財務共享背景下財務人員面臨的挑戰及轉型路徑研究

溫雯 曲苓智

摘要：隨著我國經濟的發展，大量企業的規模不斷擴大，各項工作效率的提高對企業發展來說顯得尤為重要。傳統財務業務紛繁復雜，財務共享的發展大大提高了企業財務處理的效率。但是，隨企業財務工作重心轉移而來的是對基礎財務人員的挑戰。本文介紹了財務共享的概況，探討在此背景下財務人員面臨的挑戰以及如何轉型。

關鍵詞：財務共享；轉型；企業管理

引言

共享服務的概念產生于20世紀80年代的西方，財務共享服務（FSS，Financial Shared Service）是依托信息技術以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式。隨著經濟全球化的發展，財務共享在21世紀獲得了迅速發展，由于財務共享的集約化模式，使得財務業務一體化，釋放了大量基礎業務人員，如何進行轉型成為財務人員面臨的問題。本項目研究的意義在于財務人員如何適應新型的財務模式，企業如何利用財務人員和財務共享模式來為企業提供更好的管理。

財務共享服務的產生與發展

財務共享服務的模式 財務共享服務是一種新型的資源整合財務管理模式，利用財務業務一體化的信息技術基礎，對企業內部核算主體分散的財務業務，通過建立財務共享服務中心，將財務業務處理進行流程再造與標準化，實現降低管理成本、提升工作質量、提高業務處理效率、控制管理風險和集團發展戰略的目的。服務共享中心于20世紀80年代起源于美國，主要是為財務部門處理大量低附加值的交易活動，可以通過對一些業務整合降低成本和提高效率，繼而可以將一些內部管理只能合并到重心進行標準化和專業化處理，提供高附加值的服務[1]。

財務共享服務發展的必然性

1.經濟全球化的發展。20世紀70年代以來，經濟全球化趨勢明顯加強，世界各國經濟聯系開始加強，跨國公司成為這一潮流中的主力軍。跨國公司的業務范圍涉及全球，傳統財務模式的效率無法與企業的發展相匹配。尤其是90年代以來，各國經濟制度的轉變，推動貿易和投資自由化進程，改變傳統財務模式，提高財務效率，轉變財務部門職能已成為大勢所趨。經濟全球化的發展帶來的是企業集約化發展，而財務共享服務恰好順應了集約化的發展趨勢，為企業全球范圍內的業務財務提供高效率的處理。

2.信息技術的發展。20世紀中后期以來的以信息技術為核心的第三次科技革命為大量問題的解決提供了新思路，財務共享服務就是依托信息技術應運而生的新型的財務管理模式。信息革命為企業的發展注入新鮮血液，財務管理模式自然而然隨著信息化的腳步進行革新。信息化時代很多事物可以“云”化，“云”的思路為財務發展帶來的是傳統記賬模式的消失，賬務可以跨地區、跨國家集中處理，解決了企業財務下屬機構繁多，核算復雜，協調難度大，高成本低效率的頑疾。借助信息系統搭建的強大的IT平臺，推動了財務共享模式的出現與發展。

3.傳統會計難以滿足企業高質量信息的需求。會計產生與發展的幾百年來，基本上沒有發生特別重大的革新，兩次工業革命推動了經濟社會的重大改變，但是財務管理模式始終沒有追隨上時代的腳步。21世紀前后世界經濟的發展使得財務管理模式不得不做出改變，傳統的模式早已落后，不僅難以適應當前的經濟模式，甚至拖累企業的發展，部門冗雜、重復機械工作的財務部門成為企業的重災區，而企業發展壯大后對信息的需求已經不是傳統模式所能滿足的，變革是勢在必行的事情。借助信息技術和“云”計算的發展，財務找到了發展的方式，向著集約化、高效率的方向改革。

