基于信息化條件下的供電企業市縣一體化審計管理探究

張博宇 周成軒

近年來，國家電網公司致力于構建責任央企、法治央企，不斷推動企業改革發展，審計的領域和內容不斷擴大，審計難度不斷增加。國網山東電力濟寧供電公司積極適應新要求，以信息化為手段，探索并深入推進市縣一體審計管理模式，審計效率“升級”，內審管理水平顯著提升，為推進企業“兩個轉變”和建設“一強三優”現代公司提供了有力保障。

一、基于信息化條件下的市縣一體化審計管理研究的背景

（一）建設法治企業的必然選擇

十八大以來，黨中央全面推進從嚴治黨和依法治國，出臺了一系列強化審計監督的法規制度，包括國務院建立國有企業違規經營投資責任追究制度，對權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集部門和崗位的監督提出明確要求；國資委《關于全面推進法治央企建設的意見》，對央企依法治理、依法經營、依法管理提出了新要求；國務院派駐的監事會直面問題和風險，不講客觀原因，要求即知即改、立行立改等等。公司作為國有能源供應公共事業企業，關系國民經濟命脈和國家能源安全，服務千家萬戶，肩負著重大的政治責任和社會責任，始終受到社會輿論的高度關注。只有充分發揮審計監督的作用，強化審計履職能力，方能全面擔當起審計工作肩負的歷史使命，名副其實讓審計監督成為黨和國家監督體系的重要組成部分，為促進國家治理現代化和國民經濟健康發展作出更大的貢獻。

（二）適應公司改革發展的必由之路

近年來，國網公司資源集約化管理模式不斷深化，業務流程更新，管理層級壓縮，組織更加扁平，財務核算、內部控制、經營管理、業務范圍等方面的復雜程度大幅提高。2016年初，公司下發了《關于深化市縣一體管理推動公司卓越爭先發展的意見》，指出全面推進市縣公司一體發展，有利于更好地優化提升“三集五大”體系，構建科學高效的安全管理體系，推動公司持續健康發展。只有將審計工作融入公司改革發展中，及時適應變化，拓展業務環節，前移審計關口，大力推進集約化，落實“上審下”審計監督要求，建立審計專業市縣一體工作線，強內控、堵漏洞、防風險，實現管理集中、業務集約的工作目標，方能在推進公司改革進程，促進企業和諧發展中發揮更大的作用。

（三）原有的審計工作模式制約了審計工作價值提升

濟寧供電公司存在資產體量大、投資金額大、縣公司多、業務信息海量等特點。原有的市縣公司各司其職審計體系，在公司實行集約化管理，縣公司已無專職審計人員的情況下，審計工作已不能滲透到基層單位內部控制的重要環節，不能夠及時發現組織運行過程中存在的突出問題、薄弱環節和重大缺陷，基層單位存在的風險隱患得不到及時揭示，審計價值得不到有效體現。這就要求審計人員要創新審計理念和方法，創新審計管理模式，利用大數據、云計算和業務全過程管理實現全覆蓋和實時監督，才能拓寬審計監督領域，迅速、準確揭示并防范企業運營中存在的風險，為濟寧電網建設提供精準、完整的咨詢服務，為公司領導科學合理決策提出及時、有效的改進意見和建議，在推動公司內部控制建設和提高風險管理能力等方面發揮作用，促進公司實現經營管理目標，實現審計工作價值增值。

二、基于信息化條件下的市縣一體化審計管理的主要做法

（一）優化完善審計流程，提升審計信息化管控機制

1.搭建信息作業平臺，推進審計工作一體化開展

濟寧公司審計部按照上級部門審計信息化工作的總體部署，以ERP業務審計系統、管控業務審計系統、智能持續審計系統為基礎，結合審計部審計實踐，不斷探索在工程管理、問題整改管理，項目管理等方面建設的新手段、新方法，開發了信息化控制平臺。該平臺是審計流程固化與數據存儲、查詢的載體，其功能框架主要由項目管理模塊、工程有序報審模塊、問題整改模塊與審計文檔自動編制模塊組成，用以支撐審計項目流程線上全過程跟蹤和信息自動編制、匯總，達到有效的質量控制、成果應用、資源整合，滿足審計持續創新和不斷發展的要求，實現了審計手段信息化，審計流程標準化以及審計資源集約化，提高了工作效率。

