高校內控存在問題及應對措施

郭芙蓉 唐智高

[摘 要] 隨著“雙一流”目標的提出，國家加大對高校的資金支持，高校內部控制是提高資金利用的效率的重要的保障。目前高校內部控制存在制度不全、內控意識薄弱和部門設置不合理等問題，制約了高校的發展。本文針對上述問題提出了相關的建議以意見。

[關鍵字] 高校；內部控制

2016年，隨著教育部提出了“世界一流大學”和“一流學科”建設的“雙一流”總體目標，財政撥款和各項資金的支持力度在不斷的加大，國家財政已經占到財政性教育經費的76%。2012—2015年連續四年占GDP比例超過了4%。現實是高效的財務監督體系不完善，監督主體責任不明，科研經費、培訓費、會議費等經費亂用現象突出，已經嚴重制約著高效的發展。

如何高效地利用經費，發展高校的核心競爭力，改善教學科研條件，提升教師素質，優化教師結構，提升高效的質量建設就成為亟待解決的問題。高校內部控制的建設就成為資金高效的利用的“開門之鑰”。

1 高校內控存在的問題

我國高校雖然經過多年發展，各個方面都取得了長足的進步，但是內控方面不論在制度上還是部門設置及人員配備上均存在問題。

1.1 制度體系不健全。

1.1.1 國家制度

2012年11月，財政部以財會【2012】21號印發《行政事業單位內部控制規范》。該規范僅以財政部牽頭發文，其制度剛性不如《企業內部控制基本規范》強。

雖然《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則等，但缺乏《行政事業單位內部控制配套指引》。

1.1.2 單位制度

國家層面存在有相應的制度規范，但很多高校并沒有根據國家的相關規定進行制度內部化，即根據各個高校的具體情況而定制出本單位的更細致更明確規定。

1.2 內部控制意識薄弱，缺乏相關知識。

1.2.1 領導層面

根據《規范》，“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，但不少高校領導缺乏內部控制知識及內控意識，使得內控建設阻力大。由于領導的牽頭作用差，導致單位的工作人員內控意識也不強，內控理論知識缺乏，能力水平不高，進而導致影響內控的建設。

1.2.2 職員層面

通過筆者對某市包括省部級及高職院校在內的15所高校的調查研究可以發現，該市高校專職內控人員配備不足，人員比例低，且有的員來自于財務部門、后勤、基建部門等，知識結構相對單一、不全面，專業勝任能力有待提高。

1.3 內部控制部門不合理。

通過筆者對某市包括省部級及高職院校在內的15所高校的調查研究可以發現，內控部門可以分為獨立設置及非獨立設置（紀監審聯合辦公），其中獨立設置高校占到40%，紀監審聯合辦公的高校占到60%。單位內部控制建設牽頭部門身份尷尬，其他部門配合意識較差，存在抵觸情緒，造成牽頭部門工作進展緩慢。

1.4 監督機制不完善

很多單位的內部監督體系存在人人可監督，但沒人監督的現象。如何協調個監督主體的關系，以及監督權在各監督主體之間的分配、協調、制衡，重新構建一個有效的監督體系以迫在眉睫。

2 解決的方案

2.1 形成自上而下、自下而上的全方位、多方面的監督體系。

伴隨著高校資金投入的力度加大，教育部、財政部通過開展教育經費管理年活動、高校新財務制度與會計制度改革、高校內控制度建設等活動加強了高校的財務監督和內控建設。這些措施的實施，雖在一定程度上有效，但遠遠不夠。

2.1.1 自上而下的監督

中央紀委與中央組織部聯合成立的巡視辦公室，其巡視的內容與對象與《規范》里內控目標、內容及對象具有高度重合性。通過對高校巡視可以有助于促進單位負責人推動內部控制建設。財政監督范例的預算管理、政府采購、國有資產管理與財務會計制度執行等方面與《規范》規定的業務層面相互吻合。此外，國家審計的范圍是審計財務合規性，防止資金濫用和違反國家財經紀律等腐敗案件的發生。因此，通過構建巡視制度、財政監督與政府審計三者多元共治可以加快高校內部控制體系建設。

2.1.2 自下而上的監督

積極發動群眾的力量，對單位內部控制政策的落實和實施進行監督。建立反映通道，對于違反制度和不利于單位內控建設的行為要積極地進行反映。同時，單位領導層對于反映的問題及時處理，并進行跟蹤，爭取做到對群眾反映的問題積極快速有效的處理，完善內控的建設。

2.1.3 外部監督

輿論具有傳播及時性、社會警示性、效果威懾性等特點，對高校內部控制起到很好的監督和警示作用。此外，引入第三方監督機制，引入會計師事務所、律師事務所等社會中介機構，有利于發揮社會中介的獨立、專業、客觀等優勢，以促進高校資金運用的合理性和高效性。

2.2 加強宣傳力度，進行內控知識培訓。

2.2.1 加大宣傳力度，提升各層級人員的內控意識，落實各級經濟責任制。

內控部門要積極進行政策宣傳，提升各層級人員的內控意識，通過建立動態、分層級、多形式的財經政策宣傳機制，切實落實各級人員的責任。

2.2.2 開展知識講座，提升各層級人員內控知識。

鑒于很多高校的工作人員對內控認識不到位，內控知識匱乏，高校應開展知識講座，提高各層級人員的內控知識。同時，也應派團隊去內控建設完善的高校進行學習交流。

2.3 將內控建設與績效考核相掛鉤

將內控建設與績效考核掛鉤，細化責任主體，明確經濟責任。由學校領導牽頭、指導和監督內控的建設。相關部門要定期和不定期的向校領導匯報。

3 結 論

高校內控建設不是一朝一夕就可以完成的，是需要完善的監督體系，理論知識豐富的工作人員及各層級人員的配合。期望本文能對高校的內控建設的完善起到一些作用。

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[作者簡介] 郭芙蓉（1984—），女，碩士，講師，研究方向：公司治理與信息透明度。唐智高，任職于國網重慶市電力公司財務資產部。