農業科研單位財務管理與經濟責任審計工作

李靈敏

（吉林北工集團有限公司 132000）

伴隨科技體制改革的不斷深化及政府、社會對農業科技投入的不斷增加，農業科研單位的經濟形勢發生了較大變化，其資金來源除了財政事業費撥款外，還有科技開發、技術咨詢、科技企業經營、社會各類贊助以及資本營運等。

在財務工作中面臨更多需要深入探討和解決的諸多問題，如何科學合理解決科研工作中涉及的資金、帳目等問題，對推動科研工作更好更快發展具有重大的現實意義。而財務工作中經濟責任的審計尤顯重要。

1 農業科研單位財務管理的作用

在新形勢下，農業科技創新是發展現代化農業，建設社會主義新農村的關鍵環節和重要保障。

1.1 單位預算管理：農業科研單位預算年度的財務收支計劃，是農業科研單位根據事業發展計劃和任務，對本單位一定時期內財務收支規模的預計。

1.2 收支管理：農業科研單位為開展業務及其活動依法通過各種形式、各個渠道獲得的非償還性資金。研單位開展業務及其他活動發生的各項資金耗費和損失。

1.3 資產與負債管理：資產是指農業科研單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。負債是科研單位所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。

1.4 專用基金管理：專用基金是指農業科研單位按照規定提取或者設置的專門用途的資金。財務管理不是一件十分簡單的事情，對于財務的良好管理，不僅可以節省開支，同時也能創造很多價值。在實際操作中總會或多或少存在一些棘手的問題。如果很好的解決了這些問題將會帶來更多的效益。

2 農業科研單位財務管理存在的問題

2.1 財務管理制度不健全：農業科研單位財務管理內部制度不夠健全，農業科研單位資金實際運行中存在信息不對稱。對內部會計業務和資金控制的重要性認識不足，內部管理體制滯后，管理水平脫節；內部會計制度不健全，導致行政事業單位內部監督機制的欠缺，以及內部資金管理失控，造成行政事業單位國有資本的多余預算與無形流失；農業科研單位的財務管理和運行未按照市場規律操作，內部管理環節存在缺陷。

2.2 資金管理效率低：沒有完善的資金管理體系和健全的資金管理系統，表現在農業科研單位在資金管理方面投入力度不夠。加大對農業科技的投入，將會有更多的科技項目和科技經費面臨資金的管理問題，對于財務管理效率要求必然加大。

2.3 財務管理會計核算不夠規范：農業科研單位是以從事農業科技創新為主導的事業單位，但在會計核算上，對于科研產品投入的資金與取得的科研成果收入無法進行配比，農業科研成果的收益，主要是社會收益和未來的“三農”經濟效益，很難在科研單位會計科目上反映，取得的收益與投入的成本無法匹配，不能全面的反映當期所取得的收益。

2.4 財務信息保存能力不足：農業科學研究單位的財務管理的數據信息呈現海量、半結構、個性化的特點，相應的管理手段應該不斷提高，由手工操作轉變為會計電算化，信息能夠集成和共享。及時、準確、完整的財務信息，對合理配置和優化各種資源，實現本單位預定目標起到了無可比擬的作用。

2.5 數據安全性差：隨著計算機信息網絡的發展，信息網絡化、公開化已經對財務工作提出了新的挑戰。

傳統的財務報表、統計報表信息模式日益不能滿足需要，與之相適應的財務信息化、網絡化、公開化便應運而生，相應的財務管理也將隨之發生改變。利用好網絡平臺實現高校財務信息化、公開化，完善公共監督體系，使農業科研財務工作更有效、更高效運行具有實際的現實意義。

3 加強財務管理工作的相關對策

3.1 完善財務管理制度：規范財務人員行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

3.2 提高認識：提高對財務管理的認識，改變只重視擴大投入、引進設備的管理理念，真正樹立成本效益意識。樹立風險意識，才會使財務部門的監管更加有效。

3.3 提高財務人員素質：加強財務人員培訓，鼓勵財務人員參加培訓班或者學術交流活動，強化專業知識，提高財務管理能力；強化財務人員職業道德教育，避免因財務人員問題出現管理漏洞。

3.4 加大投入力度：加大在農業科研單位上的投入，同時對于單位也要加大對于財務管理部門的支持，使之發揮更大的作用。

3.5 信息化建設：步入信息化時代，農業科研單位信息化的作用也得到了充分的體現，財務管理方面同樣也應該把握時代的脈搏，向著更高效、更快速的方向發展。

3.6 財務管理數據安全：財務管理數據的安全也是不可忽視的，通過自主開發管理系統，并通過嚴格的網絡維護和網絡監督，就可以保障數據的安全性，同時還要建立好系統的備份，以防隨時受到的網絡攻擊。

4 經濟責任審計存在的問題

經濟責任審計作為新時期加強干部監督與管理的重要手段，在經濟生活中發揮著重要作用。目前農業科研單位經濟責任審計仍存在一些問題，亟待加以解決。農業科研單位經濟責任審計存在的問題，主要表現在審計實施前、實施中和實施后。

4.1 審計實施前存在的問題

4.1.1 審計部門被動接受審計任務，不能主動制定審計計劃，按審計計劃安排審計。對審計部門來說，經濟責任審計是一項非經常性的受托審計，不能由審計部門自行制定計劃并安排。這樣做的結果是，審計部門被動接受審計任務，不能合理安排審計資源，項目執行缺乏計劃性，隨意性較大。

