國有企業內控管理優化研究

杜爽

[摘 要] 在中國經濟結構的組成中，國有企業可謂是中流砥柱占據有很重要的地位。國有企業一直是中國經濟實力的標桿，具有代表性的意義。而國有企業內控管理制度的不完整、制度建設的不成熟、體制改革的不徹底問題一直是國有企業可持續發展的弊端所在。企業內控管理是決定企業能否穩定生存，長遠發展的標尺，而國有企業內控管理制度的優劣差異則直接影響到國有企業在這個經濟全球化進程快速推進的市場環境下的生存力和潛力。如何解決國有企業內控管理現有問題，提升國有企業的競爭力，使得國有企業可以有長遠快速的發展，一直是社會熱點問題，迫切的需要去探索和實踐。

[關鍵詞] 國有企業；內控管理；優化改革；管理體系

近年來國有企業問題不斷，中航油違規操作發生大額損失；深圳石化常年虧損隱瞞事實；粵海失控重組等丑聞層出不窮。從這些事件中可以看出國有企業內控管理的優化已經迫在眉睫，企業內控管理的優化改革才能使得國有企業走出現有困境，保持國有資產的持續增長。研究國有企業內控管理優化問題，可以遏制企業內部腐敗，提高會計信息質量，給國有企業所有者提供正確的信息使其做出正確的決策。

1 國有企業內控管理現狀和存在的問題

1.1 我國國有企業基本情況

由于我國法治體系的不同，導致我國國有企業特點是（1）股權的高度集中化。大股東股份流通困難限制重重，小股東權益保障困難，股東會對于董事會影響力不夠。隨著我國國有企業的改革，國有企業改制成為股份有限公司和有限責任公司兩種，公司制企業國有股權占比高，其中國有獨資企業除外。由于過高的國有股權所有制，導致企業具有一定的政治色彩，企業難以擺脫行政色彩，難以使得企業效益最大化。（2）監管機構職責不夠明確。雖然董事會和監事會的成立是股東大會選舉而來，但是由于國有股份占比過重致使企業內部人員控制嚴重，而且監事會地位不如董事會，所以監管機構很難實行真實的權利去監督國有企業。（3）組織層次偏多。因為國有企業形成的來歷特殊性，致使企業內部組織層次偏多，管理鏈條太長，很難對于市場的變化做出有效決策，決策爭議大，市場反應力低下。

1.2 企業內部管腐敗問題嚴重

近年來國有企業丑聞不斷，企業管理者腐敗事件接二連三，薄弱的內控管理體制是國有企業內部腐敗滋生的重要因素之一。國有企業由于內部管理者權利過于集中，內控管理制度建設不完善，監管力度薄弱等原因，這就給了企業內部貪污腐敗、非法謀私、偷稅漏稅、非法挪用國有資產等非法行為可乘之機。一些企業管理者為了一己私欲指使下屬人員做出謀取私利，私自挪用國有資產，組成小團體利用職權損害國家利益、貪污國家資源、謀獲私利等非法行為。這從側面反映出國有企業內控管理能力的薄弱，制度的不完善，體制的不健全。

1.3 國有企業內部會計信息質量不真實

近年來國家審計機關和社會審計機構對國有企業的經營狀況審計情況顯示，國有企業資產負債損益嚴重，而會計信息嚴重不真實。會計報表虛假的企業占有大多數，虛報盈利，瞞報收益情況比比皆是。其中企業管理層出于個人目的，故意改變會計信息，具體情況有：企業主觀意愿對利潤分配調整，編造虛假會計信息，使得會計報表難以反映企業真實情況，信息使用者對企業真實經營狀況不明，如銀廣夏事件等；有的企業則是私設小金庫，虛假報銷，高額報銷成本，編造會計事項，改動會計信息，虛擬債務關系等情況。

1.4 人力資源狀況堪憂

企業的核心動力是人力資源，但是國有企業人員的特殊性使得企業人力資源不足，管理水平堪憂。國有企業現在存有的問題是人員素質差異較大，進入企業方式不一，導致高水準人才不一定進的來，普通員工和高素質人才短缺并存。人才進出機制不暢，人員背景復雜，考核機制不健全，也沒有力度。人員過分安逸，人浮于事，政治色彩濃厚。除此之外，內部審計人員能力不一，起不到對企業的監督審計職能，工作流于形式情況嚴重。

