新常態(tài)下壽險業(yè)內(nèi)部審計的新作用探究

畢文明

摘 要：壽險業(yè)作為我國金融經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，其在新常態(tài)背景下面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，新型的業(yè)務(wù)特征和需求規(guī)律也給壽險業(yè)帶來了更加錯綜復(fù)雜的風(fēng)險。壽險企業(yè)內(nèi)部審計作為風(fēng)險治理的最后防線，其需要及時全面地認(rèn)識到新常態(tài)下審計風(fēng)險所面臨的新變化，探索出內(nèi)部審計作用的新途徑，以此來不斷強(qiáng)化和完善壽險企業(yè)的內(nèi)部審計。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 壽險企業(yè) 內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（b）-113-02

1 新常態(tài)下壽險企業(yè)內(nèi)部審計面臨的新變化

1.1 業(yè)務(wù)范圍由分散經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)化融合

針對壽險公司開展的審計業(yè)務(wù)，我們要根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍在新形勢下發(fā)生的演變適時推進(jìn)。自進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國金融業(yè)在業(yè)務(wù)融合方面取得了迅猛的發(fā)展，同時在金融領(lǐng)域的競爭也日益激烈。新形勢下，關(guān)于現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的相關(guān)整改意見指出，當(dāng)下保險業(yè)要整合安保、健康、養(yǎng)老等產(chǎn)業(yè)鏈，此外，也要與人口老齡化、收入水平等制度的安排相吻合，這些都促進(jìn)了新常態(tài)下壽險行業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展。與此同時在各個地區(qū)和機(jī)構(gòu)對于壽險公司的監(jiān)管環(huán)境、存在的監(jiān)管風(fēng)險以及機(jī)構(gòu)流程之間的差異也在日益凸顯，對于審計的要求也逐步向區(qū)域化和多元化進(jìn)行，需要開展集團(tuán)化的業(yè)務(wù)審計。

1.2 經(jīng)營模式由傳統(tǒng)模式演變?yōu)樾畔⒒Ｊ?/p>

進(jìn)入21世紀(jì)以來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展涉及各個行業(yè)和領(lǐng)域，難以避免，壽險企業(yè)整體的銷售、運(yùn)營以及服務(wù)流程都在隨之改變。由此，對于壽險企業(yè)的審計也從傳統(tǒng)模式逐步向信息化模式轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)審計模式下形成的思維方式、評估視角、評估標(biāo)準(zhǔn)和操作流程等已經(jīng)不能滿足當(dāng)前壽險公司對審計的要求。對于互聯(lián)網(wǎng)時代的壽險公司的審計需要快速適應(yīng)信息化模式的轉(zhuǎn)變，既要將傳統(tǒng)的審計手段、管理方式快速演變?yōu)樾畔⒒Ｊ剑瑫r還要對新時代下出現(xiàn)的新的審計風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和防范。

1.3 風(fēng)險因素由相對簡單演變?yōu)殄e綜復(fù)雜

壽險企業(yè)在當(dāng)前時代背景下所面臨的作用因素主要來自于以下幾個方面的交互作用，包括互聯(lián)網(wǎng)金融的深化、信息化大發(fā)展、保險業(yè)監(jiān)管機(jī)制的放開管理以及市場化改革，在這些因素的共同作用下，壽險公司經(jīng)營管理的風(fēng)險因素變得錯綜復(fù)雜。進(jìn)入新常態(tài)時代，行政的審批和前端的監(jiān)管對于壽險企業(yè)的監(jiān)管作用逐步降低，傳統(tǒng)的監(jiān)管理念和體系也在發(fā)生著改變，這就給對壽險企業(yè)的審計帶來更多的壓力和多種不確定的風(fēng)險因素。利率市場化的推進(jìn)使得壽險企業(yè)的負(fù)債成本上升，同時其盈利模式也在發(fā)生著變化，對風(fēng)險的跟蹤監(jiān)測、預(yù)防警示需要持續(xù)的跟進(jìn)，如此才可以有效跟進(jìn)壽險企業(yè)對于各項(xiàng)戰(zhàn)略部署的全部進(jìn)程。

2 新常態(tài)下壽險企業(yè)內(nèi)部審計作用的新途徑

2.1 以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，突出審計重點(diǎn)

