淺談如何加強企業應收賬款管理

張嫄

摘 要：隨著市場經濟體制的不斷發展與完善，賒銷業務模式也在企業間不斷地被采用，由此導致了應收賬款的增加。因此，企業應當加強應收賬款的管理，保證應收賬款的資金回流，盡可能減少壞賬損失，降低企業的經營風險，本文就此問題進行了探討。

關鍵詞：應收賬款 信用體系 內控制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-075-02

1 應收賬款概述

1.1 應收賬款的概念

應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務等業務應向購買方收取的全部價款。所以應收賬款實際上是企業的一種債權。由于目前隨著市場經濟的不斷發展，企業間存在激勵的商業競爭，在這種激勵的商業競爭作用下，迫使企業采取各種手段擴大銷售，增加業績，企業除了依靠產品質量、產品價格、廣告宣傳等手段，賒銷也成為了擴大銷售的另一種方式，而且在信用政策的普遍運用下，越來越多的企業更傾向于運用這種手段，因為客戶更喜歡這種方式，企業為了擴大銷售也就更愿意運用這個方法。

1.2 加強應收賬款管理的意義

應收賬款如管理不當，就容易使企業資金短缺，資金流不暢通，就有可能形成呆賬壞賬損失，增加了企業的經營風險，直接關系到了企業的財務安全，所以企業應對應收賬款采取適當的和合理的管理方法，使企業的資金能得到更好的周轉，提高企業資金的回籠，保證企業資金能夠得到更好的應用，讓企業在激烈的國內、國際市場競爭中逐漸站穩腳跟，創造更加良好的經濟效益。

2 企業應收賬款管理存在的問題

2.1 對客戶的信用調查不嚴不實

企業銷售人員在與客戶簽訂訂單前未對客戶進行信用調查，或由于自身原因對客戶的信用調查不全面，或由于客戶故意隱瞞對其自身有利而對企業不利的信用信息，導致企業得到的客戶信用信息與客戶的實際信用信息不符，增加企業應收賬款無法收回，發生壞賬的風險。

2.2 企業賒銷業務審批程序不建全

隨著市場經濟的不斷發展，越來越多的企業采取賒銷的銷售方式，企業銷售人員為了增加業績，及早與客戶簽訂訂單，可能會在未執行賒銷審批手續的情況下進行，也有可能在簽訂訂單前未能及時對客戶的信用情況進行調查，這樣，就會使賒銷賬款越來越多，甚至可能會超過企業可以承受的范圍，導致了企業大量資金被占用，嚴重影響了企業的正常經營。

2.3 企業業績考核機制不完善

因為目前我國大多數企業都對銷售收入比較關注，不太關注賒銷風險，平時在計算業務人員的業績考核時只關注銷售了多少，不關注回款了多少，能不能回款，這樣就致使業務人員不論是否回款，只要貨物發出、發票開具就完成了自己的工作，也有可能業務人員為了提高業績進行虛假銷售，貨物發出去了，但款收不回，企業不僅損失貨物的成本，還有給業務人員的業績提成，和此筆業務應繳納的各種稅金。這種情況實際是給企業的經營帶來了一定的風險。

2.4 應收賬款管理水平低下

賒銷實際上是將企業銷售產品或提供勞務收取現金的時間跨度拉長了，企業資金周轉速度變慢，同時經營成本加大，就會對企業資金流產生一定的影響，企業如果賒銷業務太多，回款率低，即使企業賬面利潤是盈利狀態，但并沒有使企業現金流入的增加，相反企業還需要用有限的資金來預付各種稅金及費用，造成了大量現金的流出，長此以往也有可能造成企業倒閉。

2.5 企業未建立定期對賬及跟蹤制度

企業未建立定期對賬制度，及事后沒有進行跟蹤催款，有可能會使客戶形成“不催款，不付款”的僥幸心里，也會使企業不能及時了解客戶的財務狀況，不能根據客戶的現時財務情況做出及時的處理，為企業應收賬款的收回帶來隱患。

2.6 企業管理人員對應收賬款管理意識淺薄

目前，由于我國大多數企業比較重視銷售收入情況及銷售利潤水平，所以促使銷售人員也只關注銷售情況，不重視賒銷風險，也不關心銷售產品的回款情況，這就在很大程度上給企業帶來了潛在的風險。這個問題不僅是管理人員對債權法律意識淺薄的問題，也體現了企業制度不完善的問題。由于企業不重視應收賬款，在責任劃分上不明確，沒有相關人員及時對賬和催收回款等，都會導致應收賬款質量的下降，還有可能會造成超過了應收賬款追溯時效的問題，形成壞賬，給企業帶來巨大的損失。

