高校收入多元化途徑及債務管理
——以陜西省屬高校為例

（陜西中醫藥大學 陜西咸陽712046）

自1999年起，全國各級政府秉承“教育興國”戰略，大力推進各高校合并及擴建進程，高等教育布局結構調整邁出關鍵一步，經過十幾年的穩定發展，全國普通高等院校由1999年的1071所增長到2016年的2596所。在整個大跨步的發展歷程中，不僅有新院校的成立，也存在大批已有高校的新校區開發與建設，其中大量的建設資金來源于貸款。自2007年起，廣東省、江蘇省率先啟動高校化債與財政投入雙向統籌，為后續各地高校化解債務工作提供了經驗。陜西作為教育大省，高校資源豐富，人才集聚，40所省屬高校負債的峰值曾達到114.64億元，自2011年起，陜西省財政廳聯合教育廳安排專項資金化解高校債務，目標是將高校擴招以來的歷史欠債降至合理區間。

一、陜西省高校負債辦學現狀分析

（一）高校負債總額適中。2011年初，陜西省財政廳針對高校債務安排專項省財政資金且爭取中央獎補資金，統籌協調高校自籌化債資金，通過采取積極有效的措施，截至2013年11月中旬，陜西省教育廳公布省屬高校債務余額為9.16億元，從總量上來看，債務規模已有了明顯下降且已經達到合理范圍內。據2017年陜西省教育廳公布的各高校部門預算公開信息顯示，已公開的40所普通高等院校中，僅有三所高校的預算專項業務經費中包含本年度債務利息支出，據此可以推算出超過90%的陜西省屬高校已還清債務。

（二）財政撥款投入不足。考察一省財政教育資金投入最科學、最公正的指標是該省生均教育經費，要保證全省范圍內教育事業保持良好可持續的發展態勢，就要確保其生均經費能充分滿足在校學生的教育、科研等基本支出。陜西作為全國高校教育資源充沛的地區之一，其財政投入量與其較高的教育地位不相匹配。表2反映了陜西省近五年來生均教育經費與兄弟省份及全國平均水平的比較。

表1 省屬高校預算公開債務支出情況表 單位:萬元

表2 陜西省生均教育事業經費與他省比較情況 單位:元

通過橫向省份比較可以發現，陜西省的生均經費比同為教育大省的江蘇省低，且與全國平均水平有一定差距，該結論應該充分結合陜西省作為西北內陸省份本身的財政整體狀況考量，但是教育經費總額較低的現狀將會擠壓教育資源，并隨之帶來資金不足的潛在隱患，需引起關注。

從圖1陜西省近五年公共財政支出與生均撥款年增長率的縱向比較 （數據來源：教育部《教育經費執行公告》2012—2016年）看，近五年陜西省公共財政教育的增長率均高于其高等教育生均增長率，除去特殊值2015年，造成此現象的原因主要是由于2014年高等教育生均的絕對值較低，導致2015年的增長勢頭迅猛。

圖1 近五年陜西省公共財政教育與高等教育生均增長率對比圖（單位：%）

（三）高校收入來源較單一。根據已公開的陜西各高校2016年度決算表收入可以得出，除了個別211及三所985院校之外，在陜高校大多嚴重依賴財政撥款及教育事業收入，幾乎達到全年總收入的95%或以上，除此之外，無法形成有效的其他收入。因此當高校大量擴招形成資金缺口時，銀行貸款舉債將成為資金來源的主要手段。

（四）銀行貸款授信擴大。長期以來，公辦高校作為非營利組織，它的準公共產品性質被銀行金融機構廣泛識別，所以對大型省屬高等院校客戶進行信貸選擇時，銀行的整體態度為“積極進入”，這樣積極支持的原則在信貸調查時，導致銀行的盡職審查遠不如生產類企業詳盡，特別是有些高校甚至不具備貸款的條件，仍然被授予發放貸款。

二、英國高校籌資的特點及對我國高校收入多元化的啟示

隨著國際化進程的速度加快，越來越多的學者認識到我國高校與國外著名高校存在差距的原因之一是籌資渠道的單一性。以陜西省屬高校為例，多數高校的財政撥款及教育事業收入占全年總收入的95%左右，過度依賴財政撥款及學雜費收入是影響高校可持續健康發展的隱形不良因素。高校的財政撥款一部分是人頭數的生均撥款、人員薪酬及教學科研日常開支，另一部分則是每年學校自行上報的專項建設等財政資金，此類資金由政府部門實行監督考核，考核的結果將作為后續年份撥款的重要依據，所以此類撥款具有績效考核的壓力與不確定性；學雜費標準由于受省物價局的監管從進入新世紀以來鮮少變化或只是發生微調，相較于整體社會經濟水平與物價的提升，學雜費的收入實際上對高校的貢獻已逐漸降低。吸收和借鑒其他國家高校在資金籌集方面的經驗，將對我國高校的發展具有積極的促進作用。本文主要介紹英國高校在資金來源渠道方面的方式及整體觀念。

