中小企業(yè)稅務風險成因與對策探討

王小燕

摘要：在國民經(jīng)濟體系中，我國中小企業(yè)起到了較為關鍵的作用。但是，通過中小企業(yè)與大型企業(yè)的對比分析，可發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內部管理制度存在較多的問題，中小企業(yè)的風險識別能力普遍較低，稅務風險管控意識缺乏，從而造成了企業(yè)成本的上漲。在財稅政策改革大背景下，中小企業(yè)必須意識到稅務風險管理的重要性，從而加強對稅務風險的防范。本文對中小企業(yè)稅務風險的原因進行了分析，并提出了稅務風險的防范對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險成因；對策

近年，在我國經(jīng)濟制度持續(xù)改革的過程中，中小企業(yè)獲得了飛速發(fā)展。但是，稅務問題一直是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”。首先，企業(yè)在面臨賦稅繁重的問題，這會給企業(yè)發(fā)展帶來較大的負擔。其次，中小企業(yè)財務管理水平不高，稅務風險也在提升。所以，如果對中小企業(yè)稅務風險進行規(guī)避，這是我們需要思考的問題。

一、稅務風險管理理論

所謂稅務風險管理，也就是對企業(yè)內部控制中稅務方面的管理。稅務風險管理不僅能夠對稅務籌劃過程中的風險進行識別和評估，還可以對其中的風險進行防范和控制。常見的中小企業(yè)的稅務風險有以下幾種：包括企業(yè)納稅行為違反了國家稅法的規(guī)定，遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害；企業(yè)經(jīng)營決策和日常活動適用稅法不準確。另外一方面，如果企業(yè)不能充分借助優(yōu)惠政策來降低稅務風險，那么就會給企業(yè)增加不少負擔。

二、中小企業(yè)稅務風險成因分析

（一）企業(yè)稅務風險防范意識缺乏

通常而言，中小企業(yè)的規(guī)模較小，常常會面臨激烈的市場競爭。并且，通過調查研究發(fā)現(xiàn)，大量的企業(yè)法人缺乏納稅意識，為了追求企業(yè)的最大利潤，借助各種手段來獲得更多的利潤。除外，中小企業(yè)的財務人員往往缺乏較強的法律意識，不能在企業(yè)內部獨立。財務人員往往會受到企業(yè)管理者的限制，往往在企業(yè)管理者的授意下使用違法手段來降低企業(yè)稅。雖然，這種行為能夠給企業(yè)獲得短期經(jīng)濟利益，但是會給企業(yè)增加稅務風險。

（二）企業(yè)稅務管理體制不夠規(guī)范

第一種企業(yè)稅務管理體制不規(guī)范的情況是一些中小企業(yè)稅務風險意識存在一些問題。普遍情況是企業(yè)的規(guī)模較小、人員缺乏。在很多企業(yè)，只是設置了會計和出納崗位，沒有成立稅務管理部門。這樣的話，會計核算和稅務人員就難以實現(xiàn)獨立。如此，不僅會使企業(yè)的內部管理產(chǎn)生不利的影響，而且會使企業(yè)的稅務風險進一步增加。第二種企業(yè)稅務管理體制不規(guī)范的情況是很多家族性的企業(yè)中的委任親屬現(xiàn)象較為普遍。這是由于企業(yè)的一些領導對財務管理較為重視，避免企業(yè)出現(xiàn)一些風險。但是，這樣一來，就會使企業(yè)的會計人員的水平無法得到質提升。如果會計專業(yè)基礎不夠扎實，那么就會使稅務風險逐漸地增加。第三種企業(yè)稅務管理體制不夠規(guī)范的情形是中小企業(yè)的信息溝通存在一些問題，橫向溝通出現(xiàn)障礙，此為一種較大的缺陷。第四種情況是企業(yè)的管理者或領導者沒有對業(yè)務部門和財務部門的銜接性有較好的認識，從而使企業(yè)的稅務風險得到提升。

（三）企業(yè)稅收政策應用不規(guī)范

在稅收優(yōu)惠方面，我國出臺了不少政策，這些政策頒布的主要目的是為了給廣大中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。但是，這些優(yōu)惠政策如果不申請，就難以享受到的。與此同時，在中小企業(yè)中，如果受到一些條件和程序的限制，私下根據(jù)優(yōu)惠政策來進行納稅企劃。如此，會使企業(yè)的偷稅、漏稅現(xiàn)象變得越來越嚴重。事實上，對于中小企業(yè)的日常經(jīng)營來講，如果財務管理人員沒有充分發(fā)揮自己的主動性，或者說對國家的相關政策和稅法了解不夠，使企業(yè)面臨更多的納稅違法處罰，企業(yè)納稅風險隨之而增加。