對于壽險企業(yè)來講，審計工作的開展不是盲目進(jìn)行的，而是需要根據(jù)公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，同時也要綜合考慮在新常態(tài)下壽險企業(yè)經(jīng)營管理的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)，以風(fēng)險管理作為主要導(dǎo)向，將審計重點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步突出 。主要的作用途徑可以從三個方面著手：首先是建立合理有效的風(fēng)險評估體系，進(jìn)行精準(zhǔn)審計。對壽險企業(yè)整個的業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行風(fēng)險等級的有效評估，找到其中存在的薄弱環(huán)節(jié)或者是漏洞，將所擁有的審計資源有針對性地投入到風(fēng)險頻發(fā)的管理階段，從而有的放矢地開展審計工作，達(dá)到體現(xiàn)公司監(jiān)督治理效力的作用；其次是以風(fēng)險作為主要導(dǎo)向，達(dá)到對主要風(fēng)險和重大經(jīng)營管理事項(xiàng)的全面覆蓋。以風(fēng)險作為主要導(dǎo)向需要在持續(xù)評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上進(jìn)行，進(jìn)一步落實(shí)管理層的要求和關(guān)注；最后是重視對公司持續(xù)發(fā)展能力、效益性和成長性的分析研究，將公司的管理資源進(jìn)行有效的配置，同時對于經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性進(jìn)行充分的提升，對于政策監(jiān)管的落實(shí)情況要進(jìn)一步強(qiáng)化其監(jiān)管工作，揭露出其中的突出矛盾和潛在風(fēng)險，從而促進(jìn)公司穩(wěn)健的經(jīng)營和健康地運(yùn)作。

2.2 以成果運(yùn)用為抓手，突出審計價值

新常態(tài)下壽險企業(yè)的內(nèi)部審計需要完善審計結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，加強(qiáng)對審計結(jié)果的有效利用。具體的作用途徑可以從三個方面著手：首先要強(qiáng)化審計結(jié)果的開發(fā)利用和綜合分析。對于審計方法和手段進(jìn)行充分的提煉和歸納，從宏觀和綜合的視角將分析模型進(jìn)行進(jìn)一步完善，針對其中出現(xiàn)的問題，分析其出現(xiàn)問題的原因，把握發(fā)展的規(guī)律進(jìn)一步提煉關(guān)鍵信息。其次是建立風(fēng)險提示工作機(jī)制。針對公司在經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管控方面的重大風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)，定期地對風(fēng)險動態(tài)進(jìn)行重大問題提示和報告。最后建立健全風(fēng)險管控的綜合協(xié)調(diào)體系。壽險企業(yè)審計工作的開展不是孤軍奮戰(zhàn)的，需要與其他各個部門和環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)和配合，建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，探索出將審計的監(jiān)管與管理層人員的績效評價結(jié)合起來的管理模式，將審計結(jié)果和整改情況作為管理層工作考核的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 以提升經(jīng)營績效為核心，突出審計效能

在新常態(tài)的時代背景下，壽險企業(yè)經(jīng)營管理的創(chuàng)新驅(qū)動面臨著新的轉(zhuǎn)型升級，所以內(nèi)部審計也要隨之進(jìn)行思路的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而突出審計效能。具體做法可從三個方面著手：首先是審計的重點(diǎn)不能在緊緊局限于合規(guī)性，而是要更加關(guān)注審計的效益性。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不再一味地追求速度而是更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益和質(zhì)量，注重管理?xiàng)l例實(shí)施的合理性和合規(guī)性。其次是審計的功能也不僅僅是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題這一淺顯的層面，而是慢慢向風(fēng)險分析層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在新常態(tài)時代背景下，審計工作要深層次地反映總體的經(jīng)營狀況、揭示相關(guān)存在的問題進(jìn)一步分析其原因，提出相應(yīng)的解決方案。最后是審計建議不再是就事論事而是要注重對整體機(jī)制轉(zhuǎn)變的研究，在提出審計建議時要根據(jù)壽險企業(yè)當(dāng)前和未來的發(fā)展情況舉一反三，優(yōu)化和完善體制機(jī)制，從而提升審計增值的作用性。

