電力公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐思路探索

高靈鴻

摘要：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，以此項(xiàng)審計(jì)劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，為繼任的領(lǐng)導(dǎo)干部解除后顧之憂。電力作為一個(gè)特殊行業(yè)，國(guó)家電網(wǎng)作為重要的國(guó)有控股企業(yè)，其管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得尤為重要。本文粗略介紹了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和電力公司的特殊性，就電力公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容問題，從八個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；電力公司 ；思路；探索

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

（二）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。審計(jì)具體內(nèi)容包括，企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。

二、電力公司的特殊性

電是一種特殊的商品，無形、無色、無嗅，依靠導(dǎo)體光速傳播，是重要的能源形式。其消費(fèi)者覆蓋面極廣，銷售零庫(kù)存。電力是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的命脈。它是技術(shù)密集也是資金密集的行業(yè)。在我國(guó)，電力銷售的特殊性也是相當(dāng)明顯，電量發(fā)行統(tǒng)一由電網(wǎng)壟斷控制；售電價(jià)格政策性強(qiáng)，由國(guó)家統(tǒng)一制定，種類繁多，且經(jīng)常變化；電價(jià)以外同時(shí)征收各項(xiàng)附加費(fèi)和基金。國(guó)家電網(wǎng)是國(guó)家控股公司，電力本身也是高收入行業(yè)，其管理人員的可控資本相對(duì)較大，其運(yùn)營(yíng)成果關(guān)乎到國(guó)計(jì)民生。所以，對(duì)其管理人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得必要且重要。

三、電力公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

（一）被審計(jì)單位基本情況。審計(jì)單位要詳細(xì)了解被審計(jì)單位，即電力公司，基本情況，包括其所持股權(quán)、經(jīng)營(yíng)范圍、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及所轄電網(wǎng)變電站情況。相對(duì)來說，財(cái)務(wù)狀況是重中之重，重點(diǎn)關(guān)注其資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，了解其資產(chǎn)負(fù)債情況、資金周轉(zhuǎn)情況、盈利能力以及現(xiàn)金流等。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人情況，也是不能等閑視之。

（二）任期的主要工作情況。調(diào)查了解管理者在任期內(nèi)的工作進(jìn)展情況，以及已經(jīng)取得的成就或者亟待解決的問題。從多方面入手，全方位核實(shí)，比如增強(qiáng)安全生產(chǎn)管控能力，推進(jìn)電網(wǎng)建設(shè)，提高供電能力，完善內(nèi)部管理制度，提升基礎(chǔ)管理水平電力營(yíng)銷水平。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。在重大經(jīng)營(yíng)決策和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，了解被審計(jì)單位實(shí)行重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是，是否均由集體討論決策制度執(zhí)行，責(zé)任人是否始終堅(jiān)持在黨政聯(lián)席會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，是否重視堅(jiān)持和完善職代會(huì)制度，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在電力營(yíng)銷管理方面，了解被審計(jì)單位是否按照上級(jí)單位相關(guān)規(guī)定，在業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、電能計(jì)量、電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)資金回收與管理等營(yíng)銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全面推行營(yíng)銷標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，是否在上述制度的保證下，售電量穩(wěn)步上升，取得了很好的效果。在電網(wǎng)建設(shè)及資本性支出管理方面，了解被審計(jì)單位是否認(rèn)真執(zhí)行了上級(jí)單位有關(guān)基本建設(shè)的規(guī)定，在電網(wǎng)建設(shè)過程中，貫徹執(zhí)行了項(xiàng)目法人制、資本金制、合同制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制，建設(shè)資金使用合法合規(guī)，工程造價(jià)控制較為合理，工程質(zhì)量合格，工程物資管理較為規(guī)范。在成本費(fèi)用控制方面，了解被審計(jì)單位是否認(rèn)真執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，是否充分利用財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)平臺(tái)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，是否充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能。

（四）審計(jì)決定執(zhí)行情況。說明針對(duì)審計(jì)決定提出存在的問題，被審計(jì)單位是否進(jìn)行了整改，對(duì)于無法整改的今后應(yīng)規(guī)范操作，避免出現(xiàn)類似現(xiàn)象。

（五）上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況。說明任期內(nèi)，被審計(jì)單位是否完成了省公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。將完成情況可通過表格形式顯示出來。

