金融服務績效評價體系設計與應用實踐

（江陰指南針會計事務所 江蘇江陰 214400）

為了落實中央“加強財政支出管理，強化支出責任，建立科學、合理的財政支出績效評價管理體系，提高財政資金使用效益”的要求，江蘇省某市財政主管部門委托第三方進行金融服務機構績效評價。國內(nèi)針對金融服務績效評價體系的文獻很少，而關于政府購買預算性金融服務績效評價體系更是鮮有報道，筆者有幸參與并負責了此次績效評價體系設計，希望能給國內(nèi)金融服務績效評價提供一定的現(xiàn)實參考和借鑒作用。

一、評價體系指標組成

該評價體系指標一共有五大項：項目決策類指標、管理類指標、產(chǎn)出效果類、影響力類、滿意度類指標。五項指標標準共計100分，其中：決策類指標15分、管理類指標20分、產(chǎn)出和效果類44分、影響力類11分、滿意度類10分。

（一）項目決策類指標分析。項目決策類指標從以下兩方面進行：一是項目決策適應性，占8分；二是立項程序，占7分；合計15分。

1.項目決策適應性。由項目決策適應性、項目政策影響力指標組成，權重8分。

（1）項目決策適應性（4分）：考核項目決策是否符合國家或省政策的有關規(guī)定。

（2）項目政策影響力（4分）：評價該項目政策對項目的影響力。

2.立項程序。立項程序由立項的規(guī)范性、績效目標的合理性指標組成，權重7分。

（1）立項的規(guī)范性（3分）：用以反映和考核項目立項的規(guī)范性。

（2）績效目標的合理性（4分）：考核項目所設定的績效目標是否依據(jù)充分，是否符合客觀實際，用以反映和考核項目績效目標與項目實施的相符情況。

（二）管理類指標分析。管理類指標從以下三方面進行：一是投入管理，占6分；二是財務管理，占3分；三是實施管理，占11分。合計20分。

1.投入管理。投入管理由資金到位時效、資金調(diào)整率、預算執(zhí)行率三個指標組成。

（1）資金到位時效（2分）：考核資金是否按規(guī)定及時撥付到位，是否影響項目進度，及時到位率=及時到位金額/應撥總金額。

（2）資金調(diào)整率（2分）：考核項目是否實行明細預算，資金調(diào)整率=調(diào)整數(shù)/年初預算數(shù)×100%。

（3）預算執(zhí)行率（2分）：考核項目資金是否根據(jù)預算執(zhí)行，預算執(zhí)行率=實際支出/預算安排數(shù)×100%。

2.財務管理。財務管理由資金使用合規(guī)性一個指標組成，權重3分。資金使用合規(guī)性（3分）：考核資金的撥付是否有完整的審批程序和手續(xù)，資金調(diào)整是否履行相關手續(xù)，資金支出是否存在超標準超范圍開支情況。

3.實施管理。實施管理由管理制度健全性、制度執(zhí)行有效性、政策知曉率、政策公開透明性、上市（掛牌）企業(yè)過程輔導情況五個指標組成，權重11分。

（1）管理制度健全性（2分）：考核是否制定與項目相關的配套管理辦法，用以反映和考核業(yè)務管理制度對項目順利實施的保障情況。

（2）制度執(zhí)行有效性（2分）：考核項目申報、審核、報批等程序是否按照管理制度執(zhí)行。

（3）政策知曉率（2分）：考核項目政策宣傳情況。經(jīng)調(diào)查問卷得出，權重分值2分。

（4）政策公開透明性（2分）：考核政策流程是否公開、透明。

（5）上市（掛牌）企業(yè)過程輔導情況（3分）：考核對企業(yè)上市（掛牌）過程輔導次數(shù)較上年是否增加。∑增長率=（當年輔導次數(shù)-上年年輔導次數(shù)）/上年輔導次數(shù)。

（三）產(chǎn)出和效果類指標分析。產(chǎn)出和效果類指標下設三個二級指標，分別是項目產(chǎn)出（18分）、直接效益（12分）、間接效益（14分），合計44分。產(chǎn)出和效果類指標設置主要遵循重要性、相關性原則，主要績效目標賦與更高的權重。