4.1.2 安排審計任務一般為“先離后審”，審計結果利用率低。由于種種原因，實際工作中對領導干部經濟責任審計一般采取“先離后審”，即被審計人新職務安排到位，然后進行其前任職務期間的審計，有的甚至在該被審計人離職一年或更長時間后，才安排對其經濟責任審計。這樣往往導致經濟責任審計流于形式，審計結果不能得到合理利用，其監督作用被弱化，無法起到從源頭上預防和治理腐敗的作用。

4.2 審計實施中存在的問題

4.2.1 審計人員在審計過程中風險意識淡薄，忽視審計質量。被審計單位提供的會計信息不充分，甚至提供虛假信息，導致審計風險。經濟責任審計必須在充足的會計信息基礎上進行，會計信息不足，勢必影響審計結果；虛假會計信息也會影響審計評價的客觀性，致使審計人員判斷錯誤。有些情況下，難以對被審計人所應承擔的經濟責任進行界定。技術手段有限引發審計風險。隨著對干部監管的力度逐漸加大，有些單位和個人作假手段愈加隱蔽，給審計查證帶來更大難度，使用一般手段難以破解，而使用特殊手段又受到限制，由此帶來審計風險。

4.2.2 形成審計風險的主觀原因主要是，審計人員自身水平低導致審計風險。審計內容不明確。

4.3 審計實施后存在的問題

4.3.1 審計評價的內容不規范，標準不確定。對于審計評價的內容，目前表現為不是“越位”就是“缺位”。主要表現在對被審計人應負責任的經濟事項不進行評價。當務之急是要建立一套統一的經濟責任審計評價標準指標體系。

4.2.2 審計結果利用率低。審計報告質量低，無利用價值；經濟責任審計未受到組織人事部門的重視，僅將其作為干部任免的必要程序。審計報告中提到的問題，得不到被審計單位下一任負責人的重視，新任領導不愿處理前任的問題，通常會繼續遺留下去。

4.4 解決問題的對策

4.4.1 由紀檢、監察、人事及審計部門共同建立經濟責任審計聯席會議制度，加強經濟責任審計的計劃性。

4.4.2 實行“先審后離”，積極推行“任中審計”。為避免在干部監督、選拔和任用中的形式主義，應實行“先審后離”，這樣可增強審計的時效性，及時發現被審計人在任期間存在的問題，及時作出審計結論。

4.4.3 重視和合理規避審計風險，努力提高審計質量。

4.4.3.1 為避免被審計人及單位提供虛假會計信息或不充分提供會計資料，應在實施審計之前要求被審計人和單位做出書面承諾，保證其所提供的會計資料真實、完整、安全、可靠，對賬外資產或有負債等情況，也要做出書面承諾。這樣就明確了被審計單位相關人員（負責人、財務主管等）應承擔的法律責任。

4.4.3.2 對經濟責任的界定關系到對被審計人的評價，應遵循實事求是、客觀公正、權責結合的精神和堅持重要性原則。

4.4.3.3 審計人員已形成固定的審計模式，習慣于從數據中找數據，滿足于就賬論賬，審計水平很難得到提高。審計部門應采取多種方式不斷加強對審計人員的培訓，加強職業道德培訓，建立一支嚴守審計紀律、恪守審計職業道德規范，具有依法審計、客觀公正、實事求是、嚴謹穩健職業態度的審計干部隊伍。

4.5 根據科研單位經濟活動的特點確定經濟責任審計的內容。審計內容應包括：財政財務收支事項是否真實，有無做假賬；貫徹執行國家有關法律法規情況；對專項資金的使用和管理是否符合有關政策規定，專項資金的使用是否達到預期目標；科研活動產生的經濟效益是否真實；產業開發活動產生的經濟效益是否真實；凈資產保值增值情況；有無個人違反決策程序或決策失誤造成重大損失的情況；個人遵守有關廉政規定情況。

4.6 規范審計評價的內容。建立一套科學、合理、操作性強的評價指標體系。確定審計評價的內容應遵循以下原則：①審計評價應緊緊圍繞經濟責任進行，與被審計人不相關的經濟責任不評價，即不能越超經濟活動的范疇去評價不屬于經濟責任的內容；②審計評價應在審計事項范圍內進行，與審計事項不相關的事項不評價，即堅持審計什么評價什么，沒有進行審計的不評價；③審計評價應依據審計查明的事實進行，證據不充分的事項不評價；④審計評價應依據重要性原則進行，突出對被審計人任期經濟工作實績的評價，突出對被審計人所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的評價，突出對被審計人廉潔自律情況的評價，突出對被審計人所在單位可持續發展情況的評價。

5 加強審計提高管理水平

根據科研單位經濟活動的特點確定經濟責任審計的內容。目前，國家對于黨政領導干部和中央企業法定代表人的經濟責任審計的內容都有明確的規定。

科研單位不同于行政單位和中央企業，其經濟活動有自身的特點，它一方面有國家財政撥款的事業費及專項撥款的收支活動，另一方面又有自主創收的科研活動及產業開發活動。

審計內容應包括：財政財務收支事項是否真實，有無做假賬；貫徹執行國家有關法律法規情況；對專項資金的使用和管理是否符合有關政策規定，專項資金的使用是否達到預期目標；.科研活動產生的經濟效益是否真實；產業開發活動產生的經濟效益是否真實；凈資產保值增值情況；有無個人違反決策程序或決策失誤造成重大損失的情況；個人遵守有關廉政規定情況。

建立部門聯系制度，及時溝通、傳遞信息，充分利用審計成果。通過加強自身審計，避免風險和規范財務管理工作，為科研單位提高科研項目資金使用效率，把好關口，提高服務效率和水平，為推動科研工作有序開展提供財務保障。