淺談云審計(jì)對(duì)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

陸晶

摘 要：隨著云技術(shù)的不斷進(jìn)步發(fā)展，云審計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中無(wú)可避免地和傳統(tǒng)審計(jì)開(kāi)始交鋒。本文結(jié)合云審計(jì)的基本概念，剖析云審計(jì)對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、日常資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)方面的影響，探討在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)拓展云審計(jì)的應(yīng)用措施，為促進(jìn)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善提供參考途徑。

關(guān)鍵詞：云審計(jì) 商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（b）-115-02

當(dāng)今社會(huì)云計(jì)算已經(jīng)隨著IT技術(shù)的不斷變革，提供給各行各業(yè)動(dòng)態(tài)性和持續(xù)性的數(shù)據(jù)處理環(huán)境。現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨的購(gòu)運(yùn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)多、結(jié)算方式復(fù)雜，搜集審計(jì)證據(jù)困難的束縛將逐步被突破。云審計(jì)依托信息化工具，較之傳統(tǒng)將推動(dòng)企業(yè)管理再上新臺(tái)階。

1 云審計(jì)的含義

究其內(nèi)涵學(xué)術(shù)界文峰于2011年研究提出，云審計(jì)是利用互聯(lián)網(wǎng)的云計(jì)算概念，通過(guò)數(shù)據(jù)的云存儲(chǔ)，使得各種審計(jì)資源（參與審計(jì)的人員、程序和相關(guān)硬件設(shè)備）通過(guò)云來(lái)協(xié)同，從而為審計(jì)人員提供更富有效率、更科學(xué)的審計(jì)過(guò)程。

2 云審計(jì)對(duì)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

在采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)方面，云審計(jì)通過(guò)審計(jì)信息的協(xié)同管理發(fā)揮作用。其體現(xiàn)在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)各部門(mén)之間，審計(jì)平臺(tái)打破信息渠道的堵塞，能將目標(biāo)明確的采購(gòu)流程全部信息進(jìn)行傳遞和監(jiān)督，如采購(gòu)制度是否完善、大型采購(gòu)的采購(gòu)方式是否采用公開(kāi)招標(biāo)、勞務(wù)的采購(gòu)是否簽訂合同協(xié)議、驗(yàn)收付款退貨是否控制跟蹤等，突破日常采集各部門(mén)手工或電子審計(jì)證據(jù)時(shí)輸導(dǎo)時(shí)長(zhǎng)、內(nèi)容質(zhì)量、溝通協(xié)調(diào)的障礙，加強(qiáng)戰(zhàn)斗力和規(guī)模性。同時(shí)云審計(jì)也能和現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)外部的相關(guān)公共信息平臺(tái)相聯(lián)系，從單位的外部獲得上下游協(xié)同的資源，如選擇的商品或服務(wù)提供的客戶(hù)是否優(yōu)質(zhì)，并且具備相應(yīng)資質(zhì)，經(jīng)由橫向?qū)Ρ确治鋈【嗁Y質(zhì)不足的供應(yīng)商進(jìn)入，降低審計(jì)證據(jù)失真的可能性。

在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)方面，云審計(jì)為現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)連續(xù)監(jiān)控助力，并且多渠道多流通環(huán)節(jié)地搜集證據(jù)進(jìn)行審計(jì)。銷(xiāo)售和收款審計(jì)時(shí)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)各不相同，比如大型商業(yè)集團(tuán)總部兼并下轄后即有區(qū)域派出機(jī)構(gòu)跨越省市數(shù)量較多的情況，信息鏈更長(zhǎng)。銷(xiāo)售相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)表數(shù)據(jù)層層上報(bào)，容易導(dǎo)致審計(jì)效率低，審計(jì)質(zhì)量難以保證，內(nèi)部審計(jì)被限制在靜態(tài)的時(shí)間點(diǎn)和階段上。云審計(jì)平臺(tái)在內(nèi)部審計(jì)中架構(gòu)后，可以通過(guò)Internet直接對(duì)接各地的端口，聯(lián)線經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)和行業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，明確審計(jì)定價(jià)機(jī)制的合理性、信用授權(quán)的適當(dāng)性、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性等，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行適時(shí)的查錯(cuò)防弊。另外云審計(jì)先進(jìn)的平臺(tái)技術(shù)，也能通過(guò)視頻監(jiān)控業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)，使審計(jì)調(diào)查更充分更科學(xué)，降低重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

在日常資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)方面，云審計(jì)使現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)自動(dòng)化，而且智能化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中，支撐現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)有效管控的精細(xì)化管理，需要精簡(jiǎn)高效的內(nèi)部審計(jì)提供更及時(shí)更集中的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行時(shí)面臨倉(cāng)庫(kù)式數(shù)據(jù)，相較于手工審計(jì)和電算化審計(jì)，云審計(jì)平臺(tái)更開(kāi)放，云審計(jì)的過(guò)程更靈活，云審計(jì)的環(huán)境更復(fù)雜。現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在搭建好相應(yīng)的局域網(wǎng)、對(duì)接好總部和區(qū)域機(jī)構(gòu)的客戶(hù)端后，內(nèi)部審計(jì)人員的分配更加優(yōu)化。即使是同一組審計(jì)資源也可以網(wǎng)格化而不必像傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)一樣集中于一處，并隨時(shí)可以聯(lián)系外部的顧問(wèn)和專(zhuān)家。而業(yè)務(wù)處理中，云審計(jì)也便利了現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任考核和評(píng)價(jià)。大數(shù)據(jù)起步，云審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可以實(shí)時(shí)采集購(gòu)運(yùn)銷(xiāo)中會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部信息，精準(zhǔn)調(diào)閱分析后追責(zé)到位，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的抽樣范圍，規(guī)避抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在資金和成本管理中，共享經(jīng)營(yíng)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、人事部門(mén)等不同系統(tǒng)的信息，對(duì)比分析時(shí)審計(jì)證據(jù)可靠性加強(qiáng)。