1.項目產(chǎn)出。項目產(chǎn)出由年新增上市（掛牌）企業(yè)數(shù)量計劃完成率、上市（掛牌）企業(yè)數(shù)量計劃完成率、年新增上市公司的首發(fā)融資對某市投資的企業(yè)數(shù)量計劃完成率、年新增新三板掛牌的首發(fā)融資對某市投資的企業(yè)數(shù)量計劃完成率四個指標組成，權重分值18分。

（1）新增上市（掛牌）企業(yè)數(shù)量計劃完成率（5分）：主要評價年新增上市企業(yè)完成情況。

（2）上市（掛牌）企業(yè)數(shù)量計劃完成率（5分）：主要評價全市上市和新三板掛牌企業(yè)總數(shù)是否達到目標要求。

（3）當年新增上市公司的首發(fā)融資對某市投資的企業(yè)數(shù)量計劃完成率（4分）：主要評價年新增上市公司的首發(fā)融資對某市投資的企業(yè)數(shù)量計劃完成情況。

（4）當年新增新三板掛牌的首發(fā)融資對某市投資的企業(yè)數(shù)量計劃完成率（4分）：主要評價新增新三板掛牌的首發(fā)融資對某市投資的企業(yè)數(shù)量計劃完成情況。

2.直接效益。直接效益由上市公司融資額增長率、上市公司對某市的累計投資額增長率、上市公司利潤增長率三個指標組成。權重分值12分。

（1）上市公司融資額增長率（4分）。該指標主要評價全市所有上市公司（包括新三板）融資額增長情況。權重分值4分，實際得分4分。

（2）上市公司對某市的累計投資額增長率（4分）：主要評價全市上市公司對某市實際投資額增長情況。

（3）上市公司利潤增長率（4分）：主要評價全市規(guī)模以上上市（掛牌）公司利潤增長情況。

3.間接效益。間接效益由存貸款比例增長率、上市企業(yè)上繳稅金增長率、上市公司數(shù)量省級排名三個指標組成。權重分值14分。

（1）存貸款比例增長率（5分）：主要評價當年銀行的貸款余額占存款余額的比例較上年是否有增長。

（2）上市企業(yè)上繳稅金增長率（4分）：主要評價全市規(guī)模以上上市企業(yè)稅金增長情況。

（3）上市公司數(shù)量省級排名（5分）：主要評價當年某市上市公司數(shù)量在江蘇省的排名是否有增長。

（四）影響力類指標分析。影響力類指標主要指可持續(xù)影響力，下設2個指標，分別為長效管理情況（6分）和金融業(yè)增加值增速（5分）。權重分值11分。

1.長效管理情況（6分）：主要評價主管部門維持項目發(fā)展所需的制度建設和推進項目活動情況。

2.金融業(yè)增加值增速（5分）：主要考核金融業(yè)增加值增速情況。

（五）滿意度類指標分析。滿意度主要為綜合滿意度，下設2個指標，分別為已受益方滿意度（5分）和潛在受益方滿意度（5分）。權重分值10分。

1.已受益方滿意度（5分）：通過問卷調(diào)查考核受益企業(yè)對項目的綜合滿意程度。

2.潛在受益方滿意度（5分）：通過問卷調(diào)查考核潛在受益企業(yè)對項目的綜合滿意程度。

（六）評價等級。綜合評價等級標準擬定為優(yōu)秀[90，100]、良好[80，90）、中等[70，80）、合格[60，70）、不合格[0，60）五個等級。

二、評價方法

本次績效評價方法綜合運用各種方法，主要是因素分析法、比較法、公眾評判法等。

（一）因素分析法。通過綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標實現(xiàn)程度。為了評價某市的金融服務專項政策的好壞，除了考核政策本身產(chǎn)出目標是否完成以外，還通過分析當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展存在的問題，采取較為宏觀、間接指標從側面衡量該項目的績效，比如：針對當?shù)卮尜J比一直較其他地區(qū)低的情況，選用存貸款比例增長率指標。

