企業如何建立完善的會計內控系統

楊陽

摘 要：會計財務是企業得以運營、企業資源得以流通的核心，作為對企業會計財務工作進行指導的企業會計內控系統則是一個企業正常經營過程中必不可少的一部分，建立完善的會計內控系統對于企業日常運營來說至關重要。近年來，我國經濟快速發展對于鐵路交通需求大增，各地紛紛開啟高鐵及地鐵的建設項目，鐵路企業迎來了發展的黃金時期。在這種情況下，鐵路企業要注重自身會計內控系統的建設，嚴格控制內部財務，保證企業的正常運營，并通過對企業財產的良好運作增加利潤，實現企業的經濟目標。本文通過分析會計內控系統的組成要素，進而提出完善會計內控系統的相關建議，以期對鐵路企業的現實運營產生借鑒作用。

關鍵詞：鐵路企業 會計內控系統 問題 對策

中圖分類號：F532.6 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-098-02

1 會計內控系統組成要素

1.1 會計工作人員

作為會計內控系統的基礎，會計工作人員的思想意識和專業水平對建立完善的會計內控系統影響重大。會計工作人員的思想意識指的是會計工作人員對于自身工作、職責的認識和對于會計內控系統的認識。人的思想意識指導其日常行為。如果會計人員對于自身工作和職責有著清晰、理性的認識，那么其會在日常工作中對工作嚴格要求，努力把自身職責范圍之內的工作處理的井井有條。同時出于對會計工作重要性的認識，其在工作中會嚴于律己，忠于自己的職業操守，實現會計工作的準確無誤和清晰透明。會計人員對于會計內控系統的認識和接受程度直接影響著會計內控系統建立、實施的質量。會計工作人員的專業水平和知識是會計內控系統順利運行的基礎，尤其是當下企業的會計工作逐漸規范化，對于財會人員的專業水平要求更高。會計內控系統既包括了日常的財務管理、財務報表的制作，也包括了專業的財務監督和審計，工作的專業性較強。因而高素質的專業財會人員對于內控系統來說異常重要，一方面，高素質的會計人員能夠保證財務工作準確進行，將各項財務工作的錯誤率降到最低，提高財務工作效率；另一方面，高素質財務人員具有較高的職業操守，能夠忠于本職工作，大大減少財務腐敗現象的發生。

1.2 會計制度

會計制度是會計工作進行的規則，規范了財會人員的各種行為，也為各種財務文件提供了標準，是會計內控系統建立的重要保障，主要包括責任制度、監控制度和賞罰制度。

會計責任制度主要是用制度來規定各個工作崗位的職責和財會人員的工作內容。通過建立責任制度，使得財務工作人員能夠清晰的了解工作范圍和內容，在財務人員內部進行合理分工，不僅有助于財務工作的順利進行，還有利于對財務工作人員的工作和行為進行監督，確保賬面清晰和財產安全。會計監控制度主要是對財務工作人員工作進行嚴格監督，以避免出現錯漏或者財務腐敗。由于財務工作的特殊性，監控制度是財務制度中必須存在的。監控制度可以對財務工作進行即時的監督管理，在問題出現之前及時通過監督解決問題，避免企業出現更大的財物損失，幫助企業科學管理財產和資源。

1.3 會計技術（會計電算化）

當下計算機技術成為企業商業運營和日常管理的重要方式，會計電算化作為一種新的財務工作方式，其應用范圍逐漸擴大，并成為財務工作人員工作的必備技能之一。會計電算化是鐵路企業建立完善會計內控系統的重要部分。通過使用會計電算化可以大大提高會計工作的效率，在幫助會計人員節省時間的同時還有效避免了人為錯誤的頻繁出現，從而提升了整個企業財產和資源的運行效率，幫助企業創造更大的利潤。此外，會計電算化技術的運用還有利于企業內部各部門及企業外部的政府和社會公眾對企業的財務狀況進行實時監督，提升了企業財務工作的透明度，使得會計內控系統能夠高效、高速運行。

2 當下會計內控系統建設存在的問題

2.1 會計工作人員認識不充分、專業素質較低

當前鐵路企業內的財會工作人員由于習慣于舊有的財務工作流程和制度，對于會計內控系統的建設認識不充分，有一些抵觸情緒。會計內控系統是企業內部對財務工作一整套完整的管理、監督系統，系統的運行既需要財務工作者的辛勤工作，也形成了對財務工作者的嚴密監督。這種嚴密的監督會對工作人員形成嚴格限制，限制的增多自然會使工作人員感到不適應，進而出現厭惡情緒。會計內控系統是對財務工作更為專業的執行和監督的過程，這對于工作人員的專業水平有較高要求，而當下企業中現有的工作人員普遍財務工作經驗豐富，但理論知識不足，尤其對于新的財務軟件的接受度和使用熟練度不高，難以滿足內控系統建設需要。

