淺談企業內部控制存在的問題與完善

楊芳

摘 要：在當前國際經濟形勢緊張的前提下，我國企業所面臨的挑戰也日益復雜，內部控制是當前我國企業可持續發展的重要保障，也是我國企業適應當前社會經濟的必然要求。要在激烈的競爭中立于不敗之地，企業必須對內部控制制度加以重視和完善。本文通過分析內部控制的重要意義，探討企業內部控制工作存在的問題，并且針對性地找出相關可行性的對策。

關鍵詞：內部控制 企業戰略 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-084-02

1 企業內部控制概述

1.1 企業內部控制的內容

1.1.1 企業內部控制的概念

企業內部控制是由企業各級管理層和全體員工共同實施，其目的在于保護企業資產的安全與完整，以確保企業會計信息和生產經營管理的正確可靠。它通過利用企業內部由于分工不同而產生的相互制約關系，借助控制方法和程序并予以規范化、系統化，形成較為完整的內部制約體系。

1.1.2 企業內部控制的基本內容

企業內部控制的基本內容包括不相容職務分離的組織機構控制，例如出納與會計崗位要分開設置，資產使用申請人與購買人應分開；授權審批控制；企業資產完整性的控制；確保會計核算準確性控制；預算控制及風險控制等，具體要求如下。

（1）建立溝通制度，及時準確發現內控風險點。企業對重要業務認真梳理風險點，對高風險點的擔當部門定期進行訪談，詳細了解應對風險的措施和手段是否完備。例如企業的高價備品從倉庫領用后是否及時安裝到設備上，在這個過程中有沒有丟失和損壞，通過定期的訪談能夠確認電氣設備部門對高價備品的管理是否存在漏洞，有沒有需要改進的方面。

（2）建立反舞弊機制，貫徹重在預防的原則。設置舉報信箱和郵箱、專線、微信號等，明確接到舉報投訴的處理流程、辦理期限等要求，確保舉報、投訴成為企業掌握信息的一種有效途徑。舉報投訴制度特別是舉報人保護制度應當及時讓全體員工知曉，打消員工的后顧之憂。

（3）實施內部監查，在日常監查的基礎上定期實施專項監查。每月做好存貨、現金、銀行存款的盤點確認，每年進行固定資產的盤點工作，在做好這些日常監查的基礎上也要定期實施原材料采購價格是否妥當、企業經費中占比較大的進出口代理費價格是否妥當、高價備品的使用是否及時等專項監查。專項監查應當與日常監查有機結合，日常監查是專項監查的基礎，而專項監查則是日常監查的有效補充。

1.2 企業實施內部控制的重要意義

1.2.1 加強內部控制有助于企業實現管理目標

隨著企業的日益壯大，企業的內控制度也需要不斷完善，通過內部控制工作的持續深入，企業能夠防微杜漸，確保經濟資源的安全與完整，實現高質高效的管理目標，同時隨著社會的不斷進步，內部控制能使企業更關注自身社會責任的體現。

1.2.2 加強企業內部控制有助于企業降低成本

監督確認購買部門的比價采購工作的持續進行，保證企業以最低的成本完成日常的生產經營活動。確認大型設備購入的審批手續是否完備，在詢價采購過程中是否存在舞弊行為，保證企業以最優的價格進行采購，最大程度降低企業的制造成本。

1.2.3 加強企業內部控制有助于企業提高風險規避能力

在萬千變化的經濟大環境中，企業所面臨的風險無處不在，企業必須不斷地加強和完善各項制度，積極挖掘內部控制的風險點并采取有效措施進行規避，才能在更大的風險來臨之前做好自身的準備，有效提高企業在生產經營中規避風險的能力。

2 企業目前在內部控制執行中存在的主要問題

2.1 企業內部控制意識普遍不足

目前，大部分企業存在著內部財務控制意識不強的問題。企業管理層不明白內部控制制度在企業經營管理過程中的重要意義。由于企業管理者的整體管理水平不高，員工的執行力也較弱。從領導到員工沒有認識到建立內部控制制度對企業、對個人的重要性，因此，企業每一個應該管理控制環節并沒有得到有效的管控，這樣惡性循環下去，企業必然會遭受不應有的損失。

2.2 企業對內部控制人員配備不到位

大多數企業因各種各樣的原因并沒有配置專門的內部控制人員，通常是由企業的財務人員兼任。由于具體實施工作的財務部門本身也處在公司管理之下，管理上不可避免地會存在一定的局限性。這樣的設置難免會造成分工和職責不明確。同時，由于財務人員對內部控制的專業知識掌握不足，因此不能為企業決策者提供準確、科學的對外投資分析，從而不能實現為企業創造最大社會價值的目標；企業的有關管理人員也不能根據公司的中長期戰略目標確定公司預算方法，并對預算的執行進行科學、系統的分析；社會經濟的持續發展及其所帶來的復雜性也愈發突出，可是，企業并沒有及時抓住機會來加強企業人員的專業知識培訓。從而導致企業經營者的管理素質與社會經濟發展整體水平不協調統一，而給企業發展帶來負面的影響。