2 國有企業內控管理優化對策

2.1 改革國有企業股份結構

國有企業內部因為企業構成的原因，權利集中關系復雜。所以必須改革企業治理結構，做到各部門職能清晰、權利互相制衡不可集中獨大。明確監督機構職責，董事會以及監事會的職能必須完善清楚，決策系統、管理機構和檢查體系健全，做到企業的協調運行，有效制衡各個系統。國有企業權力機構的產生是由上級黨組織、中央部門、地方權力機構負責招聘和選拔人才實行職責安排，這就需要決策機構有權利和能力管理人力資源，能夠做到任免、有效考核、薪酬安排等真實權利。就權力機構定位而言，黨委會必須負責監督檢查，宣傳和黨建。企業最核心的權利應該集中于董事會，董事長為最高領導人，但是不可和總經理兼任。監事會則是重在人力資源的建設。權力分配之后職能部門就能做到對應的內部控制，各司其職，明確目標。

2.2 管理層級的合理設置

國有企業管理層級混亂復雜，中央國資委提出“圍繞主業搞調整，做強注意搞重組”，這樣做可以有效防止國有企業盲目擴張、避免投資風險。企業合理的管理層級設置，應該是三層以內，特大型建議為四層以內，利于管理強度的加大，可以提升企業人員的工作效率。除此之外，企業必須擺脫行政式命令工作模式，不得進行“拉郎配”。使得并購和重組成為真正的市場行為模式。集團公司建立強力的內部控制政策和流程，利于下屬子公司的運行。準確定位職責部門和其他部門的職責劃分。

2.3 加強會計信息質量

國有企業要不斷加強內部管理，從財務基礎工作做起，不斷提高財務信息質量，為公司決策部門提供真實、準確的經營信息，充分利用現代信息技術，實現網絡數據共享，使財務信息更加準確和快捷，財務人員應該樹立現代管理理念，樹立正確的價值觀，培養良好的職業操守，嚴格要求自己，把會計信息質量作為工作的生命線。

2.4 改革人力資源政策

首先應該明確國有企業內部崗位職責，對各職位的主要責任、資歷、經驗做到嚴格要求，做到人員的合理分配，最大化凸顯每個人的優點，能力配得上職位，人人都能發光。國有企業內部應當查看各部門人力資源情況，做到及時補充，制作需求計劃，嚴格把控崗位人員的需求度。其次，開放國有企業人才招攬路徑，采取外部招聘、內部選拔、第三方委托等方式，嚴格把控招聘工作，做到資格審核、專業技能、職業素養測試的全方面考核。并且對于人員定制詳細的培訓計劃，確保人員和崗位能力要求的相匹配。再次，建立嚴格的考核制度，對員工能力、工作狀況、行為素養做到全面公正的考核，引導員工的積極性，做到企業和員工的目標一致，實現企業經營目標突破安逸的現狀。同時薪酬制度同考核相匹配，從員工的工作能力、個人素質、專業知識、工作成果方面關聯與員工的職位晉升、評級等活動。薪酬與之考核相掛鉤，規范分配才能調動員工積極性和創造力，促進企業和個人的共同發展。最后，強化企業內部審計力度。保證企業內部審計工作的準確開展，明確審計部門的職責，保證審計機構的人員配置和工作的獨立性，才能對企業整體運行進行嚴格把控。審計部門隸屬于企業最高權利機構，才能保證工作的獨立性，所以應該受董事會所領導，這樣才可以得出有用并且真實的會計信息供決策機構董事會使用，董事會作為決策機構也能對審計機構的信息及時處理作出正確的決策。

3 結 論

國有企業作為國家經濟實力的象征，在國家經濟發展中發揮主要作用，但是由于目前國有企業的結構復雜，形成的特殊性，人員構成不一等因素，難以在經濟全球化的今天立足市場環境。只有做到國有企業內控管理的優化，做到國有企業長遠發展，實現經營上的突破進步，才能更加適應市場經濟的變化，因此，國有企業內控管理優化勢在必行。

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