事業單位增值稅管理存在的問題與對策

張倩

摘要：為了順應稅收體制改革的趨勢，促進事業單位的協調健康可持續發展，有必要對當前事業單位增值稅管理存在的問題進行相應的分析，進而提出具有針對性的解決措施，實現完善稅制強化征管的稅收管理目標。

關鍵詞：事業單位；增值稅；管理

解決事業單位增值稅管理存在的問題，對于推進市場經濟的穩步發展，保障事業單位收入的穩步增長有著重要的作用與意義。順應稅收體制改革的步伐，分析事業單位增值稅管理存在的問題，采取相應的解決對策，顯得尤為重要。

一、事業單位增值稅管理存在的問題

（一）增值稅專用發票管理弱化

增值稅一般納稅人的發票管理采取專用發票與普通發票“兩票”并用的形式，雖然在一定程度上減少了專用發票的使用量，降低了發票成本，卻制約了增值稅專用發票交叉稽核的整體效應的發揮。對于事業單位來說，“兩票”并用的發票管理形式是存在很大的弊端的。增值稅專用發票管理過程中，通過計算機交叉稽核可以有效的遏制真票假開的行為，在完善的保管、使用、填開紅字發票的發票管理程序下，可以便捷的反應發票信息，及時的查處大頭小尾、抽芯虛開的偷稅行為，解決銷項稅額失實、增值稅款流失的問題。“兩票”并用的增值稅發票管理形式，必將使增值稅專用發票管理弱化。

（二）增值稅管理辦法程序復雜

“以票管稅”的增值稅管理辦法在實際操作過程中存在著諸多不便。通過銷項發票與進項發票的管理開展增值稅征收管理是增值稅管理體系的核心。部分事業單位進行材料采購時，以材料是否入庫以及貨款是否支付作為進項抵扣的依據，在實踐過程中缺乏可操作性。受到商業信用的影響，事業單位可以采用銀行承兌匯票的方式來延長結算期限，經常出現跨年度的貨款結算情況，不利于事業單位會計核算工作的順利開展。對于所有進項發票進行材料是否入庫貨款是否支付的驗證，工作量過大，對于征管手段以及征管力量有著較高的要求，不具有可執行性與可操作性。

（三）增值稅征管改革尚不完善

隨著增值稅征管改革的深入開展，國家稅收管理部門著力打造新的征管模式建立新的征管格局，最大限度的發揮納稅申報服務的優勢，借助計算機網絡技術，開展集中征收實行重點稽查。增值稅征管的新模式與新格局需要有健全的法律制度以及發達的信息知識作為支撐，要求增值稅納稅人有自覺申報的意識過度的依賴于計算機科技，阻礙了增值稅征管改革的優化。部分事業單位存在著依法納稅意識不強的現象甚至是偷稅行為。稅務部門借助計算機網絡技術開展的征收、管理、稽查業務尚不完備，同時受到征收管理人員不足的限制，阻礙了征管工作的順利開展，增值稅征收、管理、稽查做不到協調統一，阻礙了事業單位增值稅管理的進一步完善。

（四）稅務部門稅收執法不到位

稅收執法不到位嚴重的阻礙了事業單位增值稅稅收征管工作的順利開展。稅收征管人員素質欠缺是影響執法水平以及增值稅政策貫徹落實的重要因素。稅收征管人員的知識結構尚不完善，綜合掌握財會、法律、計算機知識的復合型人才較為欠缺。稅收征管人員責任心不足，阻礙了稅收征管工作效率的提升。稅收征管人員自身素質的欠缺，嚴重的阻礙了事業單位稅收執法的有序開展。對于稅務部門內部執法的監督不到位致使事業單位增值稅執法不到位。稅務部門開展的增值稅征收、管理、稽查活動都是依托行政執法權力開展的，相關規章制度、辦法規程是稅務部門開展稅收征管工作的權限與依據。稅務部門的實際稅收執法過程中相關執法權力的行使缺乏有效的監督，稅務人員的權利得不到制裁，稅務政策錯誤執行的現象普遍存在由此給事業單位造成的經濟損失得不到相應的賠償，稅收部門稅收執法不到位給事業單位增值稅管理帶來了嚴重的不便。

