分析近年來我國減稅措施頻出的原因

蔣慧

[摘 要] 從2012年的營改增開始，過去5年，我國累計取消、免征、停征和減征1 368項政府性基金和行政事業性收費，國務院常務會議上，已有至少33次議題涉及減稅降費。營改增、清理規范涉企收費、降低增值稅稅率等減稅降費措施頻頻出臺，減稅降費金額以萬億計，政府以自己財政收入的減少，讓企業從中獲得了實實在在的好處，政府為何要這樣做，本文試圖探究可能的原因。

[關鍵詞] 稅收政策；營改增；減稅降費；財政收入

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 049

[中圖分類號] F812.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）13- 0106- 02

0 引 言

我國經濟持續快速地增長了近30年，財政收入也持續快速增長，有時財政收入的增長速率甚至超過了同期GDP的增長速率，從2012年在上海的營改增試點開始，國家陸續出臺了很多減稅降費的措施，有的是結構性減稅，有的是降低稅率或是稅收優惠政策，有的是取消、免征或停征各種名目的行政事業性收費，各種措施偏向性明確，減稅降費，減輕企業負擔，讓利于企業和消費者。

1 我國近年出臺的減稅降費措施

1.1 減稅措施

2012 年 1 月 1 日開始，營業稅改征增值稅以上海的交通運輸業和部分現代服務業為試點，開始試運行。2016 年 3 月 23 日，財政部及國家稅務總局公布財稅[2016]36 號文《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》要求于 2016 年 5 月 1 日起將“營改增”僅剩的建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業納入營改增范圍，營改增全面推開。2017年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，同時，在2017年，環保稅、煙葉稅完成立法，企業所得稅法順利修訂，營業稅正式退出歷史舞臺。

2017年4月19日，國務院召開常務會議，決定推出進一步減稅措施，其中提到 “繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

2018年1月，據國家稅務總局數據，自2012年實施營改增以來已累計減稅近2萬億元。

2018年4月4日，財政部和國家稅務總局聯合下發《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號），通知規定從2018年5月1日起將增值稅17%、11%的兩檔稅率下調至16%和10%。預計全年將減稅2 400億元，同時上調了工業企業和商業企業小規模納稅人年銷售額標準，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉為小規模納稅人，旨在讓更多企業享受到稅收政策優惠。

2018年4月25日，國務院常務會議又提出7項減稅舉措，包括擴大享受減半征收企業所得稅優惠的小微企業范圍、對企業新購入500萬元以下設備和器具進行一次性稅前抵扣、延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限、提高一般企業職工教育經費稅前扣除限額，將創業投資企業和天使投資個人稅收優惠試點政策推廣至全國等等，預計全年將為全國企業減輕稅負600多億元。

1.2 降費措施

2017年3月5日，十二屆全國人大五次會議，國務院總理李克強向大會做政府工作報告時指出，今年要多措并舉降成本，尤其是名目繁多的收費使許多企業不堪重負，要大幅降低非稅負擔，實施繼續適當降低“五險一金”有關繳費比例等政策。同時還指出落實“降低面向中小企業的互聯網專線接入價格”，是2017年的一項重點任務。以互聯網專線接入價格降幅10%為例進行測算，預計將惠及相關企業用戶近千萬戶，年降費總額將近40億元。

2017年4月1日，財政部取消了城市公用事業附加和新型墻體材料專項基金。

2017年6月15日財政部下發了《關于取消工業企業結構調整專項資金的通知》（財稅[2017]50號），從7月1日起取消工業企業結構調整專項資金。

2017年6月20日，住房城鄉建設部、財政部下發《關于印發建設工程質量保證金管理辦法的通知》（建質[2017]138號）。修訂了《建設工程質量保證金管理辦法》，根據新《辦法》，從2017年7月1日起，建設工程質量保證金預留比例由5%降至3%。