（四）稅務機關自由裁量權運用不當

首先，稅法賦予稅務機關的自由裁量權標準不嚴格。這會使中小企業(yè)涉稅問題出現(xiàn)的幾率增加。如果自由裁量權被非法使用，那么就會有損國家法律和稅務機關的形象，從而增加企業(yè)的稅務風險。其次，自由裁量權的執(zhí)行過程在企業(yè)實踐中往往是監(jiān)督不力的，對于很多稅務人員來講，他們往往是主觀上認為對稅務進行了一些處理，對于自由裁量權的思考不夠。除此之外，我們知道，自由裁量的過程是不公開的，所以中小企業(yè)的納稅人難以知曉其詳細的過程中，只是接收到一個最后的處理結果。面對這些問題，中小企業(yè)往往會抱著僥幸心理去尋求權利尋租等非法手段解決自身的問題，而在這些問題的處理過程中，企業(yè)的稅務風險毫無疑問會增加不少。

三、中小企業(yè)稅務風險對策探討

根據(jù)上文所述的稅務風險形成路徑及幾個層面的成因，中小企業(yè)可以考慮采用以下稅務風險應對策略。

（一）強化企業(yè)稅務風險控制與信息溝通

根據(jù)有關調查顯示，中小企業(yè)普遍存在著信息溝通不足的弊端。鑒于此，促進業(yè)務部門和財務部門信息溝通就顯得非常重要了。在充分利用信息資源之后，使企業(yè)稅務風險得到有效控制。在這個過程中，需要注意一些問題。例如，當企業(yè)進行涉稅信息溝通時，務必以企業(yè)的財務部門和稅務部門為重心來抓，要求其他部門進行協(xié)同合作，從而處理好企業(yè)稅務工作。對于業(yè)務部門人員來講，需要通過多個渠道來使信息反饋到財務部門，從而促進企業(yè)稅務工作的順利開展。另外，在中小企業(yè)稅務風險管理中，由于存在稅務機關自由裁量權使用不當?shù)膯栴}，這也是中小企業(yè)面臨稅務風險的重要原因之一。鑒于此，中小企業(yè)應當使其跟政府稅務部門處理好關系。但是，進行這項關系的主要目的并不是為了借助權力尋租，從而獲取非法利益。事實上，通過及時掌握稅務部門的政策東西，避免因為國家稅收政策的改變而導致企業(yè)稅收籌劃負面影響的出現(xiàn)，從而使企業(yè)的稅務風險增加。另外，對于企業(yè)而言，必須對相關政策進行合理地挑戰(zhàn)，從而降低自由裁量對企業(yè)的稅務高程度處罰的風險。

（二）建立稅務風險損失責任追查與賠償、無稅務風險獎勵制度

中小企業(yè)跟大企業(yè)在稅務風險管理方面存在較大差距的原因之一是因為中小企業(yè)受資金和人力資源限制較大，中小企業(yè)的稅務風險管理激勵機制和考核體系建立難度較大。但是，對于中小企業(yè)而言，他們是可以通過對工薪結構進行調整來制定一些制度進行改善的。建立稅務風險損失責任追查制度是一種不錯的方法。另外，賠償、無稅務風險獎勵制度的制定和實施也能夠起到一定的作用。在這些制度得到實施之后，員工“偷懶”的現(xiàn)象會有所減少。應當注意的是，這些制度的制定務必要對企業(yè)稅務風險損失責任的范圍和條件進行明確。另外，為了最大程度降低稅務風險，可以增加稅務風險損失責任人賠償?shù)谋壤蛘咴黾訜o稅務風險的獎勵額度。

（三）組建稅務風險管理企業(yè)聯(lián)合體

稅務風險管理企業(yè)聯(lián)合體的構成主體可以是在同一地區(qū)的同行業(yè)的企業(yè)，這是因為這些企業(yè)的稅務風險基本相同。如果這些企業(yè)組成企業(yè)聯(lián)合體，那么就會擴大整體市場份額，使市場空間機會增加。而且，在這個企業(yè)聯(lián)合體運行的過程中，各個企業(yè)的稅務風險管理意識在不知不覺中得到提高，加上稅務風險管理成本的降低，會使稅務風險管理體系越來越完善。如果構成稅務風險的企業(yè)聯(lián)合體是供應鏈上下游企業(yè)，那么整體業(yè)務會更加復雜化，從而進一步提升該聯(lián)合體企業(yè)成員的稅務風險管理意識。

（四）政府可采取的措施

對于政府而言，促進中小企業(yè)提升稅務風險管理意識的提高是非常有必要的，對稅務風險管理機制有必要進一步完善。不僅要加強對稅務違法行為的懲罰力度，使中小企業(yè)稅務違法的成本增加。根據(jù)“簡稅制”等一些原則來對稅制體系進行優(yōu)化，從而使稅務信息不對稱現(xiàn)象減少。

四、小結

在企業(yè)稅務管理的過程中，中小企業(yè)的稅務風險的發(fā)生是必然的。如果加強對企業(yè)稅務風險管理，這也是企業(yè)進一步發(fā)展的需要。對于廣大中小企業(yè)來講，為了最大程度降低稅務風險，必須對企業(yè)的運營控制和日常管理情況進行綜合，才能使建立一個能融入企業(yè)風險管理體系的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)。

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