中職院校會計電算化舞弊的防范對策探討

摘要： 信息化時代的今天，智慧校園已成必然趨勢，所以在高校會計管理中會計電算化能夠提供很大的幫助，也應該得到重視。會計電算化是會計現代化的基礎，目前在我國中職院校財務管理部門得到了廣泛應用，并且發揮著越來越重要的作用。通過分析目前中職院校財務會計電算化工作中存在的軟件應用不規范、制度滯后、缺少復合型人才等主要問題，提出了解決方法，為中職院校財務會計電算化的發展提供參考。

關鍵詞： 財務工作； 會計電算化； 中職院校； 信息化

信息化時代企事業單位越來越重視信息在生產活動中的作用，企事業單位對信息管理已經為企事業單位提高競爭力的中重要手段，而作為占企事業單位管理信息總量70%左右的會計信息管理則成為現代企事業單位信息管理的核心。

一.會計電算化舞弊的防范措施

1.1 選擇好的財務軟件，從源頭上進行控制

中職院校在實行電算化時，必須結合中職院校自身的特點和國家的有關規定選擇適合的財務軟件。目前我國已經頒布的有關國家標準和規范主要由財政部1994 年頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《商品化會計核算軟件評審規則》等，各地也頒布各種地方標準，如上海市財政局頒布的《上海市會計電算化實施辦法》等地方性標準。另外還必須注意系統權限設置、安全性和保密性等關鍵因素。如果中職院校自行開發會計電算化系統，也必須遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。其中包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員、系統的文件資料和流程圖、系統各功能模塊的設計等。

1.2提高會計人員素質來提高會計工作質量水平

會計舞弊事件的產生，也有一個過程，從舞弊念頭的產生、執行、到假象的出現，中間經歷策劃者、組織者與具體實施者。而作為會計人員又是主要、必不可缺的實施者，因此，提高會計人員素質，特別是提高會計人員思想道德素質，保護好會計人員的合法權益，是杜絕會計舞弊的重要條件。對會計人員的管理制度有會計執業資格考試，會計專業技術資格考試，會計職業道德教育等，要加強財會人員和中職院校管理人員的財會知識培訓和思想道德素質培養，不斷提高對財會工作的管理水平。

1.3 加強電算化犯罪法制建設

目前，由于法規的不健全使電算化犯罪的控制很困難，為此制定專門的法規對此加以有效控制就很有必要。電算化犯罪法制建設，可從兩個方面入手：其一，建立針對利用電算化犯罪活動的法律，明確規定哪些行為屬于電算化舞弊行為及其懲處方法；其二，建立電算化系統的保護法律，明確電算化系統中哪些東西或哪些方面受法律保護（硬件、軟件、數據）及受何種保護。

1.4 健全中職院校內部控制制度

制定切實可行的中職院校會計電算化內部控制制度為防止和減化原有手工操作下的內部控制制度部分喪失作用所造成對中職院校的影響，同時計算機數據處理易于篡改、舞弊，必須采取嚴密有效的措施。如：

1.4.1 健全計算機管理制度

包括機房、操作、文檔和數據等管理制度. 保證計算機系統正常運行和防止文檔、數據等遭受非正常破壞。

1.4.2 職能分隔制度

系統維護員、操作員和數據管理員應合理分工，相互制約，相互監督，預防舞弊事件的發生。

1.4.3 授權控制制度

各級人員、每個工作人員都得到一定的授權，并以密碼加以控制，防止非法操作和越權操作。

1.4.4 時序控制制度

嚴格電算化業務處理流程，防止重復操作、遺漏操作和誤操作。違反操作流程和操作時序要及時予以制止。

1.4.5 防錯糾錯制度

電算化操作中，通過屏幕直接進行業務處理的編輯和修改，一旦存盤就不能直接修改，要修改必須通過沖銷或補充登記更正. 并要說明理由、修改對象、經手人等，以備事后查證。

1.4.6 計算機檔案制度

為了防止非法改動數據，必要時可把計算機文件定義為可讀文件、專用文件、保密文件；重要的文件加以密鎖，以加強文件數據的保護。

1.4.7 建立操作日志制度

一旦出現問題，順藤摸瓜，可以查清責任者。會計電算化內部控制的制度措施，還可以列舉更多，但同時還要加強計算機操作人員的思想教育，兩手并重，嚴格監督，才能防患于未然。

1.5 充分發揮審計功能作用

電算化審計對揭露并防止利用計算機進行犯罪、舞弊的行為起著重要的作用。查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能，審計人員對付計算機舞弊可以在兩個方面發揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是在審核和評估內部控制系統的弱點，提請被審計單位改善內部控制制度，通過完善內部控制系統來預防、查出和處理計算機舞弊活動。前一種是直接作用，后一種是間接作用，即預防作用。具體可從以下幾個方面著手：

