財務會計內部控制面臨的困境和優化策略

馮瑞

摘 要：財務會計內部控制能夠充分保障企業資產的安全性與真實性。對于企業而言，財務會計內部控制對于企業的發展起著巨大的作用，為企業的可持續發展，實現經濟效益的最大化等提供良好的保障。基于此，本文對于財務會計內部控制面臨的困境以及優化的有效策略進行了探討和分析。

關鍵詞：財務會計 內部控制 困境 優化策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-097-02

隨著我國國民經濟的不斷發展與進步，市場競爭日益激烈。企業想要在競爭如此激烈的市場環境中站穩腳跟，實現可持續發展的目標，提高其內部管理的質量是前提條件之一。企業的資金運用以及管理等是否科學、真實以及有效，不僅會對企業的健康發展帶來顯著的影響，更加嚴重的是，如果企業內部控制管理不夠完善以及缺乏規范性等問題將會直接決定企業的生存。從目前的情況來看，企業財務會計內部控制普遍存在著資金運用不合規、會計資料缺乏真實性以及存在造假等現象普遍存在。企業內部控制弱化是導致這一現象出現的重要原因。因此，為了促進企業財務管理水平的穩步提升，促進財務會計的規范化、系統化等特征，就必須對企業的財務會計中所存在的問題進行改進和完善。

1 企業加強財務會計內部控制的重要性分析

對于處于任何發展階段的企業而言，企業內部財務控制在企業的管理中均扮演著至關重要的作用。因此，無論企業的性質如何，民營企業或者是事業單位，在企業的管理中，財務會計內部控制均占據著無可替代的作用。加強企業財務會計內部控制，從而為企業的穩定運行提供最根本的保障，使得會計信息的真實性和有效性得到較好的保障，從而為企業未來經行的決策提供相關的依據。有效避免財務風險的發生是企業財務會計內部控制最為重要的工作內容之一，其能夠為企業打下良好的經濟基礎，同時對于企業經營管理水平的提升能夠起到一定的促進作用，對于企業經濟活動能否順利開展提供了有力的支撐。

為了能夠全面提升企業的財務會計工作的執行能力水平，加強財務管理內部控制工作是基礎和前提，對企業內部各個部門之間的財務信息準確了解和掌握，并且通過采取科學合理的財務內部控制方式，從而使得財務會計工作規范化、科學化以及合理化。

2 企業財務會計內部控制的現狀分析

2.1 對于財務會計內部控制缺乏足夠的重視程度

從目前情況來看，大部分企業內部普遍存在著對于財務會計內部控制缺乏足夠的重視程度。具體主要體現在以下幾個方面：第一，部分企業無論是管理層還是普通員工對于財務管理內控制度的認識僅僅停留于表面階段，片面的任務財務會計工作只是對于企業的財務進行反映，認為對于財務會計實施內部控制缺乏必要性。目前企業現有的規章制度對于財務相關工作能夠起到約束的作用。其次，部分企業已經建立了財務會計內部控制的相關制度，但是卻并未將其真正的實施起來，只是停留于表面形式。部分企業由于對于企業財務控制制度的認識度不夠，導致所建立的內部控制制度并未與企業的實際經營情況和未來發展的目標有機統一起來，在企業的經營活動中未能夠得到貫徹和落實。總之，由于企業在主觀意識上對于財務會計內控制度的認識不夠到位，從而導致了財務會計內控制度無法積極的發揮其應有的職能。

2.2 財務會計內部控制的評估體系缺乏完善性

通過對企業的實際經營狀況進行分析，企業的財務會計內部控制體系缺乏完善性是一種非常普遍的現象。具體可以體現在以下三個方面：首先，在企業對經營狀況實施管理的過程中，大部分僅僅以利潤率、利潤額作為衡量企業經營狀況的主要標準，但是對于企業內部控制管理制度卻并未及時進行完善和發展，從而導致了企業財務會計內部控制的評估體系與企業的實際發展情況并不吻合。其次，部分企業在建立內部控制評估體系時，對于企業實際的經營狀況等并未進行充分的了解，同時也未進行深入的調查，大部分的內部控制評估體系側重于理論性評估，實踐操作過程中嚴重缺乏可行性。最后，部分企業的財務會計內部控制評估體系制度的制定缺乏科學合理性，由于缺乏層次性，從而導致企業的評估體系并不能夠有效而準確地對執行力進行準確地評估。

