稅收籌劃在企業財務管理中的應用

許衛

摘要：中國如今已經邁入了發展的新時代，而中國的飛速發展離不開一個因素——那就是稅收。而稅收不僅對于宏觀層面的國家來說是十分重要的，對于微觀層面的企業而言也是必不可少的。甚至可以毫不夸張的說一個企業是否能夠順利發展壯大，是否能夠在在日趨激烈的發展浪潮中生存下去，都是由稅收決定的。因此在企業中進行合理、合法的稅收籌劃與管理是非常必要的。而文章針對稅收籌劃這一問題進行詳細的闡述：首先筆者將從稅收籌劃與企業財務的關系入手，理清脈絡，然后在根據相關原則對稅收籌劃在企業財務管理中的具體應用進行科學、細致的闡述。希望通過文章能夠為企業的稅收管理和發展壯大提供一點建議和幫助。

關鍵詞：稅收籌劃 企業財務管理 企業經營和發展

時至今日，中國已經進行了將近四十年的改革開放。隨著改革的不斷深入，我國企業的活力不斷迸發，發展速度不斷加快。而在這些大好趨勢的背后離不開企業內部的財務管理，而一個良好的企業的財務管理也離不開一個合理、科學的稅收籌劃。因此企業的財務管理中必須有稅收籌劃的參與與應用。但是在介紹其應用之前，我們首先要了解什么是稅收籌劃，它又與企業的財務管理有何關系呢？下面我們的第一個問題就將對此進行介紹：

一、稅收籌劃以及其與企業財務管理的關系

（一）稅收籌劃的含義及其特征

眾所周知，企業與稅收是離不開的，而稅收對企業主要有兩個方面的影響：一是稅收會對企業起到一定的管理作用，避免其盲目發展，從而促使其合理向前發展；二是企業會受到稅收的控制與調節，從而敦促企業合理合法經營、承擔社會責任，為其長久的生存發展打好基礎。而面對稅收問題，企業內部也要有一定的策略和應對，因此也就有了稅收籌劃。而也正因為如此，使得稅收籌劃雖然與其他財務項目同屬企業財務管理，但是卻有著幾點不同的特征：首先就是稅收籌劃具有政策性特征。我們都知道稅收是利國利民的國家行為，因此其是具有政策和法律基礎的。而我們的稅收籌劃也就要從此處入手，針對不同的稅收政策與規定，制定出相應的企業稅收管理計劃。通俗的講，就是企業為了更好的發展通過稅收籌劃與管理的手段在合情、合理、合法的前提下盡可能地減少納稅金額的活動；其次，是稅收籌劃具有實用性的特點。由于國家的稅款收入關乎國計民生，因此進行納稅是企業義不容辭的責任與義務。但是在市場經濟條件下，企業是以盈利為目的的，如果沒有稅收管理可能會造成不必要的企業損失，或者出現偷稅漏稅的違法現象。因此為了企業的長久發展和國家的長治久安必須有稅收籌劃。而這也正好體現了我們稅收籌劃是非常實用的；最后是稅收籌劃具有的擇優性的基本特征與特性。這一特性或特征能夠體現出來主要是由于兩個方面：首先第一個方面是由于我國現行的稅收政策不是一成不變的，而是具有一定的彈性，這也就為我們的稅收籌劃擇優性的體現提供了可能；其次第二個方面是擇優性在實踐中的具體體現，即根據企業的實際情況和財務基礎，制定合適的投資與經營策略，從而使其合法合理的繳納較少的稅款，從而提高企業收益，促進企業發展。這也就是我們通常所說的擇優性特點。

（二）企業財務管理與稅收籌劃的關系

在上文的闡述中我們已經知道，在市場經濟的浪潮中，任何企業都是以營利為主要目的的，而為了更好地達到這一目的，就必須有一個科學的、有效的財務管理，而一個科學的、有效的財務管理又是離不開良好的稅收籌劃的。那么這二者又是什么關系呢？使其相互之間聯系的如此緊密。筆者通過對大量企業的實際考察，并綜合大量的相關文獻資料，得出一個結論，即兩者相互影響、相互作用，而其關系則具體體現在兩個方面：一個方面是企業財務管理對稅收籌劃的作用與影響。由于稅收籌劃是屬于企業財務管理中的一項，因此會受到企業宏觀的經濟財務規劃的影響；另一個方面就是稅收籌劃對于企業財務甚至是整個企業的影響。而這一方面又蘊含著兩個小點，其一是稅收籌劃是通過科學、有效又合理合法的形式減輕企業的稅款負擔，從而使企業資金更加充裕，能夠進行更多的經營活動，最終使效益得到有效的提高；其二是通過良好的稅收籌劃，可以使企業根據現行的稅收政策與法規制定相應的投資計劃，避免盲目投資，造成高額的稅款壓力，從而使企業的整個投資和經營方式得到升級和優化，最終使企業的財務和整體的狀況向著更好的方向發展。而這足可以體現出良好的稅收籌劃對于企業的財務管理以及整個企業的發展所起到的巨大作用與影響。通過以上兩個方面，我們可以看出稅收籌劃在企業生存與發展過程中的巨大影響力，因此在實際經營中必須有一個良好、有效的稅收籌劃，那么要想達到這一目的，我們應遵守什么原則呢？下面筆者就將對這一問題進行詳細的論證與闡述。