（六）責(zé)任人在任職期間所屬獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，以及損益狀況。展示任期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，說明重要數(shù)據(jù)的成因或現(xiàn)有狀態(tài)。

（七）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，主要存在于以下幾個(gè)方面，也應(yīng)是被重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面：預(yù)算管理方面，比如未制定預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲考核辦法，實(shí)際操作中也未進(jìn)行考核，部分費(fèi)用資金缺口未及時(shí)解決，為規(guī)避預(yù)算指標(biāo)的考核未入賬等。工程管理方面，比如大修、技改項(xiàng)目未實(shí)施和未完工，發(fā)包給無施工資質(zhì)的個(gè)人等問題。物資管理方面，比如未統(tǒng)一組織采購(gòu)工程物資，物資采購(gòu)未按規(guī)定組織詢價(jià)比選等。營(yíng)銷管理方面，比如上網(wǎng)電量的考核未按合同約定執(zhí)行，業(yè)擴(kuò)紙質(zhì)資料內(nèi)容不完整，臨時(shí)供用電合同內(nèi)容不完整，豐枯峰谷電價(jià)執(zhí)行不到位，未計(jì)收線損電量電費(fèi)等。會(huì)計(jì)核算方面，比如資本性支出與收益性支出劃分未執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，未確認(rèn)為固定資產(chǎn)入賬，城市公用事業(yè)附加費(fèi)及其手續(xù)費(fèi)核算不合規(guī)等。其他方面，比如應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)，現(xiàn)金支付范圍不符合規(guī)定，付款未按合同要求預(yù)留工程質(zhì)保金等。

（八）審計(jì)意見及建議。即針對(duì)被審計(jì)單位存在的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見及整改建議。本文就（七）中提出的問題，分享粗鄙建議，僅供參考。預(yù)算管理方面，建議制定符合被審計(jì)單位實(shí)際管理情況的預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲考核制度，并按制定的預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲考核制度對(duì)各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核。另外，在今后的工作中嚴(yán)格按照既定的預(yù)算資金開支成本費(fèi)用，并全額記賬。工程管理方面，建議項(xiàng)目主管部門對(duì)未實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行清理，對(duì)不具備實(shí)施條件的應(yīng)積極聯(lián)系上級(jí)主管部門申請(qǐng)取消項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)具備實(shí)施條件的制定具體實(shí)施計(jì)劃，立即組織實(shí)施。對(duì)部分工程發(fā)包給無施工資質(zhì)的個(gè)人的問題，建議在今后的工作中不應(yīng)把工程發(fā)包給無資質(zhì)的個(gè)人。物資管理方面，建議今后嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)采購(gòu)制度，不得越權(quán)采購(gòu)。對(duì)達(dá)到詢價(jià)比選條件的，嚴(yán)格按規(guī)定組織詢價(jià)比選。營(yíng)銷管理方面，建議今后按合同約定對(duì)上網(wǎng)電量進(jìn)行考核。加強(qiáng)業(yè)擴(kuò)檔案資料的審查，確保檔案資料的規(guī)范、完整。對(duì)臨時(shí)供用電合同進(jìn)行清理，按國(guó)家規(guī)定修改相關(guān)條款。糾正錯(cuò)誤的電價(jià)政策。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，計(jì)收線損電量電費(fèi)。會(huì)計(jì)核算方面，建議按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，正確劃分資本性支出與收益性支出，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，未確認(rèn)為固定資產(chǎn)入賬的問題，建議作調(diào)賬處理。對(duì)城市公用事業(yè)附加費(fèi)未按規(guī)定全額上繳，存在坐支現(xiàn)象的問題，建議今后避免坐支現(xiàn)象，按規(guī)定全額上繳地方財(cái)政。對(duì)城市公用事業(yè)附加費(fèi)手續(xù)費(fèi)未確認(rèn)收入成本的問題，建議今后按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，確認(rèn)相關(guān)收入、成本。其他方面，建議嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司、省公司關(guān)于招標(biāo)的規(guī)定，對(duì)達(dá)到招標(biāo)條件的一律報(bào)省公司統(tǒng)一組織招標(biāo)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)超過現(xiàn)金使用范圍的應(yīng)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？刍刭|(zhì)保金，今后嚴(yán)格按合同約定付款。

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