2.3 企業財務會計內部控制監督機制缺乏完善性

我國大部分的企事業單位缺乏有效的內部控制監督機制，導致了對于財務會計內部控制在具體落實的過程中遇到了一定的難度。同時，由于企業財務會計內部控制監督機制缺乏完善性，對于部分工作人員謀私利己以及違規操作等行為無法及時發現并且進行有效的處理，給企業帶來了嚴重的經濟損失并且影響了企業的名譽形象。同時，大部分企業對于財務會計內部控制監督機制的認識并不是很全面，監督機制并未能夠充分發揮其職能，這對于企業的可持續發展帶來了嚴重的阻礙作用。

2.4 企業財務會計內部控制人才的整體素質較低

由于部分企業的財務會計人員綜合素質較低，財務管理的理念相對落后，同時未能夠全面掌握財務會計制度的相關內容，缺乏專業知識素養，除此之外，其缺乏計算機以及軟件操作等基本的技能等，企業財務會計人員的綜合素質整體處于較低的水平，這對于企業的財務會計內部控制工作的落實帶來了嚴重的阻礙。

3 加強企業財務會計內部控制的有效策略分析

3.1 強化財務會計內部控制的意識，對內控體系進行加強

企業為了能夠顯著提升其核心競爭力，實現企業的可持續健康的發展，最終實現經濟效益最大化這個根本目標，加強對財務會計內部控制的重視程度是基礎和前提。首先，作為企業的管理層，應該準確認識到財務會計內部控制與企業的可持續發展之間的緊密聯系，并且充分了解其對于企業管理工作所帶來的巨大影響，從而提高對財務會計內部控制的重視度。其次，強化企業全體員工的財務會計內控控制的意識，例如可以通過開展與內部控制相關的知識講座或者定期開展培訓等多種形式的活動，以此加強員工對于財務會計內部控制的認識度，真正認識到其在企業經營管理中所起到的顯著作用，從而向企業員工普及企業發展人人有責，財務會計工作需要大家共同的參與和共同配合等相關理念。

3.2 強化企業資金管理，加強企業財務會計內部控制制度的建設

健全完善的財務會計內部控制制度為企業實施財務管理提供最根本的保證，從而保障企業內部各項財務工作可以順利的開展。加強企業財務會計內部控制制度的建設，建立健全科學合理的財務會計內部控制制度，從而將各項財務管理工作落實到位，對于企業所存在的財務不明的現象，應該與企業的實際經營情況等緊密相結合，對于財務工作運行的具體狀況進行深入的挖掘以及調查分析，并且依據財務內控的相關經驗對此進行改進和完善，從而全面提升其規范學、科學性以及合理性，做到財務會計工作人員能夠做到有理有據，為內部控制工作提供良好的制度保障。

3.3 建立健全財務會計內部控制的監督機制

企業財務會計內部控制制度主要包括籌資、預算、銷售、存貨、對外投資、貨幣資金以及固定資產的控制制度等方面。這些控制制度對于企業的人員、財務、業務以及職責等各方面實施監督和管理。完善的財務會計內部控制監督機制對于企業財務管理工作的順利開展能夠起到一定的保障作用。因此，企業必須加強會計內部控制執行的監督，嚴格依照會計部門的根本原則以及會計職務等，加強對企業財務人員的監管，有效避免一系列徇私舞弊等違法行為的發生，從而全面提高企業財務管理內部控制的質量與水平。

3.4 加強其財務會計人員的培訓，全面提升職業素養

對于企業財務會計人員而言，其綜合能力水平的高低將對企業的財務管理工作帶來直接的影響。因此，為了有效提升財務會計人員的綜合素質，可以通過定期召開業務培訓或者知識講座的水平，有效提升財務會計人員的綜合素質以及能力水平，加強他們對于企業內部控制相關工作的理解，全面提升他們的綜合操作能力，使得企業財務會計人員的工作能力水平得到顯著的提升。除此之外，企業還可以建立相應獎懲制度，讓他們在競爭上崗以及持證上崗，讓財務會計人員的能力水平與崗位要求相匹配，促進企業財務會計人員整體素質的提高。在日常的財務管理工作中，經常性的開展培訓會，幫助他們更加深入和透徹的了解內部控制的相關內容，并且及時更新自己的儲備知識，符合時代的需求。同時，要時常對財務會計人員進行思想道德教育，有效避免企業內部財務會計信息不真實現象的出現，促進企業的健康順利的發展。

參考文獻

[1] 易琴琴.新時期企業會計財務管理與內部控制研究[J].現代營銷（下旬刊），2018（1）.

[2] 王學功.企業會計內部控制問題探討[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2016（7）.

[3] 郭平.給予企業財務會計的內部控制研究[J].財會學習，2016（7）.