完善稅優健康險的政策建議

韋 笑 中央財經大學

稅優健康險作為提升保障水平、減輕群眾醫療負擔的強政策性健康險，優勢十分突出，但在推行過程中反映并不理想。本文主要從政策的角度，探究稅優健康險出現問題的政策原因，并為改善稅優健康險提出一些政策建議，主要包括加大稅優力度、分攤保險公司風險、完善退稅程序、確定理賠目錄等。

一、引言

隨著人們對健康關注度的提升，我國健康保險市場近年來發展迅速，從2012年到2016年，健康險保費增速分別達到25%、30%、41%、52%、68%，遠超過同期財產險、壽險、意外險的增速。為完善醫保體系、提升整體醫療保障水平，2016年1月1日，我國開始進行商業健康保險個人所得稅優惠政策試點，中國人保健康在2016年3月4日成功銷售出我國第一張稅優健康險保單，2017年7月1日，全國開始推行稅優健康險。

該款產品的實質是政府借助商業保險公司，以減少個人所得稅的形式為購買商業健康保險的消費者提供補助，來保障消費者不同層次的醫療支出。根據財政部等三部門發布的通知，對于滿足條件的商業健康險產品的購買者，其個人享受當年個人所得稅繳納優惠，允許保費在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，具體優惠措施是將每月個人所得稅起征點從3500元調至3700元。除此之外，稅優健康險在投保限制上也較普通商業健康險有所寬松，比如說普通商業健康險對投保人以往病史要求十分嚴格，而稅優健康險則對投保人以往病史不做要求，允許帶病投保且不設等待期，在一年期滿時無論投保人身體狀況如何保險公司都保證續保，這突破了以往健康險產品對既往癥拒賠的規則。另外，普通的商業健康險賠付范圍僅限于意外傷害造成的醫療支出以及普通疾病的住院醫療支出，對于慢性病和特定門診的醫療支出不予賠付，稅優健康險則將特定門診以及常見慢性病都納入了保障范圍。最后，稅優健康險的理賠無起付線，若費用全部在社保范圍之內，則社保報銷剩余的部分由保險公司全額給付，不在社保范圍內的費用由保險公司給付80%，消費者僅自負20%。

個人健康保險稅收優惠政策體現了決策層越來越重視商業健康保險在國家戰略全局中的定位。朱銘來（2016）指出，稅優政策主要是通過避稅效應和示范效應兩個路徑來激勵商業健康保險需求，其中避稅效應是指通過給予投保人稅收優惠來吸引其購買商業健康險，示范效應是指通過政府的宣傳和補貼來提升消費者對商業健康險的了解，并提高商業健康險在消費者心目中的形象，進而推動對商業健康險的購買。

然而稅優健康險推出兩年多后，市場反映并不好，消費者的購買動力不足，且保險公司推動稅優健康險的積極性不夠。楊愫婷（2017）認為，雖然相關政策明確允許個人購買稅優健康險，但是個人購買需要辦理很多證明材料，包括個人社會保障證明、個人所得稅繳納證明、個人健康狀況證明、個稅申報單等，流程十分復雜，也就導致了很多人放棄購買此類保險。趙新慧（2017）認為該險種優惠額度吸引力不足，稅優健康險最大的特點是稅優，但較低的免稅額大大降低了該款產品的魅力。馬向東（2017）則認為，稅優健康險在保障范圍方面與三大基本醫療保險、城鎮職工大病醫保、企業及個人補充醫療保險等有所重疊，很多消費者對其沒有需求，致使一些被保險人缺乏購買稅優健康險產品的意愿。

本文認為，稅優健康險“叫好不叫座”的根本原因還是政策設定的問題，要想發揮稅優健康險提高保障水平的作用，必須要從政策入手，通過改進政策來完善稅優健康險。

二、完善稅優健康險的政策建議

（一）加大稅優力度

當前稅優健康險的優惠政策是給予滿足條件的投保人每年2400元的稅前扣除額度，比如說某納稅人的每月凈收入（扣除五險一金后）為1萬元，如果此人購買2400元的商業健康險，則每年可享受 480（2400×20%=480）元的個稅優惠，相當于以1920元的保費購買此款健康險。在我國大部分城市中，居民的收入大都在1萬元以下，那么購買稅優健康險的優惠額度就比480元還少，僅僅依靠每年幾百塊甚至幾十塊的稅優額度吸引消費者購買是不現實的。盡管收入越高稅優力度越大，然而這款產品并非為高收入群體設計的。提高稅優健康險吸引力主要還是得通過加大稅優力度來實現，一方面可以直接提升稅優數額，另一方面可以擴大抵消稅款的人群。