2.統一工作思想模式，提高審計工作規范化進行

對全過程審計工作，在試點工作的基礎上，持續完善工作方案，強化工作組織，成立領導小組和工作小組，市公司審計部門和工程管理部門搭建起有效的協同溝通平臺。建立統一的審計數據資料模板并錄入信息化控制平臺作為業務標準，提高數據信息的規范性和嚴謹性，并定期進行審計項目抽查。

3.創新審計理念方法，促進審計工作服務化轉變

濟寧公司審計部積極尋求新突破，不斷創新理念，推進從重監督輕服務向監督服務并重轉變，在實施審計監督的同時配套進行審計服務，不斷拓展審計領域，跳出查錯糾弊的老套路，致力促進規范管理，服務公司經營發展。一是改變重數量輕質量的審計觀念，樹立質量第一的審計意識以及以“是否有利于公司經營發展”作為評判標準的審計理念。二是改變重實際輕理論的觀念，樹立以理論創新為先導促進審計工作創新的意識，利用先進的數據平臺對審計信息、統計、報告進行綜合分析，通過審計實踐，總結出新情況、新方法，以指導審計實際工作和審計實踐活動創新發展。

（二）優化審計流程與模式，提高市縣一體化審計管理履職水平

1.有效集約審計資源，強化審計核心力量

為打造適應公司發展的集約化內審工作模式，本著“更集約、更扁平、更專業、更統籌、更注重基層”的管理理念，對審計體系進行了資源集約、流程再造。

一是撤銷縣公司審計崗位，將審計權力收歸市公司審計部，并選聘縣公司優秀審計人員進入市公司審計部工作，充實了市公司審計力量，增強了上審下力度，使市公司審計部成為公司系統審計工作的堅強核心。

二是成立審計專家庫，充分發揮專業參謀作用。借助各專業骨干力量，迅速掌握行業信息，抓住重點，找準支點，撬動全局，為審計工作提供關鍵線索和信息。2016年3月，公司成立審計專家工作室，確定了審計專家庫第一批人選70人，分別來自市縣公司人資、財務、基建、運檢、集體企業、物資等部門，專業能力和素質具有較高水平。在2016年之后進行的各項審計工作中，抽調審計專家參與審計，在工作中提供了較強的技術支持和人力支持，審計組充分利用信息化控制平臺支撐，匯總非現場審計發現問題的典型案例、審計模型形成信息化審計案例“智庫”，不斷進行動態的完善、維護與更新，并進行集中發布學習，群策群力完善審計思路、修正數據模型，使審計組能夠從容不迫地對公司各專業領域實施審計，擴大了審計內容和范圍，實現了審計業務全覆蓋。

2.積極拓展審計層次，推進審計成果利用

審計專家庫有效改善了審計隊伍專業結構，使審計組能夠最大程度與被審計單位信息對稱，審計組借助“綠色啄木鳥”信息控制平臺審計平臺，可以在短時間內把審計過程中所遇到的技術難點和問題疑惑進行權衡梳理，清晰問題和疑點所在，從而更具針對性的進行全面審計和重點審計。例如，在縣公司綜合審計檢查中，抽調的審計專家涉及財務、運檢、營銷、集體企業等專業，審計中按專業明確工作重點，分成現場組和督導組兩個小組，各小組很快進入角色，并且各專業相互配合，相互借力，資源共享，從大局著眼、從小處著手，抓住重點，在錯綜復雜的資料中有效甄別重要的審計信息，借助專家對專業整體情況和局部細節精通這一優勢，審計組可以正確判斷是行業宏觀問題還是公司微觀問題，更大范圍地找到更多更有價值的審計撬動點，推動審計工作由點到線再到面的整體突破，以揭示查處因決策失誤、管理不善造成的損失浪費等現象，以促進企業提高資金使用效益，促進審計免疫功能在深層次和更高層面的發揮。

