內控制度在事業單位財務管理中的應用

王妍

[摘 要] 當前經濟體制改革日益深化，事業單位必須加快制定并完善內部控制制度，規范內部審計部門設置，把內部控制制度植入財務管理活動中，有效規避財務風險，提升事業單位社會效益。本文基于分析內控制度在事業單位財務管理工作起到的作用，提出強化財務管理內控意識、加強內控人才梯隊建設、完善內控制度體系建設、加強審計與監督有效規避財務風險等措施，旨在貫徹執行內控制度在事業單位財務管理活動中的應用，完善事業單位財務管理工作，促進單位平穩健康運行。

[關鍵詞] 事業單位；內控制度；財務管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 引 言

作為以提供社會服務為主的非營利性組織，事業單位經濟活動涉及項目較為單一，資金總量一般較少，事業單位尚未樹立內部控制思想，尤其在財務管理活動中，內部控制思想與執行都存在滯后性，阻礙財務管理活動高效開展，也制約事業單位長遠發展。事業單位作為提供社會服務的政府職能部門，要以維護社會利益為核心目標，盡快建立完善內部控制制度，規范財務管理工作。市場經濟體制改革日益深化，事業單位發展規模及財務管理工作內容都在產生相應變化。新形勢下，事業單位財務管理活動面對著新機遇與挑戰，強化事業單位財務管理內控制度建設是當務之急。只有依據自身實際發展情況，優化財務管理內控體系建設，借助實施內控制度，增強抵御外部風險能力，增強事業單位內控與財務管理水準，推動事業單位穩定發展，創造更多社會效益與經濟效益。

2 事業單位財務管理工作執行內控制度的意義

內部控制作為事業單位財務管理工作重要環節之一，也是保證財務管理工作有效性與客觀性的硬性要求。首先，采用內部控制制度利于維護事業單位總資產保持完整不受損害，加強內部控制工作，有效避免資金浪費、貪污公款、私自挪用公款等不良現象發生，最大限度保障單位資產完整性。其次，在財務管理工作中實施內部控制，利于事業單位獲得客觀有效的會計信息，因為內部控制制度通過對各部門崗位職責進行明確分工，借助完善的程序監督財務工作開展，會計資料互相制約，避免財務信息出現差錯，利于事業單位獲取可靠真實的財務信息。最后，在財務管理工作中實施內部控制制度，促使事業單位采取科學的方式實施財務管理，按照嚴格程序操作各項經濟業務。傳統財務工作流程容易滋生各種弊端，內部控制制度在單位內部形成互相監督的局面，強化單位財務管理工作約束性，保證財務管理工作質量水平，在內控制度約束下，事業單位各項活動開展都具備合法性與合規性。

3 加強事業單位財務管理貫徹內控制度的對策

3.1 強化財務管理內部控制意識，創造內控制度推廣的良好環境

若想發揮內部控制在財務管理活動中的作用，首先單位管理者要認可內部控制制度建設，掌握內控思想理念。加強事業單位領導層內部控制制度理論與實踐方面培訓，提升管理者在內控制度方面的重視程度，發揮上行下效作用，不斷優化創新內控制度貫徹執行工作。在單位內積極組織各項與內控制度相關的學習與培訓活動，提升員工在內控制度方面整體認識水平。事業單位積極宣貫內控制度重要性，形成自上而下重視推行內控制度工作良好局面，對財務管理工作內控制度有全面認識，加強財務管理風險防控基礎工作。事業單位財務管理工作主要是財務部牽頭完成，實際上單位負責人對重大事項掌握實際決策權，所以要強化單位管理者對內控制度認識，管理者應明確實施內控制度的目標、方向與主要內容，并在單位中積極推廣內控制度相關內容，強化全員對內控制度的認識?？梢越柚‘數募钫吲c獎懲措施，對員工在內控制度實施過程中的表現進行評價，提高員工參與內控制度推廣積極性。在事業單位內部創造融洽的內控制度實施氛圍，推動財務管理內控制度順利開展。

