針對高校招標采購中內部控制相關問題的對策研究

李雄平 趙玉鳳 閆芮菲

摘要：隨著高校教育體制不斷改革，招生人數逐漸增加，基礎建設、科研場地及實驗器材等的需求和要求也越來越高，由此高校招標采購成為高校發展日益重要的經濟活動之一。然而，隨著采購項目的多元化、精細化與復雜化，與招標采購相關的問題逐漸浮出水面。本文從內部控制的角度出發，詳細分析了目前高校招標采購的幾大問題，并提出相關對策建議，減少財務風險，提高資金使用效率，推動高校招標采購朝著科學化、合理化、規范化的方向發展。

關鍵詞：高校；招標采購；內部控制

所謂內部控制，指在一定環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。高校內部控制最初是由企業內部控制發展而來，然而依據COSO內部控制框架，高校內部控制與企業內部控制在控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督這五個要素方面都有所不同，具體區別不再贅述。我國自2012年起運用《行政事業單位內部控制規范（試行）》來指導高校內部控制工作。高校是行政事業的重要分支，但顯然兩者在招標采購方面存在顯著差異，高校在科研、實驗、產業方面的研究眾多，需要的儀器設備比較精密，帶有很強的專業性質，采購數量龐大且種類繁多。由此在采購前中后一系列過程中的內部控制自然不同。

一、從內部控制角度看高校招標采購

高校采購主要有五種形式，包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價以及單一來源采購。本文中涉及到的招標采購指公開招標。相較于公開招標，邀請招標自主選擇邀請哪些投標法加入競標，大大限制了投標方的競爭，且極容易滋生暗箱操作及腐敗行為，在這一點上公開招標具有相對優勢。雖然公開招標在高校招標采購中應用最廣，但是也存在一定的問題，如招標環節多且復雜，管理不嚴格容易導致高校內部滋生腐敗，影響采購效益，為高校發展帶來不利影響。因此，嚴格采購內控制度，順應時代發展提高應對措施是十分必要的。從內部控制的角度來說，高校招標采購中可能涉及的問題主要有以下幾個方面：

（一）預算控制不科學

部分高校對采購預算較為輕視，使得預算編制沒有計劃性。采購預算的編制，需要組織專家進行論證，做好前提調研工作，部分高校忽視此前提的重要性，在沒有經過實地調研和論證的基礎上，往往發生預算不足或者預算與實際市場價格存在較大差異的情況，破壞正常的采購秩序，且部分院校并未設置預算委員會，對內控環境造成了極為不利的影響。

（二）傳統紙質傳遞程序繁瑣，效率低下

目前，“互聯網+”已經成為我國經濟及社會發展的方向，互聯網+傳統行業不是簡單的兩者加和，而是將互聯網與傳統深度融合，創造新的發展業態，提升效益。傳統的招標采購要經過編制計劃、組織論證、項目審批等程序，整個招標采購市場大約在3個月左右。由于高校采用傳統的紙質傳遞方式進行報送審批，其間又可能因為不確定因素導致時間延長，一些緊急需要的器材設備無法及時獲取，對科研、教學、實驗工作等造成了不利的影響。在“互聯網+”的大時代背景下，隨著高校的不斷發展與擴招，高校招標采購需求不斷增加，對采購的時間、質量要求也越來越高，現行的招標采購模式已不能滿足高校建設發展的速度要求。

（三）崗位與人員設置不合理

雖然國內許多高校建立了獨立的采購部門，但大多數依然處于初級階段，人員配備不合理，大多數人一崗多職，且缺乏必需的專業采購知識經驗和財務會計技能，執行能力差，導致采購預算工作效率效果差。大多數高校的內部控制部分建設不完整，沒有獨立的內控部門，已有部門兼職內控職能不在少數，不相容職務區分不嚴格，嚴重降低了獨立性要求。面對高校招生人數的不斷增加與經濟活動的日趨頻繁，財務工作越來越復雜化、精細化，現有的采購與內控崗位設置人員不足，迫切需要響應國務院號召，建立總會計師崗位。

