企業內部會計控制的加強策略初探
—— 以出版社為例

中國環境出版集團有限公司 陳靜玉

隨著知識經濟時代發展速度的加快大大提高了人們對知識的欲望，這對出版行業的發展具有非常重要的推動作用，出版社要想使健康可持續發展的目標得以實現，其主要的任務就是改善內部會計控制。造成這種現象的主要原因是我國市場經濟發展到一定程度的必然產物就是內部會計控制制度，同時其在出版社內部管理中的非常作用。出版社只有及時的樹立內部會計控制意識，才能將日常經營中可能會出現的風險及時有效的預防，將內部會計控制制度不斷的加強，將執行的力度加大，才能更好的監管外部實際的運營情況，才能對其良性發展發揮一定的推動作用[1]。因此具體研究出版社內部會計控制的加強策略具有非常重要的現實意義。

1 我國出版社內部會計控制中存在的問題

1.1 不完善的制度

從總體上來說，我國大部分出版社應該將相應的內部會計控制制度建立起來，而且在日常的經營中也進行了一定的應用，但是這種內部會計制度與我國現代出版社的需求并不相符，這就無法將其應用的作用發揮出來。當前許多出版社依然對傳統的計劃經濟時期的內部會計制度進行使用，這一制度并沒有充分的認識到現代社會企業的內部管理制度，同時也沒有科學的事前預算、執行追蹤和結果評估方面的相關監督機制也沒有及時的建立，在這樣的制定下出版社無法合理的設計各個流程，而且也無法及時明確各個環節的職責情況。另外由于出版社不完善的內部會計控制制度將其混亂管理的現象引發出來，如部分出版社制定的內部會計制度并沒有將其日常經營的全部業務包含其中，這樣在日常的經營活動中對于相適應的內部會計制度的內容就無法找到，從而在該內部會計控制制度的范圍內不包括該項業務；還有部分出版社沒有明確內部會計控制制度，也沒有詳細的分工，獎懲制度也不夠完善等，這些問題都導致出版社已有的內部會計制度與當前發展的要求不相符，從而對其健康發展造成不利影響[2-4]。

1.2 失真的會計信息

出版社內部會計控制的基本目標是為會計資料的真實完整性提供保障，會計人員在審核和傳遞會計信息時，需要對原始憑證的合規性和合法性及時的明確，這樣才能將會計信息的真假及時的辨別。但是在實際的工作中由于出版社不完善的內部會計控制制度導致其在會計工作中不規范操作的行為大量出現，從而將會計信息失真的現象引發出來。如部分出版社讓一個人負責兩個不相容的崗位，沒有將工作分離，最為典型的就是讓一人同時負責會計和出納崗位，這樣工作人員可能會在沒有審核原始憑證的情況下將會計憑證主觀填寫，將會計事實隨意編造，甚至還會出現一系列的混亂現象，如差旅費多報和資金擅自挪用等，這些都會導致會計信息失真。

1.3 管理層落后的內部會計控制觀念

當前由于我國出版社管理層具有落后的會計觀念使其經營理念缺乏一定的科學性和合理性，對會計控制的重要性沒有充分的意識到，其依然還認為記賬和算賬等就是會計所有的職能。由于落后的觀念管理層在日常的經營管理活動中沒有納入相關的財務工作，這樣不但對資源造成了浪費，同時長期閑置這一重要的職能部門，會將財務監管工作中的漏洞暴露出來[5]。另外雖然出版社已經對相應的內部會計控制制度進行建立，管理層對這一制度也會無視，通過對自己手中特殊權利的應用，將各種觸犯制度的事件做出來，甚至有的出版社只是在形式上建立了內部會計控制制度，但是在具體的工作中并沒有落實，其主要的作用是敷衍檢查工作。而且部分出版社管理層認為只要財務人員負責內部會計控制工作就好，與他們本身的關系不大，從而大大降低了內部會計控制的執行力度。

1.4 不合理的運用資金

當前許多出版社對資金的控制方面并沒有重視，其并沒有安排專門的人員匯總和記錄每天資金往來和銷售額情況，這樣在安排和使用資金方面使其缺乏靈活性和計劃性，從而在資金使用方面使財務部門與業務部門無法很好的聯系。如果沒有合理的管理資金，則會使一些漏洞出現在財務方面，這對出版社后續的資金預算會造成不利影響，造成這種現象的主要原因是出版社的利潤受到資金使用情況的直接影響。

