試析事業單位財務管理內部控制

馮炳營 馮炳純

摘 要：我國的行政事業單位一般都是代表國家行使政府管理職能，同時也積極發揮了公共服務的作用，但是伴隨著我國事業單位的飛快發展，在財務資金內部控制方面出現了大量操作問題。當前，我國很多行政事業單位不能充分重視財務資金內部控制，無法結合單位發展情況建設內部控制制度，甚至有單位尚未構建內部控制制度。貨幣資金是行政事業單位的一項主要資產，其收支牽涉到事業單位開展的各項經濟活動，同時在單位中貨幣資金風險較大，擁有較強的流動性，所以單位必須采取有效的財務資金內部控制方法，確保科學使用財務資金，并且提升資金的使用效率。本文主要圍繞事業單位財務資金這一內容，深入分析了資金的內部控制，找出存在的問題，并針對這些問題提出有效的解決方法。

關鍵詞：事業單位 資金 內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-118-02

事業單位歸屬于我國社會公益性單位，其資金來源主要依賴于國家財政投入。因此，想要確保資金的合理利用，事業單位必須要強化企業財務資金內部控制，提高事業單位資金利用率。事業單位內部控制制度是事業單位的核心管理制度，對于確保行政事業單位履行其職能具有重要的作用。當前我國行政事業單位在內部控制方面還存在一定的問題，對于事業單位未來的發展造成了一定的阻礙。因此，本文主要以財務資金內部控制為核心，進而探討了實現行政事業單位的可持續發展的相關措施。

1 事業單位內部控制特點

由于事業單位和企業之間的顯著區別，故借用于二者的對比更加全面地了解事業單位內控特點：第一，事業單位將為社會公眾提供高質量的服務作為內部控制目標，事業單位十分重視服務社會公眾的效果，在內部控制貫徹落實的過程中更加突出社會效益。第二，有關的法律規定會一定程度上限制事業單位的組織結構和部門設置，相對于企業來講事業單位內部控制制度會形成空白與模糊區域，制度之間無法密切聯系，尚未產生對業務活動各個階段和各個部門進行覆蓋的控制系統。第三，事業單位的資金來源、組織結構、會計處理等方面與企業產生了較大區別，內部控制制度的建設內容主要是充分確保單位經濟活動符合法律規定，有效預防腐敗、提高公共服務水平。

2 事業單位開展財務資金內部控制的必要性

2.1 確保單位資金管理的合理性

事業單位是分配國家公共利益的組織結構，其主要是依靠國家的財政撥款開展生產經驗。事業單位應當根據國家政策規定使用資金，結合既定程序執行。在事業單位開展財務資金內部控制工作，可以對單位使用財務資金有效監控，有效避免財務管理過程中的人為風險。利用內部控制手段要及對事業單位財務資金管理問題。

2.2 確保單位資金使用的有序性

事業單位的內部控制制度是一套相對完整的制度體系，更好地引導事業單位開展各項活動。在事業單位開展財務資金控制工作可以順利確保各項工作的開展，有利于事業單位發揮服務作用，提升使用財務資金的效率。由于內部控制制度的限制，事業單位的財務資金必須應用在其適應的位置上，避免濫用資金。內部控制制度有效降低了單位使用財務資金的隨意性，避免了腐敗問題的發生。

2.3 確保單位財務數據的真實性

事業單位內部控制工作具體包括了監督管理財務報告。一直以來，事業單位并未將盈利作為經營目標，而是要對國家合理分配公共財產積極維護。事業單位在經營管理過程中也會牽涉到編制與披露財務報表，需要確保其真實準確性。內部控制工作是控制與管理單位日常，對單位會計基礎工作的合理合法積極維護，嚴格監督單位使用資金的情況，確保了會計信息的真實性。

3 財務資金內部控制問題

3.1 內部控制意識淡薄

大部分事業單位內部控制理念嚴重缺乏，無法充分認識到內部控制在基礎建設方面發揮的作用，尚未構建完善的內控制度，甚至憑借工作經驗開展內控管理；即便是制定了內控制度，依然出現了不少問題，比如生搬硬套其他單位的制度，無法緊密聯系本單位實際情況，因此不能在本單位真正貫徹落實。

3.2 財務管理制度不完善

首先在資金應用過程中缺少計劃性，出現了較大的隨意性，無法科學利用資金，造成使用資金超支，極大程度制約了事業的發展。其次是財產管理不嚴格，由于大部分事業單位在會計上缺少成本控制的具體要求，因此對實物資產管理造成了一定的輕視，缺少清查財產制度。最后是在購置財產上，一部分單位盲目攀比，重復進行過購置，增加了辦公成本，利用率低下。

3.3 會計核算不規范

（1）財務核算處理不規范。事業單位普遍出現了會計核算不規范，甚至是失真問題。有的單位在年終結賬時，沒有將收入與支出結轉結余科目，而是相對轉收入與支出，導致結余科目無法準確體現出單位的結余情況；一部分單位無法分開正常經費與專項撥款，導致單位正常經費與專項撥款去向不明。

（2）原始憑證缺乏規范性。一些事業單位無法嚴格審核原始憑證，比如獲得的原始憑證填寫內容不完整，甚至存在著過期、作廢以及白條入賬現象。報賬手續不嚴謹，購買實物的憑證僅有領導審批，沒有驗收人簽字，領導隨意簽字。在管理票據方面，一些單位在認購、領用和核銷票據方面出現了監督漏洞，為不法分子提供了違法犯罪的機會，極大程度威脅了國家資產安全。