2.3 企業內部控制相關制度不完善

企業沒有建立、完善預算制度和內部控制制度，這也使企業對自身運營的總體情況缺少必要的監督，也成了企業內部控制最需要加強的地方。另外有部分企業組織機構龐大，部門復雜，這不僅造成了企業內控部門對它們的監管能力不足，再有就是因組織反復調整也會造成內部控制中管理控制前后缺乏統一、協調的財務政策。主要表現在因為疏于管理而造成會計信息記錄不夠準確、缺乏真實性，賬目存在一定的錯漏；固定費用、管理費用等支出缺少預算，計劃性差，數額大，經營虧損較為突出；不能適時、有效地控制對外投資，合理規避風險；內部控制在管理控制上沒有長效性等。

2.4 缺少事前和事中控制

企業內部控制部門往往會缺少事前和事中控制，事前控制主要通過預算的實施來進行管理，事中控制主要是通過日常的監督、管控、財務分析來實施。平日工作中沒有扎實地做好管控工作，例如，每月月初的現金盤點沒有按時認真地進行，造成管理上的漏洞；出納崗位與會計崗位沒有分離，為企業埋下經營隱患；應該進行的重要事項的專項檢查也不進行，這樣就無法對企業經營做好細致而具體的事中控制，無形中加大了企業運營的風險。

2.5 缺乏對企業財務報表信息的深入分析

企業財務報表分析通常是企業內部財務控制中不可或缺的關鍵一步，而多數企業往往容易忽視它。它集中反映在企業財務部門平日里進行財務管理的實際工作中，并沒有對企業每月的財務狀況進行及時、有效、詳細的管理，而只是局限于對營業收入、成本費用及目標利潤幾個主要指標進行簡單的統計，而沒有把這些指標精確、具體到每個季度、月份中并借助財務管理比率對歷年數據加以比較分析，而使企業在需要決策時找不到可以參照的依據，沒有通過財務數據的匯總說明、對比分析等措施來評價公司的財務狀況、經營成果、現金流量和公司經營風險，而成為企業內部財務控制制度真實有效的依據。從而造成企業錯誤的決策，使企業不得不遭受無緣無故的損失。

3 完善企業內部控制的對策實施

3.1 提高企業管理人員內部控制意識，建立完善監督機制

首先，要建立和完善企業內部監督機制，企業的各部門之間要相互牽制相互監督；其次，企業可有計劃的進行內部控制有關內容的培訓，讓員工對企業的管理財務相關知識有一定的認知，提高員工的財務管理知識水平，使員工在平時的企業管理上有意識地關注內部控制的風險認知；最后，通過相關的考核企業內部控制的執行情況，評價執行的效果如何。提高企業內部控制意識，關鍵還是對人才的培育和管理，在良好的企業文化的影響下，將內部控制貫徹到日常的經營管理中，就一定能夠到達提高企業內部控制意識的目的。

3.2 增加企業內部財務管理的專業人員，提高管理者的素質和職業道德水平

人才的培育在企業管理中一直是至關重要的，企業可以通過開展各種各樣的社內講座，對公司內員工講解財務管理相關、內部控制專業知識，從而提高企業管理人員專業知識水平；還可以利用公司本身的有利條件組織母公司、關聯公司的專業人才進行相關專業知識的培訓，最大程度地提升管理人員內部控制專業素養；另外也可以通過公開向社會直接招聘具有內控從業經驗，并且取得了國家相關專業證書的專業人員，通過引進外來人才，來給企業不斷增加新鮮的血液。

3.3 建立和完善內部控制制度，落實內部控制工作

首先，要加強和重視預算制度的建設。預算制度是使企業內部控制部門能夠順利發揮監督職能的關鍵所在。企業內控部門通過財務控制和經營控制，具體實施每月資金計劃的管理從而完成企業全年的資金使用預算，通過對企業資金使用情況的管理實現對企業運營情況的有效監督；其次，要建立和完善內部控制制度，其是內部控制這一系統工程得以實現的保障，也是內部控制工作持久統一進行下去的堅強后盾；最后，要在內部控制制度的保障前提下強化企業內部控制部門的內審職能。企業的財務內審的主要作用是針對企業當前的資金使用情況和企業的運行情況進行有效的審查，以達到企業對自身現階段的經營概況有一個基本的了解。所以企業通過內部審計，可以有效地監督企業運行的現狀，從而為企業健康發展提供積極有利的指導建議。

3.4 建立事前和事中控制的體制，增強監督管理職責

通過預算管理制度的有效執行，企業各部門根據公司經營方針和目標編制中期預算，經過管理層的嚴格審查后，報董事會批準后予以實施。事前控制通過預算的良好建立得到保障。平時的預算管理不僅要按照月度進行成本、費用、目標利潤的管理，而且還要對預算與實際的差異進行細致的分析，同時對各項指標的年度推進率進行管理，這樣就會在年中的任何時候都能充分掌握預算的執行情況，為企業的投資計劃提供強有力地支援。在日常的經營活動中，采用“不相容崗位分離”，各司其職、相互制約、互相監督。也是事中控制的有效策略，定期的日常和專項監查也要按時、仔細地進行，為展開事中控制而夯實基礎。

3.5 提升對企業財務報表分析能力，加強決策準確性

一方面要通過資產負債率、速動比率、存貨周轉率等財務管理比率對公司的財務狀況和經營成果進行細致的分析和評價，為企業決策作重要參考；另一方面，要積極結合其他企業優秀管理者公開發表的業績報告、行業財經新聞等各種資料進行企業戰略分析而形成自身特有的科學、合理、有效的財務綜合報告，能夠及時發現企業潛在的財務管理和經營風險。

參考文獻

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