企業稅務管理中發票的作用

徐雯婕

摘 要：隨著經濟發展的迅速壯大，企業經營業務的增多，發票在企業稅務管理中的重要性也越來越大。不僅是企業財務收支的法定憑證，也是企業會計進行財物核算的原始憑證和稅務稽查的重要依據。因此對于發票，要著重進行管理，以確保納稅人準確納稅，防止企業出現稅務風險等問題，合理規劃稅務風險。

關鍵詞：發票 企業稅務 管理

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（b）-035-02

企業的稅務管理其實是企業對于需要交納稅務的業務所實施的分析計劃和協調處理，預告報告等全部的管理行為。事實上，面對錯綜復雜的企業管理工作，發票是企業稅務管理中的重點，合法合規的開具和取得發票可以使企業的稅務管理變得更加快捷和迅速，并能防范和控制企業出現的稅務風險，合理的進行稅收籌劃。因此，發票就成為了企業稅務管理的重要依據。

1 發票的特征和作用

1.1 發票的特征

（1）合法性。根據我國相應的法律法規規定：國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。這就表明了發票的票面格式、內容、構成要素以及印刷等工作都是要根據法律法規所規定的，只有依法印刷的并且符合發票法定的格式和內容的發票才是合法的發票，其他的疑慮歸類于不合法發票，是不能進行財務收支和會計核算公司財務時使用的。因此，財務人員要十分注意辨別發票的真偽，以避免出現不可挽回的損失。

（2）真實性。發票上所記載的內容必須是對商品等交換經濟中的真實反映，財務人員要對外來發票進行嚴格的審查把關，去偽存真，以此來確保所有發票的真實性。

（3）時效性。發票雖具有時效性要求了填寫發票的單位或者個人在進行商品交換后要及時開具傳遞的發票，用來保證交換商品經濟信息的時效性，這也就要求了用票單位和個人不能超前或者滯后發票的開具。

（4）統一性。我國各地的發展和文化各不相同，根據各個地區的大戰特性在同一行政區內，同一時期、同一行業或同一經濟性質的企業等所使用的發票是統一的，并且發票的監制章、用紙、印色、防偽標識等也是有著統一的規定。這就導致，經常會發現在不同的行政區，開具的發票并不相同，這也使得企業會計應當具備可以識別各種不同區域的發票技能。

發票的這四個是互相聯系、依存的，這四個特征缺一不可。如果缺失了合法性，那發票的存在性就失去了法律的依據；缺少了統一性，發票的管理就失去了進行發票管理的前提和基礎；失去了真實性，就會使得發票失去存在的價值，畢竟無法表達真實性的發票存在的意義也就消失了；沒有了時效性，發票在表達商品交換時的信息就無法準確和及時。這四種特征牢牢的規定著發票束縛著發票的使用，使發票正確發揮它的用處。

1.2 發票的作用特征

發票作為企業財政。稅收、審計等部門里進行財務稅收檢查的重要依據，在現代社會經濟發展中具有重大的意義和作用。

發票是最基本的會計與那時憑證之一，再加上發票所具有的合法性、時效性、真實性的特征等，使其在經濟活動中得到了廣泛的應用，因此發票成為會計的原始憑證也是一種必然。

企業的發票實際上是記錄經濟活動內容的載體一種，也是財務進行管理的重要工具。在各種經濟活動中，發票實際上詳細地記錄了該經濟活動的所有內容，例如經濟活動的時間形式、金額等，在為個人和企業的財務查證和管理上提供了重要的依據。

實際上，發票是稅務矩管為進行稅務控制，也就是控制稅源、征收稅款的一個重要的依據。稅務機關能夠通過發票的信息了解企業的商品和勞務的交易狀況。稅款交納等情況，從而對稅源和稅款進行調控，發票在這項工作中提供了十分重要的依據。

在維護市場經濟秩序、監督國家的經濟活動和保護國家財產的重要性上發票起了十分重大的作用，政府可以根據發票所承載的信息發現和分析國家的經濟發展，及時地維護市場經濟環境的穩定，進而保護國家和人們的財產不受到影響和侵犯[1]。

2 發票在企業管理中起到的作用

在我國現有的稅收征管體系中，發票的作用性是無法取代的。發票不但在稅務機關對納稅人實施稅收和稅款管理以及稅收的相關執法檢查等情況的提供重要依據，再加上與中國的稅收想掛鉤，已經形成了中國稅收征管的一大特色?！耙云笨囟悺爆F在已經成為稅務機關開展工作的一個根本特點和普遍的一種共識，發票因此在企業稅務管理中起到的作用越來越大。

