企業審計風險產生的原因及控制對策

丁果莉

摘 要：企業由于受到內部環境、市場環境等影響，使其在發展過程中面臨著很多風險，審計風險就是其中比較常見的一種。審計工作是企業經營管理的重要組成部分，對企業發展具有重要意義。在新時期背景下，如何對審計風險進行控制是各個企業經營決策者都需要認真思考的問題。基于這種情況，本文簡單介紹了企業審計風險，分析了企業審計風險產生的原因，并在此基礎上提出了幾點審計風險的控制對策。

關鍵詞：審計風險 內部控制機制 審計方法

中圖分類號：F239.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（b）-117-02

在激烈的市場競爭環境下，各大企業都在擴大自己的經營規模以提升自己的競爭優勢，但企業在發展過程中由于受到管理條件、管理人員、市場環境等限制，導致其審計工作存在很多風險，如果不對這些風險進行有效控制，將會給企業帶來一定的經濟損失，增加企業的經營成本，影響企業的發展。所以對于企業的經營決策者以及審計人員而言，有必要了解企業審計風險產生的原因及控制對策。

1 企業審計風險

對于企業審計風險而言，主要是指審計人員在工作當中所承擔的責任以及潛在的風險隱患，主要包括固有風險、檢查風險以及控制風險等。對于固有風險而言，主要是由于會計核算的誤差及不足之處引起的。對于控制風險來說，主要是由于內部控制體系不完善，導致財務報表、經濟業務等出現誤差，并且沒有對這些誤差進行及時糾正，進而產生了控制風險。檢查風險主要是由于審計人員錯誤的審計行為所引起的。所以對于審計人員來說，檢查風險比較

容易控制[1]。

2 企業審計風險產生的原因

導致企業審計風險的原因有很多種，具體體現在以下幾個方面。

2.1 缺少合理的內部控制機制

從目前的企業經營情況來看，一些企業缺少對內部審計工作的重視，也沒有根據企業的實際情況建立合理的內部控制機制，仍然采用傳統的模式對內部進行管理及控制，這種模式過于單一、形式化，降低了內部控制效果，導致內部審計工作非常隨意，甚至在企業進行審計時，出現了賣人情以及走過場的現象，不僅降低了審計工作的效率和質量，還增加了企業的審計風險。

2.2 法律法規制度不健全

目前，我國多數企業的法律法規制度還不夠完善，導致企業審計工作缺少有效的法律保障，進而影響了企業審計工作的效果，增加了企業審計的風險。從現階段的情況來看，我國雖然在政府審計以及社會審計等方面頒布了相應的法律法規，但與企業審計工作有關的法律法規卻非常少，即便有相關政策性文件，也比較零散，其內容及形式都沒有達到較高的法律層面，可操作性也較差。再加上我國相關政策的不斷變化，又加劇了企業審計工作的風險。

2.3 審計方法及模式比較落后

對于我國多數企業而言，其審計人員通常都是通過抽樣性技術來開展審計工作的，具體而言是從總體中抽出一些樣本作為審計對象，再結合這些樣本對總體特征進行判斷及推理，這些審計方法具有較大的審計誤差，經常會出現與實際經濟業務不符的現象。我國企業在進行審計時也比較喜歡選擇一些操作簡單的方法及模式，這些審計方法及模式都沒有對風險控制因素進行充分考慮。另外，不管用什么樣的方法及模式進行審計工作，都需要依靠審計人員的工作經驗進行判斷，這樣極可能因為主觀判斷錯誤而增加企業的審計風險。再加上有些審計人員可能會為了簡化審計工作而舍棄一些審計結果，進而降低審計工作的質量。

2.4 企業經營風險所造成的審計風險

在錯綜復雜的市場環境以及日益增加的競爭壓力下，導致我國多數企業都存在著經營的風險，經營風險的產生增加了企業審計風險發生的幾率。現階段很多企業，特別是中小型企業，都將工作重心放在產品生產以及產品銷售等方面，以實現利潤最大化，而對經營風險卻缺乏有效的認識，在風險控制及管理方面缺少人力、物力以及財力等的投入，在增加企業經營風險的同時也加劇了企業的審計風險。

2.5 審計人員的綜合素質較低

實際上和其他部門相比，我國審計部門的工作人員需要具備較高的綜合素質以及工作能力，但是對于多數企業而言，由于缺少對審計工作的重視，導致部分審計人員綜合素質比較低，在這些審計人員當中，有些不是審計專業畢業的學生；有些是靠關系、靠照顧進入到工作崗位中的，缺少審計知識以及審計技能；有些審計人員缺少責任意識；還有些審計人員在沒有經過專業培訓的基礎上就進行審計工作。審計人員綜合素質較低降低了審計工作的實效性以及規范性。另外，由于審計人員的工作態度比較隨意，再加上審計部門缺少獨立性，企業經營決策者經常會干預到審計人員的正常工作，降低了審計結果的真實性、可靠性以及公平性，進而增加了企業的審計風險[2]。