二、在企業的財務管理中運用稅收籌劃應該遵循的原則

（一）遵循并了解現行的金融政策與法律法規

通過上文筆者對稅收籌劃的特點的闡述，我們已經能夠清晰的知道進行稅收籌劃是離不開對法律政策的了解與掌握的，因此可以毫不夸張的說稅收籌劃是一項對專業性要求非常高的操作。具體來說就是我們國家目前現行的經濟金融法律和政策非常之多，其中不僅僅有全國人民代表大會及其常委會頒布的根本性法律，還有國務院頒發的一些經濟金融政策，并且企業的所在地的地方政府也會根據當地的實際情況制定頒發一些地方性的金融規定。而稅收籌劃就是要通過對這些法律政策進行分析與研究，制定出相應的方案，最終使企業能夠在合理、合法的前提下既滿足了國家的稅收，又使得自身利益達到最大化。由此我們不難看出企業的稅收籌劃與法律法規密不可分，因此一定要牢牢的掌握其特點并嚴格遵循，才能既不踏過法律紅線，又能使得企業得到最大的利益。

（二）注意稅收籌劃與偷稅漏稅避稅的區別與差異

企業想要生存與發展就必須對稅進行有效的籌劃，而在實際操作中企業偷稅、漏稅、避稅的情況卻屢見不鮮。究其原因除了不法分子的有意為之之外，還有的一大原因就是企業對稅收籌劃和漏稅、避稅的區別與差異。具體來說稅收籌劃是在法律規定的范圍內進行的，其操作完全合乎法律規定，其行為合理又合法；而避稅則是鉆法律的空子，雖然沒有明確的違反法律，但也是不道德的行為，而且容易造成不好的后果；至于偷稅和漏稅則完全就是違反法律規定的行為了。因此企業在具體的操作過程中一定要明確三者的差別，并設立相關的監督部門與機制，使其按照法律規定進行稅收籌劃，從而杜絕不良現象和違法現象的產生與發展。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的具體應用措施

（一）稅收籌劃在企業投資管理中的應用

眾所周知，一個企業想要發展壯大離不開投資項目的參與。而企業是否能夠投資成功并獲得收益，則取決于其是否能夠制定出科學、有效的投資計劃。而一個投資計劃的制定是離不開稅收籌劃的。通俗地講，就是企業可以通過在投資之前根據對相關項目的稅收政策進行分析和研究，從而選擇不僅稅款低，而且適合企業發展的項目進行投資，從而規避投資風險，擴大企業收益。此外在對企業投資進行稅收籌劃時，要注意兩個方面的問題：一是稅收籌劃要從投資方式、項目類型以及投資地點的政策等因素入手，結合實際情況，不能異想天開；其次是要對企業各項事務的稅款進行綜合的、整體的分析，要適應我國目前的發展趨勢，不能有所遺漏和偏差。只有如此，方能在我國經濟體制改革的投資大潮中取得一席之地。

（二）稅收籌劃在企業籌資管理中的應用

與企業投資相對應的是，企業想要生存和發展還需要進行籌資，而由于企業在進行籌資和融資的過程中是要繳納一定的稅款的，因此對其進行稅收籌劃勢在必行。具體來說，就是企業可以通過有效的稅收籌劃，減少自身在籌集資金時所繳納的稅款，并在一定程度上減少所要負擔的利息，從而使其能夠有更加充足的資金進行經營原有項目，和發展新的項目。

四、結論

綜合以上的論述，我們可以發現企業要想在如今的發展大潮中取得一席之地，就必須進行科學、有效的稅收籌劃。因此在企業的財務管理中一定要重視稅收籌劃，并根據其應用的原則，采取正確的應用策略，使之在法律的范圍內發揮出最大的作用。而筆者寫作這篇文章就是希望能夠對相關人員提供參考，并為其發展貢獻一點微薄之力。

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