我國高校內部控制存在的問題及對策探析

[摘要]本文分析了高校內部控制的特殊性和當前高校內部控制工作中存在的主要問題，接著提出進一步優化建設高校內部控制的建議和措施，以期對其他高校在建設和完善內部控制制度時有一定的參考借鑒作用。

[關鍵詞]高校；內部控制；對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1引言

由于歷史發展的原因，我國高校在成長發展過程中，仍然存在一系列問題，所面臨的風險也越來越多，這嚴重影響了我國高校持續健康的發展。尤其近年來，高校內部控制意識薄弱、內部控制制度不健全等是導致高校經濟貪污腐敗和職務犯罪案件頻繁發生最為突出的因素。因此，高校需盡快建立并實施科學、有效的內部控制制度，以提升自身的風險防范和管控能力，從而保證高校持續健康的發展。

2高校內部控制的特殊性

由于高校是跟企業有著本質區別，體現在其不以單位盈利性作為最終目標，而是完成單位某些社會職能，所以高校自身與企業相比存在著一定的特殊性，也正是因為如此，高校內部控制也同樣具有一定的特殊性，主要體現在以下幾方面：

一是高校不是以盈利為目的，而是以提高公共服務的效率和效果，實現公共利益為最終目的；二是高校的監督主體更為廣泛，具體包括單位獨立內部審計部門的監督、社會大眾的監督和上級主管部門的監督；三是有效防范舞弊和預防腐敗是高校內部控制的重要目標；四是由于高校涉及學費等非稅收入的管理，所以高校在內部控制制度建設中，要不斷加強和完善對非稅收入的管理，避免出現費用截留用于單位員工福利或者其他經費開支，杜絕“小金庫”現象的發生。

3目前我國高校內部控制存在的主要問題

3.1內部控制意識薄弱

受傳統管理方式的影響，目前不少高校對單位建立健全內部控制體系的重要性和意義認識不到位，并沒有真正意識到做好單位內部管理是離不開內部控制的。高校單位負責人的內部控制意識薄弱，對內部控制建設的持不積極的態度，忽略了對單位內部的控制管理，甚至有些高校的單位負責人缺乏對內部控制最基本的了解，這樣難以營造良好的控制環境，從而導致整個高校的內部控制很難有效進行，甚至有的根本無法進行。

3.2內部控制制度不健全

目前，有相當一部分高校內部控制目標不明確，在內控制度制定環節，只是簡單的停留在對單位某個或某幾個關鍵點進行控制，根本沒有覆蓋到單位所有的部門和崗位，也沒有滲透到單位的各項業務過程和操作環節中，造成內部控制建設不成體系；更有高校簡單抄襲外單位的相關內部控制制度來應付檢查，而且對不適應發展需要的制度條款長期不修訂，使內部控制制度與單位管理不配套、不相符，發揮不了內部控制的作用。

3.3預算控制比較薄弱

當前，一些高校對預算管理的認識水平不高，沒有形成規范的預算內部管理制度，編制的預算過于簡單，完全流于形式。預算編制方法的粗糙和落后，編制預算質量低，細化程度不夠。另外，高校預算中也出現了預算編制人員整體業務素質不高、編制程序不嚴謹、編制的預算可信度和可行性都不高，缺乏剛性、預算執行不力、考核不嚴的現象，導致公共資源的浪費。

3.4缺乏高水準內控管理人員

目前，我國很多高校對內控管理人員沒有完善的準入標準和考核機制，內控管理人員的崗位職責不明確，人員整體素質偏低，所掌握的內部控制知識本來就有限，還忽視對新知識的學習和更新，從而導致內部控制制度執行過程中缺乏必要的力度，使高校內部控制制度不能發揮應有的監督和控制的作用。