財務人員面臨挑戰

基礎業務被計算機取代 我國有大量的會計從業人員從事的是基礎的財務核算、報稅、財務報銷、報表填列等業務，而這與財務共享背景下的精簡財務部門、基礎業務信息化的趨勢相違背。財務共享服務中心模式的建立，即為利用計算機技術將企業中簡單機械化的會計核算標準化、流程化，將其剝離集中到獨立的單元集中處理。與此同時，財務共享服務中心模式的建立也促進了財務工作體系的重分類，優化后的財務流程和財務系統將會有效優化企業資源配置、降低人工成本、提高工作效率。這說明如果財務人員不能樹立更高標準的職業目標和標準，從事這種簡單機械化工作的財務人員將會被計算機所代替。如果財務人員不能成功地轉型，很有可能面臨失業。淘汰簡單機械的工作人員不僅是財務共享帶來的挑戰，更是信息化時代無法避免的。2017年8月，德勤會計機器人在十幾分鐘內將多項會計基礎工作以100%準確率處理完畢，這與財務共享的本質是一樣的，都是通過信息化、自動化來完成工作，大量重復的業務可以交給計算機處理，這意味著根本不需要太多的人來做這些業務，而會計行業的現狀恰恰是這些未來要被淘汰的人員在金字塔的底層，占了整個行業的大多數。

財務共享背景下需要的是更為全能的人才 在財務共享中心產生之前，財務部門有2/3的人員從事的是基礎的核算工作，只有1/3的人從事的更為高級的財務工作，這就使得大量的從業人員只需要掌握基本的會計核算技能，通過工作經驗的積累即可。而財務共享背景下，會計工作的專業判斷正從經驗型向專家型轉變[2]，說明要做出有價值的判斷除了必備的扎實的專業知識之外，還需要營銷、研發、生產、法律事務以及計算機等相關知識。并且企業將財務融入企業的經營管理中，會計傳統的核算和監督兩大職能被削弱，會計的管理職能突顯，這就要求從業人員需要掌握的是會計的邏輯思維以及企業管理的綜合知識，財務人員最為嫻熟的技能反而被淡化了。

要求財務人員需要有更為靈活開放的思維 傳統的會計人員大多是與數字打交道，而財務共享背景下，財務人員需要融入企業的管理，這就要求財務人員尤其是管理人員有良好的大局意識、溝通合作能力和戰略發展的眼光等綜合能力，這些能力的要求對于很多財務人員來說是巨大的挑戰。有些財務人員對財務共享的大數據背景缺乏清晰的認知，而缺乏此類認知作為基礎，財務人員思維的拓展和層次的提高也會有一定程度的局限性。這些能力不像會計核算技能那樣較為容易掌握，如果不能及時轉變思維，恐怕很難在轉型中找到適合自己的定位。而如果只著眼于簡單的核算業務，在優勝劣汰的生存法則中將會被時代潮流所淹沒。

財務人員轉型路徑建議

財務人員的三條轉型路線：業務財務人員、戰略財務人員、共享財務人員 業務財務人員，顧名思義，是“業務”、“財務”兼顧的財務人員。他們通過接觸了解各部門的具體業務，以財務投入產出的角度給出方案的調整建議，從而實現財務控制與業務運營有機高效結合。業務財務人員的轉型首先要從觀念上進行轉變，不再把自身定位為獨立于企業管理的角色，而是融入企業發展的各個環節，包括目標成本估算，項目財務評估，項目支出管理等，通過財務數據的分析，把業務信息轉化為財務信息，為企業管理層提供更好的決策參考，進而對項目決策進行調整。

戰略財務人員則是立足于企業整體、統籌兼顧，在財務專業水準較高的基礎上通過分析財務信息與非財務信息為企業制定財務目標、財務戰略等全局性指標。戰略財務人員需要掌握如何評估企業價值和了解整個行業各個相關方面的情況。評估企業價值包括戰略、經營、項目、風險、財務五個方面。其中戰略包括了解競爭對手市場占有率，了解國家進出口情況、匯率變化，進而把握企業未來發展態勢；經營包括企業有多少項目要進行，進行程度如何，各類應收收回情況如何等；項目要通過項目周期來把握，不能只通過單一的會計分期來看待；風險要學會全面把握，包括外匯風險、稅務風險等，評估影響企業實現戰略目標的風險并進行科學的風險管理；財務幾大職能的利用也不可忽視，包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。行業各個相關方面主要包括國家發展情況、行業競爭情況、企業自身情況等。具體來說，國家發展情況需要考慮各類政策、經濟運行態勢等情況；行業競爭情況應分析該行業的競爭力主要靠什么、競爭激烈度以及競爭對手情況，分析對方的優勢和劣勢；企業自身的情況需要通過財務數據全面了解公司經營狀況，分析過去，預測未來。以上幾個方面都需要戰略財務人員站在全局的角度綜合考量從而提出為企業創造長遠價值的建設性方案。