3 企業審計風險的控制對策

3.1 建立合理的內部控制機制

對于企業內部控制而言，指的是企業的經營決策人員以及董事會成員等，為了確保企業的經營效率和財務管理工作的實效性而制定的內部控制機制，這種機制是一種制度保障體系，目的在于進一步強化內部管理工作。但是我國多數企業都缺少一套健全的內部控制機制，不僅增加了審計風險，也不利于企業對內部進行管理。所以對于企業而言，當務之急就是建立健全內部控制機制，明確企業員工的權利和義務，強化工作人員的內部控制意識，合理評估及鑒定內部控制工作，如果發現問題應及時進行解決。同時也要對審計項目質量進行有效把控，合理制定質量控制程序，規范審計人員的審計行為，進而降低審計風險。另外也要健全財務管理制度，對財務核算進行有效監督。

3.2 健全法律法規制度

對于企業而言，產生審計風險的原因有很多，其中最主要的原因就是缺少健全的法律法規制度對審計工作進行保障。所以為了解決這個問題，企業可以借鑒國內外優秀企業的工作經驗，根據審計風險情況、產生原因等對法律法規制度進行完善，仔細分析相關審計項目，并根據分析結果對法律法規制度進一步完善，確保審計工作的獨立性、可行性以及實效性。另外，法律法規中也要對審計工作程序進行嚴格規定，規范審計人員的審計行為，避免審計失誤、徇私舞弊等現象的發生，進而在此基礎上建立相應的獎懲機制。

3.3 改進審計方法及模式

增加企業審計風險的關鍵原因就是審計方法及模式比較落后，因此為了提升風險管理效率，企業就必須對審計方法及模式進行創新。企業在進行審計時，可以運用風險審計導向方法，對風險控制、風險測試等進行評估，加強信息技術以及復合技術等應用，進而降低審計風險。另外，由于審計工作和財務數據、非財務數據等密切相關，但是部分企業還缺少有效的財務管理機制，所以企業可以擴大復合技術的應用范圍，在對非財務數據進行審計時，充分應用這種技術，進而提升審計工作的實效性。

3.4 明確企業經營和審計風險之間的關系

在市場經濟不斷發展的前提下，導致多數企業都將經濟效益作為衡量企業經營效果的關鍵因素，并且企業經營的戰略目標之一就是不斷增加經濟效益，而對企業的經濟效益進行衡量，離不開審計風險的控制和管理，所以企業審計風險管理工作和企業的經營目標具有緊密的聯系，做好企業審計工作可以增加企業的經濟效益，對于企業審計人員而言，應該明白審計風險和企業經營之間的關系，根據企業實際的經營管理情況對審計風險進行有效評估、控制及管理，并根據財務管理制定審計風險防范措施。對于企業的經營決策者而言，也要認識到企業經營和審計風險之間的關系，提升對企業經營風險的重視，增加風險管控方面的人力、物力、財力等的投入，做好企業經營風險管理工作，進而降低企業的審計風險。

3.5 提升審計人員的綜合素質，確保審計工作的獨立性

企業要想降低審計風險，切實可行的方法就是提升審計人員的綜合素質以及業務水平。第一，企業應該建立招聘機制，并嚴格根據該機制對審計人才進行選拔，對候選人進行相應的考核，考核通過之后才予以留用。第二，企業應該建立培訓機制。企業要充分發揮審計人才在審計工作中的作用，可以對審計人員進行專業的、系統的培訓，培訓內容主要包括審計理論知識、審計實踐技能以及審計職業道德等三大模塊，這樣不僅可以提升審計人員的綜合素質及業務水平，也可以增強他們的道德觀念以及責任意識。第三，企業應該建立考評機制。在對審計人員進行培訓之后，企業應該對其進行相應的考核，進而全面了解審計人員的素質及能力。第四，企業應該建立獎懲機制。企業可以根據考評結果對優秀的審計人員進行獎勵，對于一些能力及素質較低的員工進行相應的懲罰，并對其留用察看，如果長時間還沒有發生轉變，企業也可以對這些員工進行調離或者辭退，從而強化審計人員對審計知識、技能等的學習；第五，為了確保審計工作的權威性以及獨立性，企業也可以結合組織層次來建立審計機構，為企業中的各個組織建立審計機構，并且由該機構對相關部門進行統一指導，這樣不僅可以增強下屬審計機構的權威性及獨立性，還可以提高企業審計工作的效率。

3.6 企業風險防范方法

企業風險防范方法主要體現在下述兩個方面：一是風險處理。風險處理是一種比較積極、比較常見的風險管理方法，指的是在了解風險產生原因的基礎上采取相應措施對風險進行防范，進而降低風險所造成的影響。二是風險轉移。對于企業無法控制并且可以給企業帶來重大經濟損失的風險，可以運用風險轉移進行防范，比如通過風險進行風險轉移，進而減少企業的損失。了解企業風險防范方法也有利于對審計風險進行控制[3]。

4 結語

總而言之，企業要想在激烈的市場競爭中處于不敗地位，就必須加強對審計工作的管理，建立合理的內部控制機制以及法律法規制度，改進審計方法及模式，明確企業經營和審計風險之間的關系，提升審計人員的綜合素質，了解企業風險防范方法，進而降低企業的審計風險。

參考文獻

[1] 郭相偉.淺析企業審計風險產生的原因與控制策略[J].納稅， 2017（31）.

[2] 曹林波.企業審計風險產生的原因及控制對策[J].中國國際財經（中英文），2017（10）.

[3] 潘樂媛.企業審計風險產生的原因及控制對策[J].企業改革與管理，2014（02）.