3 加強應收賬款管理的措施

3.1 重視信用調查，建立信用檔案，設定信用額度

對客戶的信用調查是企業進行應收賬款管理的一項重要內容，企業應該重視對客戶的信用資信調查。首先，企業相關部門應當對客戶進行資信調查，并分別建立客戶檔案，根據客戶的財務狀況，如資產負債率、資金流動比率、產品變現能力及企業的商業信譽等情況進行調查和分析，然后根據分析結果對不同的客戶進行信用評級，并根據信用評級的結果對不同的客戶設定信用額度，以此作為是否向客戶提供信用及提供多少的依據。其次，企業應對客戶的資信檔案進行不定期的更新，并根據更新的內容對客戶信用評級及額度進行修改，確保企業建立的客戶資信檔案具備可借鑒性。

3.2 控制賒銷額度

控制賒銷額度是企業應收賬款管理的重要手段。企業應當根據不同客戶的信用等級確定賒銷額度，確保不同客戶的累計賒銷限額控制在可控風險范圍內。在累計賒銷限額內的，經相關部門審批，可給予相應的信用額度，超過累計賒銷限額外的或超出了可控風險的，可由相關部門及相關領導綜合評價分析，未來收益是否大于風險，給予信用額度是否具有可行性。

3.3 建立完善的內部控制制度

企業建立完善的內部控制制度是降低賒銷風險的關鍵。首先，企業應建立銷售合同管理制度，對每一筆銷售業務都應建立相應的銷售合同，并在合同中的付款條款里，明確付款時間、付款方式、逾期付款的相關責任及處理辦法等內容。其次，企業應建立審批制度，明確多少金額限額內可以由業務人員及業務部門負責人審批，多少金額限額內必須由業務經理審批，多少金額限額內必須由總經理審批。再次，企業應建立催款責任制，既可以成立專業機構，專門負責應收賬款的催討工作，也可以設置誰銷售由誰負責催款的制度。企業銷售人員應至少每個月跟相關財務人員核對一次賬目，及時了解客戶的往來情況，對客戶的基本情況及回款能力，應及時與財務溝通，對能預見的風險應及時給予規避。最后，企業應將回款情況與員工業績考核及晉升相掛鉤。企業不能只用銷售業績作為員工業績考核的主要指標，還應該綜合考慮銷售人員追回應收賬款的能力，把銷售業績、盈利情況、回款情況等作為綜合評價銷售人員業績和晉升標準的指標。從源頭上控制應收賬款的風險。

3.4 應收賬款跟蹤評價

企業應當定期對企業持有的應收賬款進行跟蹤分析，及時了解客戶的財務狀況，運營情況，資產的變現能力，必要時可以要求客戶提供擔保，企業應積極主動地加強應收賬款的管理，跟蹤應收賬款的回款情況，而不是一味消極等待。

3.5 定期對賬，加強應收賬款的催收力度

企業應建立定期對賬制度，可三個月或半年跟客戶對賬一次，可采用郵件或函證的方式，主要對應銷售產品的質量、回款期限、退換貨等原因造成的誤差進行核實。對逾期的應收賬款，可按不同客戶及賬齡進行分析，對逾期的貨款應優先要求客戶付款。并分析客戶逾期付款的性質是否為故意拖欠，如果為故意拖欠，可通過法律途徑解決。

3.6 控制應收賬款的發生，降低企業資金風險

由于賒銷業務會給企業經營帶來很大的風險，所以企業在銷售過程中，應盡量減少賒銷業務，有些業務寧可降價銷售，也應避免賒銷產生的風險。對信用評級比較差的客戶，要主張“一手交錢、一手交貨”的政策，對新客戶也可以采用預收款模式，即客戶可先預付一定比例的貨款，等收到貨以后再支付剩余款項，企業還可以考慮客戶在付清前次款項后，才可以進行下一次的賒銷業務。對占用資金比較大的業務，企業應綜合評估賒銷風險，情況嚴重時，也可要求相關部門停止供貨。

3.7 計提減值準備，控制企業風險成本

企業應根據會計準則和會計制度的相關規定，根據謹慎性原則的要求，定期對應收賬款進行分析，對可能無法收回的應收賬款，應計提資產減值損失和壞賬準備，以便減少企業因賒銷業務帶來的風險成本。

3.8 提高銷售人員的意識，加強銷售人員的回款管理

企業應該提高銷售人員的銷售意識和法律意識，定期對銷售人員特別是新進員工進行此方面的培訓，促使銷售人員在銷售過程中，能主動意識到銷售風險，并合理控制銷售風險。在賒銷業務發生后，能主動及時地跟蹤貨款，及時提示客戶付款，發現客戶回款情況有變，應提前做好相應的措施。

4 結語

企業應當高度重視對應收賬款的管理工作，制定科學完善的管理體系，降低企業的經營風險，保障企業可持續發展。

參考文獻

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