3.5缺乏內部控制溝通機制

現階段，我國一部分高校工作人員的崗位職責分配不規范，內部業務處理過于交叉和復雜，缺乏必要的聯系和協調。在機構設置方面，存在重疊設置機構或是設置不合理、不科學等現象，從而導致各部門不能暢通地進行溝通，大大降低了溝通過程中信息傳遞的有效性和及時性，導致內部控制執行力不足。另外，一些高校由于缺少與領導層直接良好的溝通渠道，導致單位所采用的控制活動并不能很好的符合單位實際情況，進而降低了內部控制應有的效果。

4高校加強內部控制建設的對策

4.1提高內部控制意識

第一，高校要從根本上樹立起強烈的內部控制意識，在工作中要意識到內部控制工作的重要性，真正認識到實施內部控制的必要性及緊迫性，加強實施內部控制制度的責任意識。尤其高校單位負責人要不斷增強內部控制意識，了解內部控制的常識，創造條件來營造良好的控制環境，確保整個高校的內部控制有效進行下去。

第二，高校單位負責人要真正擔負起內部控制建立健全和有效實施的責任，依法履職，規范權力運行，帶頭做單位內控制度執行的楷模，嚴于律己，以身作則，堅決防止出現自己在單位內部特事特辦、無視相關規章制度等不良現象。同時單位負責人必須適應時代發展，適應外界的變化，接受現代管理的新觀念，轉變思維，使自己得到長遠發展。

4.2建立健全內部控制制度

要提高高校管理水平和管理能力，離不開完善的內部控制制度。高校要明確內部控制目標，在內控制度的制定環節，確保做到全面可控、疏密一致。制定的內部控制制度要符合高校自身的實際情況，不能只是簡單的照搬外單位的相關內部控制制度，確保制定出來的制度能適用。另外，還要對不適應發展需要的制度條款進行必要的修訂，使高校內部控制制度與單位管理相配套、相符，真正發揮內部控制的作用。

4.3完善預算業務控制

“凡事預則立，不預則廢”，高校單位負責人要加強預算控制意識。高校要采取有效措施確保預算編制的合規性。在預算過程中要前后聯系，仔細斟酌，明確預算編制過程中編制目標，不斷完善編制方法，細化預算編制，來進一步使自己的預算結果更加的合理和準確。另外，高校要進一步提高預算編制人員整體素質、編制程序要嚴謹、提高預算執行效果和預算考核控制能力。此外，高校還應加強預算的評價與反饋機制建設。

4.4提高人員素質，注重內部控制隊伍建設

高校要建立完善的內控管理人員準入標準和考核機制，進一步明確內控管理人員的崗位職責要求，提高人員整體素質。要引進內部控制經驗豐富的人員，使內部控制管理人員的素質能跟上管理要求，從而增強內部控制制度的執行力度。高校要加強相關工作人員對內部控制理論知識的學習和應用。通過制定激勵政策，協調好自我控制與控制等方式，鼓勵內部控制人員參與學習、培訓工作，強化相關人員的責任感，不斷提升內部控制人員的綜合素質，建設一支高素質、高水平、高效率、高質量的優秀內部控制隊伍。

4.5完善單位管理的信息溝通

高校內部控制過程中要建立穩定的機制來保障溝通，確保溝通信息及時、有效的傳遞，從而有利于內部控制的正常運行。高校要根據不相容職務相分離的原則來分配工作人員崗位職責，充分調動人員工作積極性，提高業務執行的正確性及有效性，為內部控制的順利開展提供幫忙。在機構設置方面，高校要合理、科學設置機構，確保各部門能暢通地進行溝通。要加強不同部門間的溝通協調，制定良好的溝通形式，定期與不定期的開展會議進行資源共享，展開整體的溝通，保證工作的順利進行。另外，高校要建立最基層教職員工與領導層直接良好的溝通渠道，使采用的控制活動能很好的符合單位實際情況，進而提高內部控制應有的效果。最后，要充分利用現代化信息溝通技術，建立健全有效的內部控制信息系統，進一步加強高校信息網絡建設，逐步利用網絡實現信息共享。

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[作者簡介]黃海翔（1982—），男，漢族，江蘇寶應人，會計師，公共管理碩士學位，研究方向：內部控制