“營改增”對企業財務管理的影響與對策研究

[摘 要]隨著我國市場經濟良性發展，企業數量不斷增多，在為市場經濟注入鮮活動力基礎上，企業之間的競爭越發激烈，為助力市場經濟良性發展，國家頒布“營改增”系統決策，對企業發展帶來一定影響，本文通過對“營改增”對企業財務管理的影響與對策進行探究，以期為推動企業良性發展提供依據。

[關鍵詞]營改增；企業財務管理；影響；對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

新時期稅收政策呈現新姿態，助力市場經濟良性發展，在“營改增”（營業稅改征增值稅）系列決策指引下，我國已然進入稅制改革新常態，這對企業發展來講是機遇亦是挑戰：機遇在于企業可依據國家稅收政策變更實況，明晰國家對企業發展的客觀要求，以此為由調整發展戰略，繼而優化配置企業發展各類資源，為其獲取更高經濟收益奠定基礎；挑戰在于企業需依據“營改增”稅收政策調整發展戰略，優化自身財務管理體系并迎合“營改增”浪潮，不斷優化企業發展狀態，為此研究“營改增”對企業財務管理的影響與對策顯得尤為重要。

1 “營改增”對企業財務管理的影響

“營改增”即營業稅改征增值稅，用增值稅代替原有營業稅，使應稅項目得以優化，同時增值稅只針對服務、產品的增值部分收稅，可有效縮減稅收環節，降低重復增稅現象發生幾率，符合新時期市場經濟發展新常態，在助力市場經濟良性發展同時，可緩解企業賦稅壓力，提高財稅體制改革綜合成效，使企業發展更富活性，為中小型企業、高端服務業、科技行業等行業發展營建良好氛圍，引導新時期社會經濟體制改革。為使企業可有效融入“營改增”大環境，提升自身經濟收益，分析其對自身財務管理的影響尤為重要，為完善企業財務管理體系提供依據。

第一，企業發票管理形式發生轉變。票據是企業資金流動的憑證，是企業核對各項資金的依據，發票既是企業財務管理的憑據，又使納稅依據，在“營改增”背景下企業需加強發票管理力度，原有單一化發票管理體系已然無法適應“營改增”客觀需求，影響發票管理成效。

第二，影響企業稅負成本計量體系。企業日常運營各個環節均需要成本予以支持，依據企業發展實況及運營狀態，靈活設置成本結構，使該結構相對復雜，“營改增”沖擊原有稅負成本計量體系，使原有銷項稅額、進項稅額及二者比例均發生了轉變，影響進項稅額與稅負成本之前的關系，一旦企業財務管理體系存在疏漏，將直接降低稅負成本計量精度，影響企業穩定發展[1]。

第三，企業財務管理項目發生轉變。“營改增”需企業依據當前稅收實況調整會計核算類目，優化財務管理項目分區，使其符合“營改增”及相關稅收政策變革客觀要求，如若企業財務管理體系未能依據“營改增”及相關財務體系優化自身財務管理項目，國家稅務機關將全部依據相關規定，面對企業征收最高業務稅，影響企業財務管理綜合成效，同時會消減企業經濟收益。在改革開放大背景下，企業為提高自身經濟效益，以復合型為發展方向挺進市場經濟競爭洪流中，稅收項目劃分實況會影響其納稅款項及額度，為此企業需依據“營改增”對自身發展的影響，重新梳理會計核算項目，在一定程度上加大了財務管理及會計核算難度。

第四，企業計稅基數及稅率發生變化。以不含稅的銷售價格為依據設定“營改增”計稅標準，在該背景下高人工、低成本型生產企業實際銷項稅額將隨之提升，同時進項稅額不會發生較大變化，在成本中將加入稅負增加比重，沖擊企業原有發展體系，將會削減企業競爭實力，影響企業綜合發展成效。基于計稅基數的轉變，有些企業總賦稅金額將在執行“營改增”相關稅收政策后增加。“營改增”稅收調配比重總體來講較為科學，對絕大多數企業來講利大于弊，在降低稅款同時，可縮減稅額抵扣環節，然而無論產生何種影響，均沖擊企業原有財務管理體系，需企業依據自身發展需求及“營改增”施行實況做出優化調整，旨在提升企業自身發展實力，使其得以適應“營改增”下市場經濟新常態，為獲取更高經濟收益奠定基礎[2]。