2.2 會計內控制度不完善

完善會計制度是會計內控系統順利建設和運行的基礎、保障?，F下企業會計制度不完善，突出表現為責任制度不清晰、監控制度存在漏洞、賞罰制度不透明，這些問題充分表明會計制度存在諸多問題，建立完善的會計內控系統首先要建立堅實的制度保障。

2.3 會計新技術應用遲緩

當前在經濟貿易和企業管理中，互聯網的普遍應用已成趨勢，對于財務工作來說，財務軟件的應用至關重要。但是由于鐵路企業中仍采用傳統的工作方法，職工的工作思維難以快速轉變，使得會計新技術和軟件的應用較為困難。同時由于新技術的應用成本比較高，存在職工培訓費等一系列額外成本，使得企業不愿意采用新軟件。

3 鐵路企業建立完善的會計內控系統的對策

3.1 提升財會人員對會計內控系統的認識

鐵路企業建立完善的會計內控系統首先要提升企業內部財會工作人員對會計內控系統的認識，統一財務工作人員的思想，為建立完善的會計內控系統打下良好的思想基礎。企業在準備建立會計內控系統時，首先，要對財務工作人員進行調查，可以以調查問卷的形式進行，了解財務人員對會計內控系統的看法和建議。同時也可以對主管財務的領導進行面談，聽取其意見。其次，針對調查中出現的狀況和問題，企業可以展開對應的宣傳工作和教育工作，明確會計內控系統的建立是為了更好地進行財務工作，可以為企業帶來更大效益，以解決財務人員的疑惑，消除他們的不安，幫助其盡快適應和接受企業的建立會計內控系統的決定。

3.2 注重企業財會人員的專業水平

完善會計內控系統的建立和運營離不開高水平的財會人員。企業在建立會計內控系統之前就要對財務人員進行相關培訓，使得工作人員可以盡快適應并運行會計內控系統。在系統建立之后，企業更要注重對財務工作人員的定期培訓，更新員工的工作觀念和操作技術，推動員工及時了解會計工作的變化，這有助于會計內控系統的及時更新，例如許多新的會計軟件出現，而財務人員不會使用，這在一定程度上阻礙了企業的發展。此外，鐵路企業在招聘會計人員時，應綜合考察應聘者的條件，不僅注重其擁有的專業知識，而且還要觀察其是否具備學習能力，是否能夠滿足會計內控系統不斷更新的需要。

3.3 建立健全會計內控系統的相關制度

鐵路單位在進行會計內控管理時，應積極建立健全會計內控管理制度，對會計內控管理中的詳細事項進行具體規定，以此來進行制度約束，確保會計內控管理能夠規范有序進行。建立完善的責任制度，確保工作人員各司其職，事后可以有效進行追責。完善監控制度的建設，建立內部監控與外部監控雙重監控并存的監控制度。內部監控可由財務工作人員、鐵路企業領導和鐵路企業員工三方共同進行，建立嚴密的內部監督體系。外部監督可以通過委托專業的審計公司定期進行財務的檢查。此外要建立明確的賞罰制度，使得企業員工既能受到激勵，也能在犯錯時有明確的處罰，這樣的賞罰制度才能使會計內控系統持續運行。

3.4 廣泛采用會計電算化，提高會計工作效率

鐵路企業完善的會計內控系統必然是要建立在會計電算化的基礎之上，通過計算機技術的應用，會計內控系統才能發揮其強大的功能。運用現代化信息手段，設計實現會計內控管理系統，不僅可以保障會計內控管理效率，也可以全面改進會計內控管理工作，發揮積極影響。鐵路企業要在企業內部廣泛采用會計電算化，投入資金對現有設備和計算機軟件進行更新，對工作人員進行培訓，為會計電算化技術的使用做準備。

4 結語

鐵路企業建立完善的會計內控系統是其提高工作效率、提高利潤率、增強競爭能力的必然選擇，通過應用會計系統在提高財務工作效率的同時更能增強財務透明性，幫助企業更好的管理現有資產，創造價值。

參考文獻

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