共享財務人員主要是負責財務共享中由計算機代替的基礎工作的人員和計算機軟件開發維護的人員。前者不需要太高的綜合素質要求，只需要一些外語和基本的計算機知識要求，適合一些轉型中難以適應較高綜合素質要求的從業人員。但是這類人員不能安于現狀，正是由于其需求量不大并且從事較為簡單的工作，所以只有不斷提升素質，才不會被財務共享的浪潮淘汰；后者主要負責共享中心的核心技術工作，例如會計軟件工程師等。這就需要既有較高水平的計算機技術，又必須有著豐富的財務知識，這類人員基于前者工作，了解整個財務工作的運作過程，再利用計算機知識對共享技術維護、革新，從而實現財務共享系統的更新與升級。

不同的轉型途徑對財務人員的要求也有所不同。財務人員應該綜合分析自身的專業素養、性格特點、企業需求等要素，準確定位，做好適合自己的職業發展規劃。

財務人員要改變自我認知 財務人員要從財務會計層面向管理會計層面轉變，這就要求財務人員具有全面的知識體系。擴充財務知識，不只發揮它基本的核算、資金管理、稅務、預算管理、成本管理等，還要利用財務進行績效評價、經營分析、投資管理、融資管理、與投資者關系、風險管理等。此外，財務人員也不能只是閉門造車，熟悉企業各部門業務流程、以更靈活開放的思維與其它部門合作，才能更高效地實現財務職能。

重視教育的改革 高等院校的會計專業的教育一直是以會計的核心工作教育為重點，要順應財務共享的發展潮流，應該在教授基本會計知識的基礎上，重視會計邏輯思維的建立，領導力、團隊協作、溝通能力的培養，計算機知識、管理學、法律、市場營銷學等知識體系的建立。學生自身要構建互聯網思維，提高溝通能力，搭建復合型知識結構，建立管理決策能力[3]。

財務人員轉型過程中企業的參與 財務人員轉變思維的過程中企業也要發揮應有的作用。企業可以通過聘請在財務共享服務領域的先驅企業代表向本企業管理層、財務人員進行關于財務共享模式、管理會計、能力培養等方面的宣講及培訓，積極為財務團隊提供優質的學習資源及環境，有效促進財務團隊的轉型；術業有專攻，企業想要做出有價值的判斷就需要專業人才的支持，而現階段復合型人才畢竟是少數，因此，企業將不同專業人才排列組合組成優質人才資源庫恰恰可以彌補這個短板，從而實現復合化與專業化相輔相成；宣傳企業文化，樹立“人人參與管理”的思想，調動財務人員融入企業管理的積極性，使財務團隊達到思想上的統一。

結論

財務共享中心的產生和發展，是社會進步的必然產物，是企業財務轉型的大趨勢，是不可阻擋的潮流。雖然目前還有一些不可避免的弊端，但是它使得財務部門從企業資源的消耗者變為資源的提供者，不僅為企業降低了成本，而且為企業整合大量會計信息，使之變為能夠為決策服務的財務信息。在這樣的時代潮流中，只能是財務人員改變自身，來適應環境的變化，從封閉式工作狀態變為走出去的工作方式，去了解企業的整體運營，通過財務數據分析總結過去，調整當前，把控未來，為決策者提供參考信息；改變過去的經驗型專業判斷，向著高級人才轉變。但是復合型人才短時間內難以達到數量和質量要求，企業應該通過不同專長人才的復合來幫助財務人員轉型，取各家之長，將財務部門變成一個集各類人才于一體的團體。財務人員和企業都應該具備更加長遠的眼光，及時捕捉到行業發展變革的信號，在激烈競爭中占得先機。

參考文獻：

[1]財務共享服務與傳統管理模式比較：秦正余.《新會計》（201304）[J].

[2]黃世忠.會計的未來[OL].（2016-11-25）.[2018-5-28].

[3]財務共享、財務職能轉型與財務人員角色轉變：李桂榮、劉卓然.《會計之友》（201710）[J].

作者簡介：

1.溫雯，1996年生，女，山東泰安人，漢族，本科在讀，研究方向：財務管理。

2.曲苓智，1997年生，女，山東煙臺人，漢族，本科在讀，研究方向：財務管理。