2 企業財務管理有效應對“營改增”的對策

通過對“營改增”對企業財務管理體系的影響進行分析可知，“營改增”敦促企業依據國家稅收管理決策對自身管理體系做出優化調整，使其更加適應新時期國家對企業發展的新要求，引導企業做好生產經營體系轉型工作，為推動市場經濟良性發展夯實稅收基石。“營改增”對企業財務管理體系的影響客觀存在，為此企業需秉持實事求是原則，并立足“營改增”背景，探究企業財務管理有效應對“營改增”的對策勢在必行。

第一，以市場為導向優化財務管理體系。我國作為有中國特色的社會主義市場經濟，在施行“營改增”后企業仍需以市場為導向，優化自身財務管理體系，迎合稅收改革浪潮并立足市場經濟，看到企業發展更多可能，聯動財務管理體系摒棄滯后性運營環節，優化配置現有發展資源，引導企業朝著創新型企業、服務性企業、研發型企業方向發展，繼而降低稅率提高企業利潤。國家對企業增收增值稅客觀上沖擊企業管理體系，實則引導企業管理體系創新與發展，使企業財務管理體系更加關注市場動向，始終立足于市場經濟并感受市場脈動，明晰新時期國家對企業發展新需求，完善財務管理體系，為企業優化配置自身發展資源夯實管理基石，繼而削減“營改增”對企業發展的沖擊力，同時建立市場化運營機制，引導企業財務管理體系良性發展。

第二，統一財務管理項目及適用稅率。受“營改增”影響，企業需迎合自身發展實況調整納稅稅率，設定全新的稅收項目，依據“營改增”對企業增稅客觀要求調整財務管理體系中適用稅率，規范“營改增”下稅負比重，降低稅負不公現象發生幾率，以此為由調整企業財務管理體系。同時，稅收部門也應看到“營改增”及相關財稅制度踐行過程中存在的不足之處，結合市場經濟發展實際需求，調整并規范稅率，確保歸屬與適用稅率協調統一，凸顯稅收政策踐行公正性、有效性、科學性，避免出現稅費抵扣不當消極現象，旨在為我國市場經濟營建良好的發展環境。

第三，針對子公司合并稅款。基于“營改增”背景下屬同一納稅人的若干公司可合并稅款，為此企業可依據該體系優化自身財務管理體系，加強財務管理體系聯動性，為縮減納稅冗余環節奠定基礎，達到提高企業財務管理能力的目的。例如，企業可加大互聯網投入力度，大力發展互聯網+財務管理制度，借助互聯網搜集、整理、關注子公司經濟收益，建立財務管理一體化稅收監管體系，避免出現集團進項稅額留底，子公司卻出現進項稅額抵扣不足消極現象，將子公司納入財務管理體系中，完善企業財務管理體系，使其在“營改增”背景下可平衡集團稅負并合并子公司稅款，在提升企業財務管理能力外，還可助力企業良性發展，在新型稅收政策加持下提高其發展實力。

第四，完善發票使用體系。“營改增”要求企業發票均記為增值稅，為此企業需調整財務管理體系，完善發票使用體系，委派專人管理發票，依據稅改政策、扣稅憑證落實認證扣稅目標，迎合“營改增”全面踐行市場經濟發展新常態，重新梳理自身財務管理體系，樹立全新管理目標，優化自身內部財務管理結構，剖析財務管理制度，發現并解決問題，依據時下發票使用要求，規設相關財務管理細則，同時針對發票使用體系制定監管制度，旨在使企業使用發票的流程更為規范，降低虛開、漏開等消極現象發生幾率，通過踐行監管體系避免企業出現經濟損失及稅務風險，“營改增”背景下所產生的財務風險囊括資金風險、成本風險、刑事風險、罰金處罰風險等，為此企業需積極完善發票使用體系，提高自身財務管理實力，提高企業競爭實力。

3 結束語

綜上所述，“營改增”對企業財務管理體系產生沖擊，為此企業需以市場為導向優化財務管理體系，統一財務管理項目及適用稅率，針對子公司合并稅款，完善發票使用體系，繼而優化企業財務管理體系，為企業獲取更高經濟價值奠定基礎。

參考文獻：

[1] 路娟.營改增對企業財務管理的影響及應對[J].中國商論，2016（19）：16-17.

[2] 湯葉寧.營改增對企業財務管理的影響分析[J].會計師，2016（14）：40-41.

[作者簡介]盛天松（1968—），男，講師，本科，研究方向：會計、財務管理。