3.2 關注財務工作人員綜合素質的鍛煉與培養，保證勝任內控工作

事業單位財務管理工作效率與水平直接受到財務工作者自身綜合素質影響，財務工作者綜合素質與業務技能越強，財務管理活動質量就越高，就越能保證全方位開展財務工作。所以，事業單位要強化財務工作者的選用與培訓活動。在選擇用人時，要明確財務崗位職責，選擇與崗位要求匹配的人任職，寧缺毋濫招聘財務工作者。在選擇恰當人選后，通過專業培訓提升財務工作者對內控制度的理解，強化認識內控制度在財務活動中的重要性。不定期對財務工作者職業素養與業務技能進行考核，達不到考核標準的都需要重新進行培訓，端正財務人員工作態度。在事業單位財務管理工作中積極采用科學的管理信息系統，借助信息操作系統強化內控制度建設，提升財務管理活動水平，增強財務信息及時性與真實性。隨著經濟體制改革不斷深化，外部環境隨時有變化，事業單位要與時俱進，借助培訓活動提升財務人員綜合素質，尤其是內控制度實際操作方面的能力與素養。

3.3 逐步完善內控制度體系，發揮內控制度在財務工作中的效用

事業單位財務管理活動執行內控制度，要隨時記錄內控管理活動具體開展情況、內控實施流程及工作結果，為以后工作反思與改進提供借鑒參考建議。及時發現內控實施過程中出現的問題，積極采取措施糾正偏差，在解決問題過程中總結經驗，推動內控工作更高效地開展，并不斷完善事業單位內控制度建設，推動事業單位實現持續上升發展。在開展內控工作時，結合單位發展需要及外部整體環境形勢變化，對內控制度做出科學合理的修正，保證單位內控制度與時俱進，能真正發揮內控制度推動財務管理工作效率與效果的作用，進而保證財務信息客觀公正。目前事業單位財務管理活動明顯缺陷就是缺乏系統的監督制度監督管理財務管理活動，所以要及時調整事業單位組織結構設置，增設專門負責監管財務管理工作的內部審計部門，主要負責獨立評價事業單位財務工作與內控制度建設，跟進事業單位財務工作開展情況，盡早發現財務管理活動中存在的問題，制定改進糾正對策，降低事業單位運營成本，保證事業單位利益實現最大化。加強內控制度建設，結合單位特點及實際發展運行情況，對單位各層級崗位及部門員工進行合理科學分工，明確崗位職責與員工個人責任。依據不相容職責互相分離標準，明確財務管理崗位職責，借助約束機制防范濫用職權，通過內控制度保障財務信息的合法性與真實性。各職能部門間相互監督，保證資金運用合法合規，提高財政資金使用效率。建立并完善內部核查制度，即有機整合單位內部核算全部環節工作質量與工作必要性檢驗工作，通過內部核查對每一項財政支出的合法性及流程進行驗證，及時發現財務工作是否存在漏洞。審查單位重大資金支出與重大項目審批，監測單位資金主要流動方向，全方位、立體化地審查財務管理工作。

3.4 完善審計與監督體系建設，有效防范財務風險

財務管理內部控制工作包括審計工作與監督工作，在實施審計工作時，要具體化審計部門工作內容與實施流程，內部審計工作應該由具體的工作人員來完成，絕對不能將審計工作交付給缺乏審計理論基礎及財務實踐的人去做，要保證審計部門具備獨立性，保證內控工作獨立嚴密地開展，提升審計工作有效性與客觀性。在財務預算編制過程中按照規范程序編制，注重財務預算編制實際效用情況，提升財務預算編制的科學性及審計工作的權威性，使事業單位財務管理效率與質量實現質的改進與提升，保證財務信息精確可靠。加強財務風險管理機制建設，強化資金管理意識，開發資金使用價值實現效用最大化，加大資金管理投入力度，想方設法延長資金鏈條，對資金使用情況嚴格管理，杜絕隨意開支現象發生，單位資金所有收入與支出項目都應該經過財務部門審批程序，其他部門不得插手資金管控工作。預算管理作為內部控制起始階段重要工作之一，應重視預算編制工作，根據單位實際運行情況及資金運用情況，完成財務預算編制，并嚴格執行財務預算，規避潛在財務風險。

參考文獻：

[1] 程淑平.行政事業單位財務管理中內控制度建設存在的問題與對策 [J].中國國際財經（中英文），2017（22）：100-101.

[2] 唐大鵬，孫曉靚，王璐璐.內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析 [J].財務與會計，2017（2）：62-64.