（二）比較法。是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度。本評價體系中的產(chǎn)出和效果指標均采取比較法，比如：上市公司融資額增長率、上市公司對某市的累計投資額增長率、上市公司利潤增長率、存貸款比例增長率、上市企業(yè)上繳稅金增長率等五個指標采取的是與歷史情況作對比；上市公司數(shù)量省級排名指標、金融業(yè)增加值增速采取的是與歷史情況、其他地區(qū)進行比較。

（三）公眾評判法。通過相關單位問卷調(diào)查等對項目實施效果進行評判，評價績效目標實現(xiàn)程度。比如：已受益方滿意度、潛在受益方滿意度等兩個指標通過向受益對象和潛在受益對象的相關人員發(fā)放調(diào)查問卷，從公眾角度客觀地評價該項目的好壞。

三、評價標準

本方案的評價標準是依據(jù)績效評價基本原理，分別按照計劃標準、行業(yè)標準、歷史標準等制定。

定性指標一般通過問卷及溝通了解采集相關數(shù)據(jù)，在實施過程中運用等級描述法進行考核，通過設置分級標準來顯示該指標認可程度的差異。由于定性指標無法像定量指標那樣精確地加以衡量和考核，因此在很多績效評價中，對定性指標的考核往往是憑考核者的主觀印象，容易導致考核結果出現(xiàn)偏差，不能真實反映被考核者的實際業(yè)績情況。

定量指標是可以準確數(shù)量定義、精確衡量并能設定績效目標的考核指標。對于定量指標，一般通過公式等方式予以量化。定量指標可分為絕對量指標和相對量指標兩種，本評價體系中的項目產(chǎn)出指標主要是絕對量指標，采取的是目標計劃完成率，均有明確的目標來量化，比如：當年新增上市（掛牌）企業(yè)數(shù)量計劃完成率；項目效益指標大部分為相對量指標，采取的是與歷史情況比較，與其他地區(qū)比較，比如上市公司數(shù)量省級排名。

相比而言，定量分析方法更加科學，但需要較高深的數(shù)學知識，而定性分析方法雖然較為粗糙，但在數(shù)據(jù)資料不夠充分比較適用。

定性分析與定量分析應該是統(tǒng)一的，相互補充的。定性分析是定量分析的基本前提，沒有定性的定量是一種盲目的、毫無價值的定量；定量分析使定性更加科學、準確，定性是定量的依據(jù)，定量是定性的具體化，二者結合起來靈活運用才能取得最佳效果。

四、實施與反饋

采用該套評價體系，通過實地走訪、資料查閱、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計計算等，輔以訪談、研討、審計等方法，對該項目的財政資金使用及其效果，按照客觀公正、實事求是、科學合理的原則進行了績效評價，某市當年金融服務專項績效再評價綜合評分為：92.24分，績效評級為“優(yōu)秀”。其中一級指標得分情況如表1所示。

表1??????????某市××年金融服務專項績效評價得分表?指標? 決策? 管理? 產(chǎn)出和?效果? 影響力? 滿意度? 合計?權重? 15.00? 20.00? 44.00? 11.00? 10.00? 100.00?得分? 12.50? 17.07? 42.54? 11.00? 9.13? 92.24?得分率? 83.33%?85.35%? 96.68%? 100.00%?91.30%? 92.24%?

根據(jù)績效評價體系給出綜合評分的同時也指出了該市在金融服務績效方面存在的問題，比如：獎補形式不夠豐富，企業(yè)滿意度未達預期；部分經(jīng)營者出于對上市掛牌增加成本、企業(yè)過于透明化的擔憂，固守現(xiàn)有的發(fā)展模式，對上市掛牌的積極性不高；銀行存貸比同比下降，市場配置功能未充分體現(xiàn)等問題。

五、結論

這一套績效評價體系真實客觀地考評了某市金融服務專項績效實現(xiàn)情況，對該市的政府決策、管理方面以及與企業(yè)溝通對接等方面均給予了公平、客觀地評價。結合現(xiàn)狀，有針對性地選取了適合該市的效益效果指標、影響力指標，表征出當?shù)匚磥斫鹑诎l(fā)展方向。行業(yè)專家對依據(jù)該績效評價體系撰寫的第三方績效評估報告給予了較高的認可，體現(xiàn)了該金融服務績效體系的可操作性、實用性、客觀性。