高新技術企業培育發展中的財稅政策激勵機制研究

郭媛媛

[摘 要] 高新技術企業作為我國企業創新的主體，加大對高新技術企業的培育，并促進企業的快速穩步發展是具有重要的意義的。在促進高新技術企業發展的過程中，財稅政策激勵機制的應用是十分關鍵的?；诖耍狙芯吭诟攀霈F階段我國高新技術企業發展現狀額度基礎上，分析了財稅政策激勵機制對高新技術企業的作用，并重點從企業增值稅減免政策、財政獎補政策、稅收優惠政策以及各項政策的監管四個角度提出了完善建議，以希望財稅政策激勵機制能夠更好地促進高新技術企業的發展。

[關鍵詞] 高新技術；企業；財稅政策；激勵機制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 引 言

在高新技術企業培育發展過程中，政策激勵機制能夠起到應用的作用，主要是通過企業所得稅減免44%作為調節手段，引導高新技術企業完善知識產權申報保護機制，建立研發機構和團隊，加速科技成果引進和轉化，并提高科研水平的過程[1]。因此，一直以來，高新技術企業都認定所得稅減免政策在激勵企業創新方面具有重要的作用。

2 高新技術企業發展現狀

高新技術企業是創新的主體，是創新的核心力量，更是創新投入和產出的重要主力軍和載體。隨著我國對創新意識和創新水平的不斷重視，政府部門對高新技術企業的關注和重視更是提高到了新的高度。依據火炬統計數據，2017年，廣東省高新技術企業科技人員數量為125.9萬人，經費支出為3675億元，專利申請數量為11.1萬件、專利授權數量為4.7萬件，科技成果轉化數量為11.8萬項。2017年，廣東省高新技術企業營業收入達5.2萬億，與2016年相比，增長17%。高新技術產品產值以及上交稅費，與2016年相比，增長7.3%、6.1%。由此可見，高新技術企業對于我國經濟的發展是有重要的意義的。

3 財稅政策激勵機制在高新技術企業培育發展中的作用

財稅政策是激勵高新技術企業發展的主要激勵政策。我國在2008年就制定了高新技術企業所得稅減免政策。隨之，我國部分省市也制定了相應的財政政策。與此同時，在2008年，我國相關政府部門，制定并頒布了《高新技術企業認定管理辦法》以及《高新技術企業認定工作指引》[3]。近年來，隨著我國對高新技術企業的發展以及形勢的變化，于2016年我國對2008年制定的相關文件進行了修訂，這是目前我國培育和發展高新技術企業的重要核心政策[4]。財稅政策激勵機制的制定和完善，對于高新技術企業的培育和發展是具有重要的作用的，一方面有利于高新技術企業降低成本、增加投入以及降低市場和技術風險等，進而有利于促進高新技術企業的健康發展，另一方面有利于高新技術企業將關注點更多地放在科研中，從而能夠提高科研水平，進而提高企業的核心競爭力。目前，我國高新技術企業盡管發展規模不斷壯大，但大部分企業還處于轉型的階段。同時，在經濟發展新常態下，高新技術企業為獲得長遠健康的發展，其必須有財稅政策激勵機制的作為重要的支持。因此，本研究重點從財稅政策激勵機制這一角度提出了相應的建議。

4 在激勵機制視角下推動高新技術企業發展的幾點政策建議

4.1 加大高新技術企業增值稅減免政策的實施力度

在經濟新常態背景下，為進一步培育和發展高新技術企業，財稅政策激勵機制的完善是十分必要的。一直以來，對高新技術企業的減免稅采用的都是企業減免所得稅。然而，企業所得稅在增強激勵普惠性效果方面還存在一定的局限。因此，可將企業所得稅減免政策轉變為企業增值稅的方式，并加大實施的力度和強度，以促使其發揮激勵普惠的效果和作用。這主要是由于增值稅是企業的重要稅種，屬于流轉稅，更重要的是稅基與高新技術企業的產品附加值以及創新能力有密切的相關性。

