企業利潤總額與應納稅所得額之比較

周頡

摘要：在我國市場經濟領域，企業利潤總額和應納稅所得額是市場和企業管理人員工作的重點，它們分別涉及會計和稅收相關概念和法律。多年以來，這兩者的關系經歷了復雜的變化，如今已形成了一個相互區別、相互聯系的整體。本文中主要圍繞企業利潤總額和應納稅所得額這兩個互相聯系且各自獨立概念進行分析。

關鍵詞：企業：利潤總額;應納稅所得額

一、企業利潤總額與應納稅所得額比較的意義

在我國市場經濟領域，企業利潤總額和應納稅所得額是市場和企業管理人員工作的重點，它們分別涉及會計和稅收相關概念和法律。多年以來，這兩者的關系經歷了復雜的變化，如今已形成了一個相互區別、相互聯系的整體。對企業利潤和應納稅額進行研究，有著重要的實用價值和理論價值。對國家來說，給其稅收政策提供了理論支持;對企業來說，研究企業應納稅所得額，可以幫助他們了解納稅相關專業知識，同時促進他們積極參與納稅：對企業股東、外界債權人以及投資人來說，依據企業利潤總額和應納稅所得額相關統計結果進行決策，可以有效降低自身經濟方面不必要的損失。

二、會計利潤與應納稅所得額產生差異的原因分析

（一）核算前提差異

會計相關工作人員在企業運營過程中，對投資成本和產生效益進行統計、分析、匯總等，這些工作內容的整體即為會計主體。根據我國相關法律，必須參與納稅的個人或單位即為納稅主體。通常，納稅主體和會計主體涉及的領域應該是統一的，納稅主體義務的實現必須以會計主體的工作為前提，只有會計主體進行合理的企業利潤、成本等的計量，才能確認企業作為納稅主體應該繳納的稅額。同時，會計主體和納稅主體又有一定的區別，具體來講，當作為納稅主體的公司有很多分公司時，每個分公司都可進行自身效益和成本的統計分析，此時，它們都可以作為會計主體，但不能作為納稅主體。

（二）核算目的差異

對企業利潤總額和應納稅所得額進行核算的側重點各有不同：前者主要為企業管理和經營服務，在此基礎上，落實國家稅務管理部門所提倡的相關政策，并配合他們對企業的實際利潤和成本進行考量：而后者的最終目的是保證國家稅收，與企業本身經營存在一定距離，國家稅務管理相關部門通過對企業應納稅所得額進行計量，可以進一步得到其應納稅的數額。國家征稅所得資金通常被用于建設社會公共服務行業，這對保障人民安定生活和國家公共秩序有著重要意義。

（三）核算原則差異

根據我國稅法相關條例，企業進行應納稅所得額的計量時，應嚴格遵循權責發生制度，具體來講，即按照企業利潤和成本的屬性，確認其是否可以納入本生產周期應納稅所得額的核算范圍。對于有些在本生產周期實際發生的投入或收益，如果從原則上它不屬于本生產周期的益損變化，則不能參與應納稅所得額的計算。此外，根據國家特殊政策，一些企業納稅額的計量可以不按權責發生制進行，比如要求產品買方繳納預付款或者分期付款的企業。

三、會計利潤與所納稅所得額的協調

（一）企業應對的協調措施

目前，隨著我國會計相關準則日益完善，管理標準與國際的一致性也逐步加強，企業的會計工作人員對財務管理更具體化、精細化，關于企業生產周期內的總投入、營業成本、損失、稅前總利潤等有了明確的數據匯總，這給企業決策人員、管理人員以及企業外部有債務關系的個人和單位的工作帶來了可靠的理論依據。同時，企業利潤總額和應納稅所得額的計算方法、管理制度都逐步分離為獨立的系統，這促進了他們各自的規范管理。

（二）稅務機關應對的協調措施

企業利潤總額與應納稅所得額的分離管理，給國家稅務管理部門的工作帶來了顯著的影響，隨著兩者的各自獨立，一部分以企業內部稅前利潤總額相關數據為依據進行所得稅計量的流程，都將無法按照傳統方式繼續進行，對此，稅務管理人員應注重創新工作方法，合理把握相關國家政策和國際標準的變動，提高自身工作的獨立性。

（三）準則及條例應對的協調措施

會計準則的制定部門和稅務管理部門是兩個獨立的機構，為了合理核算企業利潤總額和應納稅所得額，兩者應在實際的工作中加強聯系、及時溝通。此外，政府管理部門應通過一系列政策促進這兩類部門間的協調工作，同時明確其各自職責，鼓勵會計部門和稅務部門參與定期交流報告會、合作宣傳工作等，給企業利益和國家稅收提供可靠的保障。

四、結語

綜上所述，圍繞企業利潤總額和應納稅所得額這兩個互相聯系且各自獨立概念進行分析，通過對兩者進行比較，分析得出兩者差異的產生原因，以及給企業、稅務管理部門和相關準則的制定部門帶來的影響，從而進一步提出了應對這些差異和影響的策略。只有各項協調措施得到充分落實，稅務管理機構和企業財務管理部門的工作才能有序運行，企業的利益和國家稅收才會得到保障。

參考文獻：

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