3.4 人員素質水平不高

一方面，管理人員在管理國有資產方面缺乏較強的意識，由于事業單位和一般企業之間存在著一體與分離的產權差異，造成事業單位管理人員缺少必備的要素驅動，思想覺悟不高，認為國有資產損失與自己沒有關系，只是認為其是日常工作中不可缺少的工具，在管理與維護國有資產方面責任感不足，缺乏有效的重視；另一方面，一部分單位在招聘會計人員時，制定的標準和門檻不高，體現出較強的隨意性，造成招聘的會計人員素質普遍不高，忽視了對其開展積極的培訓管理，導致這些財會人員只知道埋頭記賬，不注意學習有關法律規范，進一步導致自身與財務人員要求無法適應，對工作順利進行造成了極大的影響。

4 加強財務資金內部控制的有效措施

4.1 完善崗位責任，健全規章制度

事業單位要想充分確保財務內控管理工作水平，應當根據單位發展特點完善崗位責任，對有關制度不斷改進。

（1）科學劃分職責。利用縱橫聯系的方法科學處理各科室負責人以及其他人員之間的職責，嚴格按照合理的步驟貫徹實行工作，平衡發展日常各項工作，避免錯忘漏問題，如此不僅提升了工作效率，還可以保證準確傳輸經濟信息。

（2）不相容職務分離制度。科學安排崗位，確定職能，簡化工作流程，明確職責權限，有利于各項工作負責人實現彼此的監督與限制。促使會計記錄、業務辦理、稽核檢查等不相容工作彼此分離。

（3）落實實地考核制度。事業單位應當嚴格制定工作崗位規范，對財務人員以及有關人員嚴格管理，按照實際工作特點，確定崗位職責，充分保證財務工作的規范性，并且開展履職考察工作。同時，在個人與部門之間注意彼此監督，單位領導隨時檢查財務工作，量化考核，使財務工作健康開展。

4.2 增加監控力度，嚴格制度并落實

新常態經濟與供給側雙管齊下，對于事業單位來講，要想保證內控體系的穩定運動，必須完善監督制度，并且有效結合外部與內部監督。

4.2.1 設立專職稽核人員

事業單位應當安排專職人員，定期檢查財務工作，及時總結單位存在的問題，并且迅速反饋給有關領導，制定合理的整改措施。

4.2.2 適度開展外部監督

事業單位應對有關監督部門及機構的監督關系科學協調，盡量避免行政權力干預財政工作，有利于相應的監督部門充分發揮監督功能。同時，廣東質檢院也不能忽視來自群眾的監督。

4.2.3 制定考評體系，嚴格進行責任追究

事業單位應認真整改審計發現的問題，對引發不良后果的人和事實行責任追究，杜絕產生無人負責的現象。同時，制定科學的內控考評體系，認真考核評價實際工作中執行內控制度的情況，貫徹落實獎懲制度，進一步激發員工的工作熱情。

4.3 提高事業單位財務資金控制水平，加強資金管理和應用

首先，行政事業單位對于財務人員的控制管理予以高度的重視，并且應該對其完善相關的內部控制制度，以此避免因為人為的因素造成行政事業單位的資金受到影響。其次，行政事業單位在對于財務人員方面上可以選擇輪崗制度。其主要是采用輪崗的方式致使財務部門的工作人員按照工作需求進行上班。采用輪崗制度，不僅可以有助于財務工作人員之間能夠互相監督，而且對于提高財務工作人員的業務水平和保證財務信息的真實性有著重要的作用。最后，行政事業單位應該加強教育培訓工作力度。對于財務部門的工作人員定期開展培訓，在培訓完之后應該對其考核以此來不斷提高企業的“硬件”條件，為財務資金內部控制的實施奠定基礎。

要想科學管理資金、高校運用，需要做到以下幾點：第一，結合事業單位的特點與組織目標，科學、可持續規劃資金的使用，避免發生隨用隨取現象，嚴格根據規劃使用和管理資金，在確保正產運行組織的前提下，獲得最大化的固有資產效益。第二，積極管理財會人員，對各崗位職責嚴格界定，徹底解決串崗、混崗等問題的產生。第三，要積極跟蹤使用資金的力度，追本溯源，確保可以清晰掌握資金整體使用過程，達到公開透明的要求，從而有效避免資金的浪費，科學配置國有資產，真正實現開源節流。

4.4 加強風險預測和控制

一方面，必須轉變傳統思維，努力學習并且成功引入現代財務管理的有關思想，加強管理風險。在組織日常經營管理和決策程序中，必須對選擇成本、預測與控制成本、時間價值等因素影響經營的情況全面分析，從而為策劃提供主要依據，選擇對組織可持續發展更加有利的依據進行決策，盡量降低流失與損耗國有資產的風險。另一方面，在組織內部創造一種人人了解財務、全體員工共同防范風險的氣氛。全方位地控制風險，強化各個部門之間的團結協作，促使組織內部各個人可以真正考慮組織利益，基于組織角度思考事情，進一步產生財務風險時，組織全體人員可以團結一心，利用財務風險控制的有關知識，全面有效地控制風險。

5 結語

總而言之，事業單位要想對財務資金加強內部控制和管理，應當轉變傳統的思維模式，創新應用新的財務制度與模式，勇于接受新的、更加合理的觀念，對那些固有的、落后的思想和制度積極拋棄，對事業單位財務資金內部控制制度有效完善與補充，深化改革事業單位內部的有關制度，構建一套更加有效的、具有較強實踐性的財務管理內控制度，進一步與時代發展要求相適應，對事業單位資金進行有效的維護。

參考文獻

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