3.強化業審工作聯動，規范業務全過程管理

逐漸采用全過程管理的形式，審計部門全盤掌握業務，從源頭發現問題，充分發揮全過程審計聯動工作機制作用，促進審計關口前移，扭轉事后審計的被動情況，建立全流程問題跟蹤整改機制，提前謀劃問題整改，做到以點帶面，健全事前防范、事中控制和事后處置的風險閉環防控機制，做到發現問題在先，防范風險在前，及時整改落實，不斷增強監督合力和實效。審計部門與業務部門加強配合，明確相關部門職責，細化人員分工，減少職能交叉，消除管理盲區，理順審計監督管理流程，提高工作效率和工作質量。

4.探索多種方式結合，提升審計管理水平

積極探索聯動審計作業模式，將綜合審計、專項審計和經濟責任審計等結合起來，避免多次進點、重復審計；探索“上下結合”、“內外結合”的方式，整合資源和力量，在重大審計項目上形成合力，實現審計資源和成果利用的最大化。加強現場審計質量控制，強化質量意識和風險意識，建立和完善審計質量控制體系。逐步推行審計結果公告制，對于職工關注的熱點、焦點問題通過公司網站、OA系統等方式公開公告，提高審計工作嚴肅性和震懾力。

5.開展常態化審計，前移審計關口節點

按照省公司《常態化在線審計工作實施方案》，確定了營銷、工程、財務、集體企業等專業常態化審計重點內容和工作流程，明確了各環節量質期要求，并在信息化系統中固化；確定常態化審計工作流程圖，明確了各環節責任部門、工作內容及要點、傳遞程序、時間要求，確保常態化審計工作高效、有序運轉；編制標準化文檔模板，制定問題核實通知單、問題核實反饋單、審計記錄、審計底稿等標準化文檔。2017年，濟寧公司對10家縣公司的財務、工程、營銷、集體企業管理等方面實施了常態化在線審計，共計發現問題疑點57個，落實問題37項，全部于當年進行整改，發揮了企業管理“預警機”的作用，有效規避了形成既成事實問題的風險。

三、基于信息化條件下的市縣一體化審計管理的實施效果

（一）審計業務全覆蓋順利實現

在監督力量上形成了內部審計主導、社會審計輔助的格局。突出重點資金、重點事項、重點領域，有規劃、有計劃、有步驟地組織實施，積極構建成橫向到邊、縱向到底的審計監督網絡。公司開展重點項目審計7項，完成了10家縣公司綜合管理審計；開展15家集體企業財務收支審計；5家縣公司人力資源管理審計；督促整改查各類違規和管理不規范金額3271萬元。完成農網、大修、技改及小型基建等工程結算審計375項，審減4672.19萬元。在一定周期內，實現審計業務全覆蓋。

（二）審計集約化建設穩步推進

公司系統形成統一審計計劃安排、資源調配、作業標準和考核評價的審計工作新格局。審計管理方式更加專業，業務流程更加集約，主動跟上職業化建設步伐，逐步建立起符合審計職業特點、分類科學、權責一致的審計人員管理制度和職業保障機制，建立起審計人員分類管理制度和業務考評機制；持續提升審計人員的職業勝任能力，完善審計職業教育培訓體系，健全審計崗位責任追究機制和職業保障機制，形成以增強審計部門“軟實力”為目標的先進的審計文化。

（三）審計管理水平逐步提升

通過覆蓋業務流程的控制點，提高審計項目立項的科學性、任務的恰當性、執行的權威性為目標，實現計劃管理機制創新；現場管理機制逐步健全，通過規范審計組和審計人員的審計現場行為，提高審計效率和效益；通過規范審計處理、提升審理時效、提高審計質量，審理復核機制更加完善；通過維護審計監督的嚴肅性，審計查出問題的整改力度進一步提升。

（四）審計輔助決策能力明顯強化

通過優化信息資源管理機制，管理原始證據825份，形成標準審計文檔554份，在線管理中介機構工程審計項目125項，中介機構評價125次，為今后的管理分析提供了大數據積累，成為管理決策的數據寶藏。通過分析相關單位的問題數量、方面、中介機構履職能力及審計人員業務量等情況，實時方便地為公司決策提供第一手資料，提高了審計輔助決策能力。同時加強審計信息的發掘、利用、傳導和轉化，實現對內共享，對外交流，促進審計在更深、更高的層次發揮作用。