3 推動(dòng)云審計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)應(yīng)用的措施思考

3.1 結(jié)合可控成本，搭建現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)云內(nèi)審平臺(tái)

側(cè)重商業(yè)企業(yè)行業(yè)特性，云審計(jì)建設(shè)本身就是一項(xiàng)創(chuàng)新的過(guò)程，推廣初始成本和資金的問(wèn)題均需要把握。投入資金構(gòu)建云審計(jì)框架，耗費(fèi)的負(fù)擔(dān)應(yīng)和企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行成本效益的比較。在目標(biāo)成本可以承受的范圍內(nèi)保障資金投入量，提前預(yù)測(cè)云平臺(tái)的擴(kuò)展性和二次開(kāi)發(fā)性、可操作性，根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)自身環(huán)境、構(gòu)架類(lèi)型、組織形式，開(kāi)發(fā)適合自身的系統(tǒng)。做到能在“云”上收集和存儲(chǔ)到從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、批發(fā)、零售貨物的各個(gè)流通環(huán)節(jié)階段內(nèi)外的各種業(yè)務(wù)資料，包括采購(gòu)協(xié)議、發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同、商業(yè)票據(jù)等電子信息。不僅對(duì)歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤分析，同時(shí)統(tǒng)一管理、綜合對(duì)比、及時(shí)糾錯(cuò)。合理地搭建適合商業(yè)企業(yè)實(shí)際的云內(nèi)審平臺(tái)，并使上線模塊應(yīng)用到位，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手工作業(yè)，憑借先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段挖掘?qū)徲?jì)關(guān)鍵點(diǎn)，完善全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)減少滯后性增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)性。

3.2 減少隊(duì)伍斷層，提高現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)云內(nèi)審人才專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

由于基層專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才短缺，人員流動(dòng)性大，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍仍處于完善時(shí)期，在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)里內(nèi)部審計(jì)人員也有半路出家的情況，進(jìn)入審計(jì)專(zhuān)業(yè)角色較慢，審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系欠缺，審計(jì)新技能需要學(xué)做結(jié)合。而云審計(jì)是規(guī)范化的工作，需要操作人員能在財(cái)會(huì)審計(jì)等知識(shí)精通的基礎(chǔ)上，融通Internet技術(shù)、信息安全管理技術(shù)、電子數(shù)據(jù)綜合處理技術(shù)等，現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)整職業(yè)適應(yīng)能力進(jìn)入新角色迫在眉睫。現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)需打造云內(nèi)審隊(duì)伍的選才育才、用才培才的人才機(jī)制，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始對(duì)云內(nèi)審團(tuán)隊(duì)投入更多的關(guān)注，保持云審計(jì)的活躍性。鼓勵(lì)進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)、云平臺(tái)操作能力的培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)技能的完善才能促進(jìn)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由傳統(tǒng)審計(jì)向云審計(jì)順利過(guò)渡；同時(shí)也適當(dāng)引進(jìn)熟悉云審計(jì)的專(zhuān)業(yè)新鮮血液進(jìn)入公司內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作。

3.3 自上而下融通，引導(dǎo)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)管理層云內(nèi)審觀念

企業(yè)囿于對(duì)自身的不明認(rèn)識(shí)，往往出現(xiàn)漏洞，有時(shí)即使內(nèi)部有警報(bào)提示信息出現(xiàn)也不愿意變革。但云內(nèi)審在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受到大數(shù)據(jù)沖擊時(shí)顯示出彌補(bǔ)發(fā)展缺陷的重大意義。當(dāng)今商業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的追求早已超越基礎(chǔ)信息的鑒證，管理層強(qiáng)調(diào)可持續(xù)的、多層面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審計(jì)結(jié)果，以及高效多維、價(jià)值豐富的查錯(cuò)防弊工作意見(jiàn)。現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，引進(jìn)云審計(jì)平臺(tái)，需要有自上而下良好的公司審計(jì)環(huán)境。從高層開(kāi)始重視、發(fā)起并參與云內(nèi)審?fù)晟疲x予云內(nèi)審人員充分的獨(dú)立性，可以通過(guò)學(xué)習(xí)考察先進(jìn)案例充分認(rèn)識(shí)到云審計(jì)是超前審計(jì)管理思想和應(yīng)用工具的結(jié)合。

4 結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)之中，云審計(jì)是結(jié)合了富有時(shí)代特征的最新IT技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生的，其應(yīng)用符合行業(yè)購(gòu)運(yùn)銷(xiāo)流通鏈的管理特性。它作為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下現(xiàn)代化商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的支撐性載體之一，實(shí)施推廣乃至成熟周期較長(zhǎng)。管理層和企業(yè)整體內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍共同參與才能推動(dòng)云審計(jì)的落地，使云審計(jì)的運(yùn)行價(jià)值在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中更加凸顯。

參考文獻(xiàn)

[1] 文峰.云計(jì)算與云審計(jì)——關(guān)于未來(lái)審計(jì)的概念與框架的一些思考[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2011（2）.

[2] 秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究， 2014（6）.

[3] 周遲.云審計(jì)在社會(huì)審計(jì)中的運(yùn)用研究——基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的視角[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（1）.

[4] 魏祥健.云審計(jì)——概念與系統(tǒng)框架[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（13）.

[5] 梁斌.云審計(jì)背景下內(nèi)部審計(jì)的變革與思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2016（23）.

[6] 孟超，李雅麗.大數(shù)據(jù)背景下云審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017（13）.