（一）英國大學籌資特點。英國擁有悠久的教育歷史，在經過數百年開拓、發展與創新后，英國現已孕育成熟上百所著名學府，且其中多所高校排名世界前十五位。英國高校的資金籌集與資金使用方式主要遵循F-A-M模式，即經濟、學術、管理自主制，經濟的自主權是指英國高校的籌資方式靈活，主要來源于兩方面，一是政府及高教撥款委員會的財政資金，另一部分則是來自學校的自籌方式，而且撥款委員會的撥款不會以高校獲得外界社會的資金量為撥款依據。一份2006年的調研報告顯示，平均來看，當時所有來自公共資金的收入占總收入的61%，英國高等教育撥款委員會達到其中的39%。

政府及高教撥款委員會撥款額度具有周期性，每次撥款通過嚴格的公式綜合考量每個院校多項因素來確定。其中，科研撥款的考核因素是學校的科研總量及貢獻程度重要性，此類撥款用于學校自身的科研投入，包括科研人員、技術人員、行政人員等薪酬以及計算中心和基礎實驗室的基礎設施建設；教學撥款主要是按人均撥款總量下達，而生均撥款根據各個專業的不同也有所差別。

英國高校的自籌資金在2006年平均占總收入的40%，有的高校甚至高達63%，這些學校自籌渠道是多元化、廣泛性的，總體來說可以分為三種來源：留學生的學費及住宿費、校友會及社會慈善機構的捐款及科研成果的轉化收入。在英國的研究生教育中，學校針對歐盟外與歐盟學生制定了不同的學費標準，兩者的差距甚至高達4—5倍，除此之外，學校根據自身的聲譽價值、培養的學生質量不同也制定了屬于學校自身層次的學費標準，很多優質名校也預留了較多名額空缺給留學生，所以留學生的學費收入彌補了英國自上世紀60年代以來的政府教育撥款的削弱，甚至在一定程度上帶給很多學校可觀的收入。校友會及社會慈善機構收到的捐贈收入也是英國高校自籌收入的另一大來源，在英國的社會文化中，對校友的社會力量尤其重視，所以，大多數高校中都設置了校友關系辦公室，有固定專人負責往屆校友的聯絡工作，這一部分約占自籌收入的5%左右。最后，英國政府強調教育對經濟服務的職能，特別是科技轉化職能，在與當地工商企業聯合的過程中，加強成果轉化，不讓技術及知識束之高閣，使之轉化成第一生產力。

（二）英國高校籌資方式對我國高等院校的借鑒與啟發。

1.統籌政府撥款，重視資金效率。隨著國家財政對教育支出越來越大，近三年其已超過我國GDP總額的4%，財政對地方省屬高校的撥款主要有生均撥款、中央支持地方高校建設經費、省屬高校四個一流建設經費，其中后兩個主要為學校自行申報的專項資金。目前高校對此類專項資金的管理模式主要為項目負責人管理制，并由項目組負責實施。這種項目實施的風險點主要在于項目組的個體目標與學校整體的目標有所差異，可能形成重復建設，資金執行進度緩慢，有效成果不突出，因此會進一步影響后續年度的財政撥款。面對此類風險點，高校內部的管控措施應強化歸口管理，在項目申報時，加強對申請人培訓，使項目的建設目標與高校整體建設目標相統一，提高資金使用效率。

2.增強高校品牌建設，開拓海外教育市場。繼“211”工程和“985”工程之后，教育部又提出建設雙一流大學，即世界一流大學和學科，這是在國家宏觀戰略方面為高等大學建設方面提出的整體規劃。高校品牌建設就是以雙一流大學為戰略依托，提升高校自身價值，增強社會影響力。高校的價值體現在多方面，不僅僅是教學、科研的水平，還有教師影響力、畢業生就業率等，一所學校的價值內涵越豐富，其可以獲得的社會資源也越多。目前，我國高校的行政事業性收費標準是在當地政府物價部門的價格指導下實施，若可以形成一種最高價格管控下多層次的收費模式，其能良好地反映出培養成本、學校聲譽價值等方面，也能進一步促進各高校品牌建設的推動。在陜高校中，西安交通大學和西北工業大學兩所雙一流大學已充分展現了其具有的聲譽價值，2006年，西安交通大學與英國利物浦大學合作創立了現位于蘇州的西交利物浦大學，2016年西北工業大學與英國倫敦瑪麗女王大學成立非獨立法人的倫敦瑪麗女王大學工程學院，這種合作辦學的途徑豐富了高校辦學資金，增強了國內高校在國際上的聲望及好感度。