首先，收入越高稅優力度越大的機制是不合理的。王穩（2017）指出，對健康保險的稅收政策可以實行累退的機制，即隨著收入的提高，稅收優惠比例不斷降低，這樣使得低收入者享受更高的稅優額度，從而實現社會公平，同時也更好地促進健康保險的發展。本文的建議是可以轉換為購買稅優健康險直接每月抵扣100元所得稅款。政策性保險產品的主要群體應該為中低收入者，高收入人群可選擇商業健康險來全面保障自身的醫療支出。目前的政策機制與增大基礎保障的目標是背道而馳的。如果將政策改為直接抵扣確定數額（如100元）的稅款，直接吸引的是中低收入群體，并且其吸引力遠遠高于目前的政策。

其次，能夠享受到稅收優惠的居民必須滿足每月收入在3500元以上，而我國有眾多農村居民、在外務工人員、無業者均無法滿足這一條件，他們同樣對于醫療支出保障有需求，而且相較于擁有配套的企業補充醫療保險的中等收入群體，他們對稅優健康險的需求更大。因此，可以通過擴大承保人群來推動稅優健康險的發展，比如對于滿足條件的納稅人，如果納稅人選擇購買稅優健康險的話，可以以同等優惠條件（將優惠的稅款扣除在保費內）為其父母、配偶、子女等家屬提供同款商業健康保險，且不限制其家屬數量，以此來刺激對稅優健康保險的需求。盡管增大稅優力度會直接減少國家的稅收，但是從長遠來看，稅優的杠桿作用會彌補財政壓力。

（二）分攤保險公司風險

個人稅優健康險作為政策性業務，對投保條件的放寬為保險公司帶來了一系列經營風險，為此保險公司將稅優健康險的經營重心放在了團體業務上。目前市場上各家保險公司幾乎都把這款產品放在團險渠道銷售，通常需要團體向保險公司采購才能購買到稅優健康險。團體稅優健康險較之個人健康保險分攤了保險公司的經營風險，扣稅環節也大大簡化，無論是對保險公司還是投保企業都有優惠，而且在提高參保積極性等方面更有效果。但由此造成的問題就是為個人購買稅優健康險增添了阻礙，非團體的個人在市場上幾乎找不到可以購買的稅優健康險產品，難以實現提供多層次醫療保障的初始目標。

解決這一問題的關鍵是要分攤保險公司的風險，首先可以廢除帶病投保、賠付率不低于80%這兩條政策，無條件續保政策可以修改為滿足一定條件可續保，還可以對保險公司的每一個稅優健康險保單提供補助。帶病投保、無條件續保確實維護了消費者利益，尤其是身體狀況不好的消費者的醫療保障需求，但是這種政策會造成嚴重的逆選擇問題，即購買稅優健康險的群體大部分都有較高的醫療支出。保險公司是營利機構，肯定不會積極銷售該款產品，因此，推動稅優健康險的發展還要從保險公司入手，調整不利于保險公司的政策，分攤保險公司的風險。

其次，稅優政策不僅可以用于投保人，同樣也可適用于保險公司。對于開展稅優健康險產品銷售的公司，允許其開發稅優健康險的費用稅前予以抵扣以及稅收抵免或者按比例抵免等，這將在很大程度上調動保險公司開發推廣此款產品的積極性，改善保險公司僅僅開發團體稅優險的現狀，解決目前消費者無從購買稅優健康險的問題。推行稅優健康險的主力仍是保險公司，政府只能起到引導的作用，但政府對保險公司的激勵政策是撬動市場的關鍵。

（三）簡化投保和退稅程序

稅優健康險不同于普通的商業保險，因為有政府的資助，所以涉及的部門較多，主要包括投保人所在單位、社保部門、稅務部門、保險公司等。投保人在投保前需要提供個人社保證明、個人所得稅繳納證明、健康狀況證明等，而且每項證明都需要去不同的部門開具；同樣，在退稅的環節，由于不是直接抵扣，也面臨著繁瑣的程序，這無疑削弱了消費者投保的積極性。因此，針對該款保險產品，政府需要盡快完善投保程序以及退稅程序，加快各部門內部的整合和部門之間信息共享機制的建立，制定便捷的投保流程和完備的退稅機制，提升投保人的投保體驗。

