企業會計內部控制存在的不足及處理

萬璐 鄭會祥 周勛

摘要：會計風險與企業的發展相伴而生，并且存在于企業的每一個經濟活動中。隨著企業在發展過程中所處環境的復雜性，使得風險有著多變、不確定性等特點。而企業會計內部控制的有效執行，可以使得企業財務管理更加規范，因此，在很多的企業里會把企業會計內部控制作為一種企業管理來對待，實行有效的企業會計內部控制，來達到規避企業財務風險的一個目的。

關鍵詞：企業會計;內部控制;問題;對策

在經濟快速發展的今天，會計行業也在不斷地進步，實行內部控制是為了在新時期能夠有效地提高企業競爭力和企業的經營效率，有利于企業適應新時代的發展趨勢，更好地融入其中。文章通過對內部控制進行分析，強調內部控制對企業發展的重要意義，并針對我國企業會計內控中所存在的問題加以剖析，并制定相應的改進策略，促進會計行業的更好更快發展。

一、企業會計內部控制存在的風險

（一）會計環境復雜化的風險

隨著網絡信息化的發展，企業會計信息化的發展程度也在不斷地加快，隨著信息化的發展，很多會計業務正在向網絡化、軟件化的方向發展，很多業務都是通過計算機軟件完成的，例如：遠程報表、遠程報賬、網上支付、網上報稅等業務。這些業務就將計算機和網絡設備納入企業的內部控制中，擴大了企業內部控制的范圍和復雜化程度。另外，還應該加對強權限劃分和登錄密碼的保護，以免造成數據損失。

（二）企業管理層對企業內部控制的認識不全面

很多管理者對企業會計內部控制的理解過于簡單，單純地將會計內部控制理解為安全的控制內部成本及資產，有時還會將會計內部控制理解為手冊、文章及一些相關的制度，沒有真正理解和認識到會計內部控制關系到現代企業的管理水平，對監督和制約會計業務的運作都起著重要作用，會計內部控制體系是一個動態的控制體系，需要我們實時掌握動態，進行及時的調整。

（三）會計從業人員素質不高

隨著社會的發展，我國各行業同國際社會接軌，企業的數量及規模也在不斷地增長，對會計人員的數量也在不斷增長，但是會計人員數量增長的同時，會計人員的素質并沒有同比例上漲。會計人員缺乏良好的職業道德和與工作相適應的工作能力，這對企業會計內部控制制度的實施造成一定的影響，無法給企業決策層提供真實完整的財務信息，給企業的內部控制帶來較大限制。

二、完善我國企業會計內部控制的思考

（一）提升會計內部控制重視程度

會計控制是現代企業各級管理主體根據財務會計制度規定，對企業的會計及經濟業務活動的各個環節、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束和監督的管理活動。同時，會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環節。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此，我們要提高企業領導重視程度，一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現，這是企業現代化管理的需要，是企業化經營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計控制真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。

（二）加強會計內部控制體系建設

內部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人每個部門都息息相關，即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節。首先，建立健全有層次的組織機構。各單位應根據企業會計業務的需要，設置獨立的會計機構，配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設置既要符合企業的實際需要，更要符合內部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監督，尤其是不相容職務間要相互分離控制。其次，建立財務管理控制制度。對各種自制原始憑證.在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定。對會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，保持會計數值真實可靠。

（三）提高相關人員的素養

企業會計內部控制與企業的管理層、財務部門密不可分，因此，在實行企業會計內部控制的同時，需要提高企業相關人員的素養，如可以在企業內部實行輪崗，或者是對于其業務人員進行定期的培訓，從而提高專業水平與職業道德操守，從而使得企業會計內部控制能夠在企業管理中發揮更好的功效。

三、總結

總之，企業應該采取適當的措施加強企業的會計內部控制，建立一套適合企業自身發展的內部控制體系，保證會計部門工作的靈活性，保證企業財產安全，同時協調各部門的發展，提升企業的內部控制管理水平，只有這樣才能提升企業的管理水平，促進企業的經濟效益，使企業獲得長足的發展，取得良好的經濟效益。

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