4.2 進一步完善高新技術企業培育中的財政獎補政策

高新技術企業是我國財稅政策的重點支持對象。這主要是由于高新技術企業無論是在經濟稅收方面，還是在創新能力方面，均是貢獻最大的群體。在企業所得稅財稅政策下，部分高新技術企業還不是普遍地享受到稅收減免，進而導致難以引導企業創新。在這一情況下，財政獎補政策就是一種較好的激勵方式，其能夠對這部分企業進行培育。為促使財政獎補政策發揮激勵作用，還應對企業申報成本進行完善。例如，財政獎補標準的制定應建立在對企業進行評估的基礎上，并大于高新技術企業認定的審計成本，低于創新投入的總成本。同時，還應依據實際情況，設立多項財政補貼，如科技研發補助、成果轉化補助等等。在科技研發階段，基礎補助、增長額補助等均是一種較好的方式。成果轉化階段，交易費用獎勵、設備費用補助以及運行費用補助等等也是一種較好的方式。

4.3 做好高新技術企業培育發展中的稅收優惠政策

稅收優惠政策對于高新技術企業的發展也起到重要的激勵性作用。為進一步促進稅收優惠政策發揮重要的激勵作用，應做好以下兩方面的工作：第一，完善高新技術企業的政策優惠指導工作和服務工作。例如，面向高新技術企業，采用網絡宣傳等方式，促使高新技術企業能夠了解優惠政策。第二，注重進一步完善研發費用稅前的加計扣除政策。這主要是由于目前高新技術企業在核算研發費用的過程中，是按照項目歸集進行核算的，這對中小企業的財務處理時困難的，同時對研發項目較大的企業來說，其工作量也比較大。因此，應給予完善。

4.4 注重并加強對高新技術企業培育發展中的監管強度

為激勵高新技術企業發展，在實施各項政策的過程中，應加大監管的強度，以促使將各項政策有效地落實。以財政獎補政策為例，在進行監管的過程中，可采用分期撥付形式，以降低財政資金撥付的風險。與此同時，還可通過設置政策實施對象的最低標準或條件等方式，落實各項政策。除此之外，還可通過加強獎補企業的審核，提高監管的效率和水平。

5 結 論

總之，財稅政策激勵機制對高新技術企業的培育和發展是具有重要的激勵作用的，其不僅能夠提高企業的創新水平，還能夠促進企業核心競爭力的提高。因此，在培育和發展高新技術企業的過程中，應注重財稅政策激勵機制的構建應用。為更好地在高新技術企業應用財稅政策激勵機制，重點應不斷完善相應的政策，如將目前的企業所得稅減免政策轉變為增值稅減免政策，并加大高新技術企業增值稅減免政策的實施力度。同時，還應進一步完善高新技術企業培育中的財政獎補政策。另外，還應做好高新技術企業培育發展中的稅收優惠政策。除此之外，為促使各項財稅政策能夠起到更好的激勵效果，還應注重并加強對高新技術企業培育發展中的監管強度。只有從多角度入手，方能促使高新技術企業成為真正意義上的創新主體。

參考文獻：

[1] 黃海濱，羅軍，常菁，等.高新技術企業培育發展財稅政策激勵機制探析 [J].科技管理研究，2017，37（16）：68-72.

[2] 林克明.促進高新技術企業發展的稅收激勵政策效應研究——以福建省三明市企業為例 [J].山東農業工程學院學報，2017，13（10）：155-157.

[3] 查梓琰，李怡瑤.財稅激勵政策對高新技術企業發展影響的研究——基于廣東省高新技術企業面板數據的實證分析 [J].現代經濟信息，2017，25（15）：124-126.

[4] 劉戈.國外高新技術企業稅收優惠政策經驗及啟示 [J].財政監督，2017，27（17）：78-82.