2017年6月27日，財政部發布消息，自2017年7月1日至2020年12月31日，暫免征銀行業監管費和保險業監管費。

2 我國減稅措施頻出的原因分析

2.1 我國企業稅收負擔較重

（1）自1994年以來，我國財政收入持續高速增長近20年，2002年以來，年平均增長率約為20.39%，而同一時期我國GDP的年平均增長率為10.57%，也就是說，在這一時期我國財政收入增速約為GDP增速的兩倍。據學者歐陽華生、江克忠等人對江蘇省的調查，在第二產業中，用“稅費/稅后利潤”衡量的綜合稅費負擔率最高的橡膠制品業達到387.0%，紡織業達到124.3%；第三產業中，綜合稅費負擔率最高的交通運輸業達到478.8%，餐飲住宿業達到339.6%，咨詢服務業達到253.5%。

（2）跟西方國家相比，我國的稅負也不輕。宏觀稅負如果按大口徑來算，即全口徑計算政府的全部收入，國內學者一般都比較能夠接受的數字是30%-35%。這個數字在世界上已經屬于高稅負。因為發達國家的公共稅負一般也就是30%左右，當然福利國家會更高一些。

2.2 回顧歷史：中國歷史上出現的盛世繁華皆與輕稅政策相伴相生

（1）西漢文景之治，輕徭薄賦的稅收政策是漢高祖定下來的基本國策，堅持了70年，一直到漢武帝初期才停止。這一時期實行的是“無為而治”的政策，是道家的思想。

（2）唐朝貞觀之治和開元盛世，唐朝最高統治者自稱是老子李耳的后代，唐太宗起實行輕徭薄賦的政策，公開宣布推行道家思想，由于長期實行輕稅政策，唐朝出現了兩個盛世。

（3）清朝康乾盛世，康熙年間開始就實行“盛世滋丁，永不加賦”的稅收政策，減輕稅收負擔。

經過數十年的發展，現如今我國人民生活水平得到了極大提高，要實現中華民族的偉大復興，讓古老的中國盛世再現，借鑒歷史，當重提輕稅政策。

2.3 政府的經濟投資是低效的，不經濟的，應該適度地讓位于企業

中國改革開放40年之所以取得巨大成就，是因為選擇了市場經濟之路，這一點應該是全社會的共識。但中國的市場化經濟有別去其他國家，即政府在放開和引入市場的同時，自己不但沒有依市場的要求退出，而是愈加強勢地參與其中，成為當今中國社會中最強大的、最主要的、且無處不在的市場主體。但政府投資帶來的經濟增長是低效的，且不可持續，政府的投資往往沒有企業那么靈活，權力的尋租更是容易帶來投資的低效，生活中不難發現政府突擊花錢、高價采購低劣物品、重復建設等事例。這其中不乏貪污腐敗，但也有很大可能僅僅是政府進行經濟投資的固有局限性。我們應當減少政府對經濟的投資，將這部分的財政收入以減稅的形式還歸于民。因為真正能夠帶來經濟繁榮和市場活躍的是企業家的創業和創新。企業家存在的價值是持續不斷的創業和創新，只有他們才是帶動一個經濟體重新恢復活力的因素。

2.4 國際經濟形勢多變，更應立足于國內。

經濟增長的三駕馬車，出口、投資和消費，出口受國際經濟形勢的影響尤為劇烈，中國經濟30年持續高速增長，在世界金融危機浪潮下巋然不動，成就是可喜的，但也讓某些發達國家眼紅，貿易摩擦不斷。在這樣的形勢下，中國經濟要想繼續穩定發展，就需要更多地依靠投資和消費，減稅降費，讓企業和老百姓手上有更多錢，是從根本上刺激了企業投資和消費者消費，且這一刺激是自然和持續性的，會引導我國經濟進入良性循環，更加富有活力，也更加穩定和獨立。

3 結 語

財政收入的每一分錢都來自人民的口袋，稅收負擔重、財政收入多，企業手中的錢就少了，這就必然會減少企業的投資，而擁有大量財政收入的政府，其投資往往不及企業那么靈活和高效，因此，減輕企業的稅費負擔，將部分財政收入以減稅的形式返還到企業手中，激發企業家的創新創業熱情，鼓勵企業高效的投資，刺激消費者消費，這才能給中國經濟注入真正的活力。近年來我國政府頻頻出臺的各項減稅降費措施無疑將推動中國經濟進入新一輪的發展，并且我們可以預見，這一輪的發展會更加穩定，質量更好。

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