針對這一問題，政府部門可以借助大數據手段，在所涉及的有關部門之間建立專門管理稅優健康險的信息平臺，將個人所得稅信息、社保信息、健康信息等與投保該款產品有關的信息在信息平臺上進行對接，這樣投保人只需去一個部門或者直接在網上登錄信息平臺就可以辦理整套的手續，大大節省了投保人的時間。同樣，對于退稅環節也可以制定便捷的網上退稅流程，可以將退稅流程附加在稅優健康險信息平臺上，投保人只需憑借“稅優識別碼”就可以自助完成退稅流程。建立網上信息平臺需要專業的技術人才以及各部門之間的協調，短期內很難實現，但從長期來看，應用互聯網技術，客戶自主辦理投保、理賠、退保等將是整個保險行業的發展趨勢。

（四）確定統一理賠目錄

由于政府并未確定稅優健康險的理賠目錄，各保險公司均根據自己的標準來制定理賠目錄，致使該產品的賠付目錄有很大的差距。A公司保險合同上標明在可以賠付的社保外目錄的費用支出，到了B公司卻是不可以賠付的，這就容易導致各家保險公司的理賠標準不一致，并且難以與社保進行銜接。

不同保險公司采用不同理賠目錄增加了消費者的購買成本，投保人在投保時由于缺乏專業的醫藥知識很難確定理賠目錄中的藥物是否屬于常規藥，同時在就診時也難以控制醫生開的藥在保險公司的理賠目錄中，甚至在理賠過程中會產生許多爭議。缺乏統一的理賠目錄容易使保險公司以自身利益最大化來制定賠付目錄，在很大程度上削弱了對投保人的醫療保障水平。因此，政府作為推行稅優健康險的領頭人，應該充分借鑒國際成功案例，充分利用社保平臺，與社保理賠目錄互相補充，制定統一的稅優健康險理賠目錄，進而體現健康保險保障的多樣化和多層次性。

（五）放開續保年齡限制

現行的稅優健康險允許無條件續保至退休年齡，有的保險公司將年齡限制在65周歲，有的限制在75周歲。然而退休后對醫療保障的需求是遠遠高于退休前的，目前續保至退休年齡的政策也是使得消費者對稅優健康險望而卻步的重要原因之一。隨著平均壽命的延長，人們對退休后身體狀況的擔憂遠遠高于對目前身體狀況的擔憂。同時我國老齡化人口日益增多，據社保部門統計，65%以上的醫保費用支出是用在25%的退休參保人員身上的，因此如何保障老年人的醫療衛生支出水平也是亟待解決的重要問題。稅優健康險作為強政策性的保險產品需要將老年人口納入保障范圍，具體可以將續保至退休年齡改為在滿足一定身體條件下允許無限續保。滿足一定的身體條件需要政府制定統一的標準，一方面分攤了保險公司的風險，一方面也限制了保險公司以身體狀況為由拒絕續保。

（六）“萬能賬戶”允許取現

目前階段的稅優健康險可以簡單理解為“一年期醫療險+萬能賬戶”，每年固定繳納2400元，扣除當年的風險保費后剩下的錢進入“萬能賬戶”累積生息，這個賬戶中的錢累積到退休后，可以當作醫療保險個人賬戶余額使用，也可以用于購買商業保險，但是不可以取現。“萬能賬戶”的設置給消費者一種強制儲蓄的感覺，而且不可取現的規定更是讓很多人無法接受的。該款健康險產品的“萬能賬戶”與保證續保至退休年齡互為補充，投保人在退休后雖然繼續無條件續保稅優健康險，但也有資金來購買其他醫療保險，在一定程度上保障了投保人退休后的醫療支出。然而不可取現的規定難免有些強人所難，“萬能賬戶”里的資金畢竟是投保人自己的錢，應該由投保人自己支配，相信如果將政策修改為允許“萬能賬戶”取現的話，會解除很多人對稅優健康險的顧慮。

三、結論和展望

稅優健康險的推出為我國健康保險市場注入了新的血液，為消費者提供了更加多樣化的選擇，也推動了居民對健康險的關注。然而最初制定的政策存在很多問題，嚴重影響了稅優健康險的推廣，為此本文提出了針對性的政策建議。政府需要從投保人和保險公司兩方面入手，對于投保人，需要提高稅優額度來增強產品吸引力，完善投保、退稅環節來提升消費者投保體驗，同時在續保年齡和“萬能賬戶”規則上進行一些調整；對于保險公司，需要采取一些必要的措施拉動其推行稅優健康險的積極性，同時統一各家保險公司此款產品的理賠目錄。

稅優健康險在我國的發展也不過兩年多的時間，存在一些問題也是在所難免的，但不可否認的是，其未來的市場潛力是巨大的。稅優健康險需要在推行中進一步完善，根據市場的發展與消費者的需求進行調整，未來一定可以與社會醫保、商業健康險相互補充，全面保障廣大人民群眾的醫療衛生需求。