3.高效運用現有平臺，完善社會籌資途徑。目前，國內高校自身的籌資平臺有教育基金會和校友會兩類，筆者選擇了在陜的前十五所高校，僅有三所未形成高校教育基金會，其余高校均形成了基金會或類似的運行機構，其中運營良好的是西安交通大學與西北工業大學，兩所高校的基金會均為獨立法人機構，配有專職及專業金融人才，可以積極參與穩健、收益良好的投資活動，且把投資回報廣泛運用于獎助學金、校區設施完善等多個領域，有效地彌補了高校在創建世界一流大學中可能出現的資金不足和財政資金用途受限的問題。教育基金會也可以加強與校友會的合作，利用國內的書信邀請及海外的郵件往來加強校友與校方的感情，為學校募集資金。

三、高校債務管理問題的思考

近年來，高校的擴招已駛入慢車道，但債務管理問題仍不容忽視，下面筆者從銀行、高校、政府三方面對高校的債務管理展開分析。

（一）銀行方面。

1.嚴格遵守信貸政策，加強貸款管理。各大商業銀行按照“6C”原則對借款人信譽狀況進行評價，由于高等教育特別是公辦類院校的準公共產品屬性，商業銀行對高等教育類行業把握的總體原則為：積極支持，加強管理，確保質量。對借款企業進行的貸款管理，最關鍵的一步就是要確定該企業的未來還款能力，高等院校作為非營利性事業單位，難以獲取其損益及現金流量等因素，所以針對高校的營運狀況應給予重點關注。郝建軍（2007）指出，用教學科研資產增長率來反映高校運營能力的評估，即教學科研資產增長率=教學科研資產增加額/教學科研資產總額，該比率越高，說明對固定資產的使用越有效；在實際操作中，上述比率較為單一，難以全面評估高校的運營情況，所以另一指標：學校歷史上的收支結余積累與資產負債表中的一般基金的比率亦可作為重要指標之一，銀行一般把這個比率的安全閾值設定為20%—50%。

2.加強貸款審查，建立高校貸款預警系統。在商業銀行向高校授予貸款額度后，不能使該筆貸款束之高閣，而要建立全面定期的審查評價及預警系統。在每一筆貸款發放后，會因借款人主客觀因素的變化導致該筆借款質量發生變化，例如，對高校放款后，若該校由于某些因素生源急劇降低，或老校區土地用途發生變化，導致高校主要還款來源不能保障。所以在擁有高校債權的商業銀行中，應該設立獨立的部門且配備熟悉高校業務的專業人員來定期審查貸款情況，對可能存在的所有風險點采用定性與定量相結合的方法，按照嚴格規范的程序開展工作，不斷地對每一筆貸款質量給予合理評價。對存在的風險及問題貸款，應該建立風險預警機制，明確風險標準，制定應急預案，并使該預警機制與當地教育主管部門聯網，確保某些風險能在管控層面得到有效處理。

（二）高校方面。

1.強化預算的剛性管理。首先，為了確保高校嚴格的剛性預算正常施行，要保證預算的可行性研究與科學論證。實踐中，對于高校的借款活動及債務利息支出，要把債務利息支出計入專項業務經費中，確保將信貸資金單列預算進行管理，并把年度預算有機地結合中長期計劃或預算方案。其中預算方案由高校財務部門草擬并上交至預算管理委員會，由集體決策的方式進行可行論證并形成可行性報告。

2.確保借款的管理過程合理。對項目建設或新校區建設所必需的借款活動，應結合年度全面預算，擬定詳盡的高校貸款方案，明確用途、貸款規模及結構等問題，并在學校財經委員會中以集體聯簽制進行審批。對于批準通過的借款方案，應該嚴格按照已確定的用途使用資金，建議存在貸款的高校組建信貸資金管理領導小組，對借款進行統一管理并進行實時監控，對改變資金用途的事項，應履行相應審批程序。

3.加強會計系統控制。高校財務處作為借款資金的主管業務部門，應按照國家統一的會計制度，準確核算與監督借款的利息償還等業務。對已借資金，應指定專門人員對該資金設立臺賬，并按借款銀行、規模、利率等進行定時正確的記錄。

（三）政府方面。

1.加強政策落實，實現良好監管。政府對高校現有的債務負有管理責任和監管義務。陜西省教育主管部門現已制定出規范、有效的機制，例如高校化債獎補資金的方案及建立債務臺賬。但是要使政策落地并更好地達到監管的作用，筆者認為，各地教育主管部門還要實踐好以下兩點：建立高校債務管理信息系統，包括關于高校定期的財務報告、往年還貸記錄及債務專項預算情況等信息，對現有高校貸款形成實時監控并形成預警機制；對申請專項建設貸款的高校施行嚴格的項目審查和審批備案制度，從源頭上控制貸款的發生。

2.協助高校積極開展老校區土地置換。在新校區建立后，學校會把大多數的教學資源搬遷至新校區，導致老校區大部分資源的閑置，但一般老校區都位于城市繁華地帶，土地價格高昂，所以一些高校會支持閑置的老校區以土地置換方式用來歸還借款或籌集建設資金。在這一過程中，政府作為國有土地的擁有者，應該積極協助高校設計土地置換方案，并在政策上給予扶持，但是同時要注意監督高校在土地置換過程中存在的房地產盈利活動。