（四）信息溝通存在缺口

在針對高校內部控制規范的實施障礙一文中有內容顯示，在對20所高校進行調研分析后結果表明，樣本高校對于資產信息系統的信息通報占百分之九十以上，絕大多數高校對于高校資產重視度較高。但是在高校采購相關業務的定期信息分類統計與通報一項卻只占五分之二，信息透明度與公開性不高，校方不及時進行管理，影響信息的真實性及可信度，存在較大的信息缺口。

二、提高高校招標采購內部控制的對策建議

高校招標采購部門應積極建立完善的內控制度，完善招標采購的各項環節，為高校學科建設與人才培養提供有力協助。高校領導層應該給予采購事宜以充分的重視及關注，樹立內部控制理念與風險意識，提高管理水平與工作效率，給予采購部門以足夠的支持與幫助。

（一）建立前期調研工作監察機制

在一些高端儀器設備的采購上，采購人員需要充分了解機器設備的專業要求和市場價格，只有經過充分的市場調研與論證，才能有一個比較清晰的了解。在大數據背景下，可以充分利用互聯網等快捷方式進行多方面查詢，在必要時實地調研，保證獲取信息的準確性，在此基礎上出具前期調研報告。為監督前期調研工作，保障工作質量，高校可以設立一定的監督機制，規定采購要求的難度或者金額達到一定限度需要內部控制機構攝入調查，采購人員有義務配合監察人員工作回答所有有關采購事宜，從而促使采購前期準備充足，為下一步招標采購工作有序開展做好準備。

（二）建立健全電子招標采購規章制度

國家發改委公布2013年5月1日起施行《電子招標投標辦法》，成為我國招投標行業發展的一個重要里程碑。推行電子招標投標，為充分利用信息技術手段解決招標投標領域突出問題創造了條件。例如，通過匿名下載招標文件，使招標人和投標人在投標截止前難以知曉潛在投標人的名稱數量，有助于防止圍標、串標行為的發生。此外，由于電子招標投標具有整合信息、提高透明度、如實記載交易過程等優勢，有利于建立健全信用懲戒機制、防止暗箱操作、有效查處違法違規行為。“互聯網+”招標采購是一個應時代背景下新生的行業，規章制度建設還處于起步階段，高校可進一步建立健全電子招標的操作流程與行為規范，明確技術支撐等，努力提高校招標采購工作效率。

（三）科學設置崗位，保證權責清晰

高校采購崗位應該堅持類似審計的獨立性，堅持不相容職務分離，如財務部門一人不能同時兼任記賬員和收納員，設置專門的專業型采購人員，建立崗位制衡規范，確保以下崗位分別設置：采購需求制定與采購文件審核，合同履行與驗收管理等崗位。同時高風險采購環節多名職員共同參與，實施定期輪崗制度，權責清晰，防止因權力過分集中而產生廉政問題。

（四）拓寬信息溝通渠道，引入外部監督

建立內部通報體系，構筑信息化交流平臺，制定一定的標準或流程、規章制度將信息自上而下、自下而上進行傳遞。可以通過微信公眾號、微博及學校官方網站的形式多渠道即時傳達信息，及時推送最新消息并完備后臺服務，完成信息的縱向及橫向傳播。將財務部門、使用部門以及采購部門三個重要的采購環節形成緊密的聯系，不同部門分工協作，將工作程序串聯起來。同時引入外部監督，對采購過程進行全方位多方面的立體監督，提高信息的使用率。

三、結語

綜上所述，招標采購的一些固有問題經過嚴格的內控制度規范是可以有效化解的。通過建立監察機制，科學崗位與人員設置，加強溝通的順暢度，以及順應時代發展變化投入電子招標的新態勢，可以使得高校招標采購朝著透明化、公開化、科學化、規范化的道路前進，為高校教育管理工作助力，為其健康發展提供有力的保障和支持。

參考文獻：

[1]陸曉宇，王寧章等.高校設備物資采購招投標環節管理存在的問題及對策[J].實驗室研究與探索，2017（3）：280-282.

[2]劉國菊，劉洪宇.高校采購工作內部控制管理研究[J].現代經濟信息，2017.

[3]常青，沈友娣.高校內部控制規范的實施障礙與改進對策[J].蘇州大學學報，2016.

[4]付萌.招標采購內部控制建設助力高校教育管理[J].經濟管理，2017.