1.5.1 會計軟件內設置審計監督程序

這種方法要求審計人員在系統設計階段就應在被審計單位的應用程序中安插自己的審計程序段，在軟件中安放“后門”程序，用來收集審計人員感興趣的資料，如應用控制程序邏輯錯誤或應用控制失靈的資料、例外情況的資料等，并且建立專門數據文件，用來存儲這些資料.以記錄程序和數據庫的異常操作，發現舞弊行為。該程序段會計人員無權訪問，只要被監控程序和數據庫開始執行，審計程序就處于監督狀態。

1.5.2 對賬務處理程序進行測試

審計人員可虛擬一組數據或直接采用被審計單位原始數據，將其輸入計算機，經程序處理后輸出，然后將輸出結果與事先計算出的正確的結果相比較，從而確定其處理程序的正確性。這種方法往往由于不能及的消除測試數據而使被審計單位系統信息產生混亂，為避免出現這種情況，在軟件設計時可考慮為審計測試預留通道，或者設計一套會計軟件可同時運行多個會計信息系統，均可獨立進行有效測試。這種方法的優點是在缺少可視審計線索的情況下，通過驗證計算機處理程序的正確性來收集審計證據。

大數據時代，網絡信息技術將日趨高度發達，經營管理模式也將產生巨大的變化。信息系統的開放化以及越來越多的熟悉信息技術的專家介入系統領域，都將給中職院校信息系統的安全性造成極大的威脅。盡管如此，我們只要通過不斷的對會計電算化系統舞弊犯罪的特點、手法以及原因分析和理解后，就會更加全面的提煉出對信息系統舞弊的防范與控制措施，進而更好的保障系統、數據的安全，防止利用計算機進行舞弊與犯罪。

二. 電算化會計信息系統安全的技術保障措施

首先要做好計算機軟件和硬件的保障，因為在會計電算化信息系統的建設過程中，計算機硬件和軟件（包括系統軟件和應用軟件）的配置是實施過程的關鍵步驟，配置得好壞直接影響系統的運行質量。其次要做好數據處理控制保證，包括復核監控、修改控制和備份控制，最后還要做好計算機病毒控制保障，加強電算化會計信息系統的管理，用防火墻等安全措施，嚴密防止“黑客”闖入造成財會信息泄密、破壞等不應有的損失。國內應用會計電算化以后，在會計數據的安全管理方面還很薄弱。尤其是我國加入世貿組織以后，經濟上的合作日益增多，競爭對手越來越多，競爭也越來越激烈，如何做好會計資料的安全防護工作，防止競爭對手竊取經濟資料，是我們面臨的一個重要課題。

2.1 建立必要的上機操作控制和系統運行記錄

嚴格安裝、操作硬件規程，操作員進入系統后執行程序的規程，硬件設備、數據文件和程序文件的使用要求，處理系統偶發事故的操作要求；同時通過系統自動記錄和人工記錄對各用戶操作系統的活動予以登記。

2.2 嚴格硬件管理

嚴格硬件管理，確保硬件設備的正常運行。系統人員各自管理和使用職責范圍內的硬件設備，不得越權使用；禁止非計算機操作人員使用計算機系統。

系統的所有程序文件、軟、硬件技術資料、會計數據文件等應作為檔案加強管理，嚴格限制無權用戶、有權用戶非正常時間等對其不正常接觸，正常使用也應進行詳細的登記。

2.3 建立預防病毒和黑客的措施

堅持使用正版軟件，不打開和閱讀來歷不明的電子郵件，經常對計算機磁盤進行病毒檢測；抓 好網內主機的管理，嚴格限制用戶在其進行非業務操作活動；盡量做到有條件的限制（允許）網上訪問；加強對包括路由、連接調制解調器的電腦號碼及所用的通信 軟件和種類、網內的用戶名等重要資料的保密。

三.結語

將計算機信息技術應用到會計實務中，實現對會計信息的管理。會計電算化從20世紀50年代的借助計算機單純記賬，發展到了今天的與企事業單位業務活動緊密結合，為企事業單位提供財務計劃、分析和預測并協助管理者解決企事業單位實際問題。同時我們高校老師做好內部控制的同時，還需要為會計電算化專業培養能面向現代企業生產、管理和服務第一線以及行政事業單位的財務會計及相關崗位，牢固掌握會計電算化職業崗位所需的基礎理論知識和專業技能，能從事財務會計、財務管理、審計等工作的高級技術應用型人才。

參考文獻：

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[2] 姜慧. 會計電算化對財務工作的影響[J]. 黑龍江科學. 2018（17）

[3] 王桂娥. 事業單位內控制度存在的常見問題及策略[J]. 現代營銷（下旬刊）. 2018（07）

作者簡介：

周全，（1981年），湖南郴州人，湖南工業大學畢業。現在郴州工業交通學校任教會計電算化專業。