發票使得納稅人能夠遵從稅收法律、法規，按時、足額地進行稅款交納，同時按時交納稅款又能使企業享受應有的政策待遇等。企業的稅金核算、稅款申報等一系列的活動都需要發票的存在作為前提，發票的開具是否合法合規，直接關系到企業稅款的確定還能影響到納稅申報工作的進行，因此正確的開具發票是企業會計工作的基礎。例如：如果未按照發票的相關管理規定進行開具發票，則會造成當期稅款需要遞交增值稅，再加上進項稅會長期無法抵扣，十分容易造成個人和企業經濟方面出現損失。

發票不僅僅是企業納稅申報的依據，也是政府和稅收部門進行檢查和管理的重要依據。近些年，我國在稅務稽查中明確的要求了“查賬必查票”“查案必查票”“查稅必查票”等相關規定。嚴格規定了在發票開具的管理和違規違法的懲處力度；同時嚴格處理購買發票和專業人員處理發票事項的應知原則依舊違法違規的舉動。企業各部門應該都重視起來，加強學習，使得發票的開具合情合理以避免不必要的稅務風險發生在企業的稅務管理中發票的作用是毋庸置疑的，不但提供了稅務管理的詳細情況也為國家進行稅收查證提供了依據。在企業的稅收中，要格外重視發票的開具情況等問題，防止會計等專業人員在開具發票時使個人或企業進行偷稅、漏稅等情況的出現，并通過發票進行違法活動等。

企業在收取和開具不合理、不合規的發票時，企業必然會出現稅務風險，因此在企業稅務管理的時候必須清楚企業的發票管理，提高發票的質量管理，減少和防范控制企業的稅收風險等。因此，企業在進行發票管理時應做到以下幾點。首先，在企業中應制定相應的發票開具管理制度，結合企業自身的情況和發展制度等，對發票的領購、開具、取得和保管等工作作出具體的規定，以此來規范企業的經營，加強財務管理和收支管理等。其次，在發票的開具中，為了避免出現涉稅等情況的出現要加強發票管理環節，有效地杜絕出現不合規定的發票流入企業。企業應該通過各種形式向員工普及和加強發票的相關專業知識等，使其能夠熟練地掌握開具合法有效的發票應該具備的要素，并培養起對于發票的自覺檢驗的習慣。企業的經辦人員在開具發票的時候對業務的真實性負責，確定其真實性后還要對發票進行審查，確定簽批是否到位、發票的真偽性、填寫是否規范和形影聯次是否有效等，并且要確保發票內容與合同內容相一致，并經過復核人員的審查，盡最大可能性地杜絕不合規的發票、虛票等出現。最后，企業在開具發票證明的時候必須要從實際營業業務為前提，不允許出現為他人或自己開具不符合實際經營情況的發票。開具發票號更是要做到根據號碼順序全部聯次以此填開，填寫的內容必須要真實，并在發票聯加蓋開具發票的專用章，同時要堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復核的相關原則，開具合法真實的發票[2]。

3 結語

隨著現代社會經濟的發展，企業稅務風險的管理越來越重要，發票其實是影響企業稅務風險控制的重要因素。企業在實際的稅務風險的管理下，應及時發現發票中存在的各種相關問題，然后制定切實可行的管理規定，加強企業對于發票的管理力度，從側面提升企業對于稅務風險的把控力度，以確保企業的平穩發展。

實際上，一張小小的發票，在某些方面反映出了一個企業財務部門、技術部門、人力資源管理等相關部門的管理水平和員工工作的情況。而由發票也可以看出一個企業的管理方式如：合同管理、經營方式管理、甚至經營活動情況等；小道發票開具的時間，大到企業的經營方式、組織活動、甚至于企業的結構等。更是可以根據發票的納稅情況來合理地調整企業的結構和人力資源的管理，以及如何改變企業的結構才能使得其局別低稅率或者進行減免稅等一系列納稅的優惠。實際上，由于正確使用發票的要求，從而引發上述的一些企業行為，都是圍繞著合理賦稅，稅務合理的籌劃、防范等來進行稅收風險控制而展開的一系列行為。

因此，發票在企業稅收中的重要性就變的不言而喻了，發票更是在不經意間透露出許多企業以及稅收方面的情況，因此企業應當重視發票的開具和發票的應用。

參考文獻

[1] 孫健夫，楊劍.地稅發票管理存在的問題及對策研究[J].經濟研究參考，2013（46）.

[2] 程秀芬.加強發票管理 杜絕違規發票流入[J].高校后勤研究， 2012（6）.