3 新常態(tài)下壽險企業(yè)內(nèi)部審計工作的保障措施

3.1 了解新形勢，踐行新理念

新常態(tài)時代背景下，給內(nèi)部審計工作帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，同時也是審計工作面臨的前所未有的轉(zhuǎn)折期，壽險企業(yè)內(nèi)部審計需要對當(dāng)前的發(fā)展形勢有一個清晰地認(rèn)識和了解，進(jìn)行準(zhǔn)確地審計定位，將自身的職責(zé)范圍進(jìn)行充分地確定。要用新的視野和新的視角來總結(jié)壽險企業(yè)在新形勢下發(fā)展的新規(guī)律，領(lǐng)會新常態(tài)下壽險企業(yè)作出重大發(fā)展決策的戰(zhàn)略部署意圖，對當(dāng)前的發(fā)展形勢和發(fā)展規(guī)律有一個準(zhǔn)確地把握，從而有的放矢地開展審計工作，有針對性地開展審計工作，也要進(jìn)行持續(xù)地創(chuàng)新和價值的提升。新常態(tài)下審計工作的開展要圍繞整體的發(fā)展形勢進(jìn)行審計方法和審計手段的不斷創(chuàng)新，需要聚焦新常態(tài)下發(fā)展的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)、難點(diǎn)，從而確保整體的審計范圍。在審計成果利用創(chuàng)新方面，促進(jìn)審計的整改，責(zé)任的追究和審計談話機(jī)制的不斷突破和完善，進(jìn)一步確保審計的效果。

3.2 分析新風(fēng)險，采取新措施

面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下壽險企業(yè)錯綜復(fù)雜的風(fēng)險局面，同時還有來自壽險企業(yè)綜合化和國際化經(jīng)營的擴(kuò)展，對于壽險企業(yè)內(nèi)部審計提出了進(jìn)一步強(qiáng)化的需求。壽險企業(yè)只有不斷地強(qiáng)化對于新風(fēng)險的監(jiān)測分析和防范，才能不斷地在新挑戰(zhàn)中發(fā)揮出新的作用。一方面是要具備基本的敏銳的專業(yè)判斷能力，新常態(tài)下由于多種因素綜合作用而產(chǎn)生的新的風(fēng)險層出不窮，內(nèi)部審計必須對壽險企業(yè)整體的風(fēng)險進(jìn)行全面管控，在各個環(huán)節(jié)和各個領(lǐng)域的風(fēng)險情況進(jìn)行充分的判斷和監(jiān)測，從而達(dá)到對壽險企業(yè)風(fēng)險管理的全面性、及時性和成效性。另一方面要具備風(fēng)險的管控和防范能力。內(nèi)部審計要不斷地從風(fēng)險防范的后端逐漸向風(fēng)險管控的前端靠近。對于壽險企業(yè)整個的運(yùn)作過程有一個全面清晰地認(rèn)識，找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)并進(jìn)行科學(xué)有效地評估，及時識別、評價和防范新常態(tài)下的新風(fēng)險，全面客觀地報告風(fēng)險情況，提出可操作化建議，強(qiáng)化風(fēng)險管理。

3.3 面對新市場，探索新方法

在新常態(tài)背景下，“云平臺”“大數(shù)據(jù)”“云計算”等相關(guān)技術(shù)逐漸滲入到壽險企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，對于壽險企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化和信息化程度的要求也越來越高，同時對于審計管理的科學(xué)化和精細(xì)化要求也隨之提高。首先是審計手段的數(shù)字化。逐步建立數(shù)據(jù)挖掘和系統(tǒng)整合為重點(diǎn)的數(shù)字化審計系統(tǒng)模式，推動包括審計方式手段和審計理念在內(nèi)的持續(xù)創(chuàng)新。其次是審計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，建立健全審計項(xiàng)目全面的信息質(zhì)量管控，梳理審計事項(xiàng)，編制相關(guān)的審計流程圖，細(xì)化審計標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全面控制和科學(xué)管理。最后是審計模式遠(yuǎn)程化。對于壽險企業(yè)整體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域要實(shí)施業(yè)務(wù)領(lǐng)域的非監(jiān)控模式，推行遠(yuǎn)程審計技術(shù)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計的快速轉(zhuǎn)變，發(fā)揮非現(xiàn)場審計遠(yuǎn)程監(jiān)控風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)舞弊、形成威懾的重要作用。

參考文獻(xiàn)

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