2 出版社內部會計控制的加強策略

2.1 將會計內部控制制度不斷加強

出版社應該及時的建立和健全內部會計控制制度，該制度的組成部分應該是幾個不相關聯的部門，這樣部門之間可以相互制約和監督，為執行該制度提供有利的保障，在內部會計控制制度加強的過程中，出版社要做到以下幾點：首選管理層要全面的協調已經指定的內部會計控制制度，其主要目的是為各個部門的執行提供保障。其次是將專門執行內控制度的部門及時成立，其工作的主要內容是對該制度真正的貫徹執行和對執行情況的反饋信息及時收集，為內部會計控制制度的后期調整提供依據。

2.2 將財務人員的素質提升為信息的真實性提供保障

一是出版社應該將財務工作人員的思想素質教育不斷加強，對于會計人員違法違規和違反道德的事情要堅決禁止。二是對于培養財務人員的專業素質方面的工作出版社應該足夠的重視，要嚴格控制招聘環節，在招聘會計人員時最好選擇具有高學歷高素質的人員。同時要將會計工作崗位責任制度及時的制定，將相應的崗位內容和責任及時的告知財務人員，其主要目的是將工作中的失誤現象大大減少，同時可以通過對崗位責任制度的合理應用綜合的考評財務人員。三是要定期組織財務人員讓其學習內部會計控制制度的相關內容，這樣可以從本質上提升會計人員的思想認識和專業技能水平，讓其將工作流程熟練的掌握[6-8]。四是會計人員要認真仔細的核對原始會計憑證，其主要目的是為會計原始憑證的完整性和有效性提供有利的保障，同時要準確和真實的記錄每天已經發生的經濟業務，這樣可以為賬簿的結算提供一定的依據。

2.3 將管理層的內控觀念不斷提升

出版社日常生產經營的決策者主要就是管理層，其需要對《公司法》和《會計法》等相關法律認真地學習，在學習中將內部會計控制的意識不斷加強，讓管理層充分意識到要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位且能夠長遠發展，必須將企業的內部會計控制進一步規范，而且要讓每位員工意識到其重要性，這樣才能將良好的環境提供給內部會計控制制度的實施，才能將相應的宣傳教育更加深入地進行，將所有員工的內部會計控制意識不斷加強，從而為內部會計控制制度的實施提供有利的保障[9]。

2.4 將內部資金的管理力度加強

在資金管理方面，出版社需要將內審制度在內部及時的設置，而且需要不斷的完善該制度，這樣不但可以將內部審計的工作力度加強，同時還可以使出版社與社會形式的變化相符合，主要從以下幾點進行資金管理工作：一是出版社需要統一管理廣告公司和內部各個部門，其可以通過銀行賬戶的設立，將管理和控制資金的力度不斷加強，這樣可以將資金的運行狀態實時的掌握，從而可以將資金管理的安全性提升。同時要統一配置資金，將使用資金的效率不斷提升。二是財務方面也要加強資金的管理力度，財務人員不僅要對合法使用資金方面足夠的重視，同時也要重點關注資金的使用效果[10]。由于出版社具有有限的資金，所以需要利用有限的資金將最大化的利潤創造出來，要充分結合資金的籌集和運用，要根據實際的需求對資金進行籌集，同時在運用資金時要保證其有效性，這樣可以將資金的抗風險能力不斷提升。三是在合理使用資金方面，出版社不但要謹慎，同時需要嚴格把關各個細微的環節，各部門在對資金進行使用時，要將資金申請表及時的填寫，將資金的用途、金額以及部分負責人等都需要說明，之后由相關的部門負責審核工作。這樣不但可以將流失資金的情況有效的預防，同時可以使出版社的成本大大節省。

3 結語

隨著知識經濟時代的發展，出版社傳統的內部會計控制制度已經無法與出版社的發展需求相符合，這就需要出版社將新型的內部會計控制制度及時的建立，為其進一步健康可持續發展提供保障。但是通過研究可知，當前出版社的內部會計控制制度的實施中依然還存在一些問題，如不完善的制度、失真的會計信息、管理層落后的內部會計控制觀念、不合理的運用資金等，這些問題對制度的實施和企業的發展都會造成不利的影響。針對這種狀況，出版社需要采取具有針對性的措施，如將會計內部控制制度不斷加強、將財務人員的素質提升為信息的真實性提供保障、將管理層的內控觀念不斷提升、將內部資金的管理力度加強等，將存在的問題合理的解決，為其可持續發展提供有力的保障。

參考文獻

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[10] 朱國泓.上市公司財務報告舞弊的二元治理——激勵優化與會計控制強化[J].管理世界,2018,19(4).