二、事業單位增值稅管理的對策分析

（一）明確稅收計劃科學管理發票

明確稅收政策與稅收計劃之間的關系，嚴格按照稅收政策開展稅收征管工作。納稅人有依據稅法向國家依法納稅的法定義務，這是稅收政策的法定要求。稅務機關依據國家下達的稅收任務制定的稅收計劃，需要嚴格的依據國家的稅收政策。在以國家政策為依據的前提下制定的稅收計劃可以有力的杜絕調控性欠稅現象進而營造平等的稅收環境。對于事業單位嚴格使用增值稅專用發票，杜絕“兩票”并用的現象。事業單位需要定時向主管稅務機關進行增值稅專用發票抵扣聯等有關資料的申報，以保證計算機交叉稽核工作的開展，確保計算機交叉稽核工作的廣泛性與嚴謹正確性。

（二）推進事業單位增值稅規范化征管

為了推進事業單位增值稅規范化征管，應該簡化納稅申報程序，方便事業單位進行納稅申報。明確納稅申報內容、報表以及資料，豐富納稅申報形式，為事業單位提供郵寄、電子、電化等多種納稅申報方式，促使事業單位及時的解繳稅款。對依據事業單位的納稅情況對事業單位的納稅申報期限進行合理的調整，為事業單位納稅申報提供便利，節約事業單位納稅申報成本。貫徹落實評稅審計制度，依據標準的參照系數，借助計算機網絡技術對事業單位的增值稅納稅申報表以及申報資料進行審查，確保其真實準確，通過分類審計對申報不及時以及申報不真實的事業單位進行篩選，核定稅額，限期繳納。將事業單位增值稅征管的重心放置在事前管理，加大對事業單位增值稅征管的審計力度，提升事業單位自覺依法納稅意識。

（三）強化事業單位稅務以及賬戶管理

對于事業單位由于改組兼并造成的增值稅拖欠現象進行及時的上報核銷，實現稅務清繳杜絕掛賬現象。對于“翻牌單位”欠稅現象，依據法律程序進行界定，明確由新單位承繼舊單位欠稅。完善欠稅追繳手續，借助強有力的執法手段，保證事業單位增值稅的及時收繳。借助國家法律手段進行明確事業單位基本賬戶制度，杜絕多頭開戶的現象，便于稅務部門對事業單位開展財務核算掌握其資金流動狀況。對于事業單位的大額現金交易行為進行相應的限制，對事業單位現金體外循環進行相應的控制，要求事業單位大額交易必須通過銀行進行結算。

（四）堅持依法治稅提高稅收管理水平

事業單位稅收管理稅收管理水平的提升需要稅務部門堅持依法治稅，加強稅收政策法規的貫徹與落實。著力提升稅收征管人員的業務素質，提高稅務人員從業門檻，堅持逢進必考，要求稅務人員具備相關的稅務從業資格證書掌握相關的稅收管理知識，遏制稅務部門近親繁殖的現象。對于稅務部門的在職人員定期舉行業務培訓，聘請高校教師以及稅務機構的專業稅務人才進行指導，強化稅務部門稅收執法人員的專業技能，將稅務部門稅收執法能力作為業績考核的重要參考指標。通過稅務部門稅務人員稅收執法水平的提升保障依法治稅的順利開展，由此提高事業單位增值稅管理水平。強化稅務人員的稅收執法手段，確保稅務人員執法權力的獨立性，確保稅務人員能夠依法對事業單位經營場所進行相應的檢查，必要時可以建立稅務警察隊伍對事業單位稅收違法行為進行強制治理。對于稅收犯罪行為進行強制處理，確保稅法的權威性。

三、結語

面對事業單位增值稅管理存在的增值稅專用發票管理弱化、增值稅管理辦法程序復雜、增值稅征管改革尚不完善、稅務部門稅收執法不到位等問題，需要明確稅收計劃科學管理發票、推進事業單位增值稅規范化征管、強化事業單位稅務以及賬戶管理、堅持依法治稅提高稅收管理水平，有效的遏制事業單位的偷稅行為，貫徹落實國家稅收管理政策，提升事業單位增值稅管理水平。

參考文獻：

[1]杜君.關于增值稅流失問題的探討[J].遼寧工學院學報（社會科學版），2015，6 （3）.

[2]潘明星.擴大增值稅實施范圍的必要性與對策[J].山東財政學院學報，2016 （5）.

[3]林祥淺談加強商業增值稅征收管理[J].稅務與經濟，2015 （5）.

[4]關慧遠.吳春雷增值稅轉型面臨的若干難點及對策[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2016，6 （4）.