應收賬款優化研究

摘 要：本文首先分析了當前我國企業應收賬款管理存在的常見問題，并從信用標準、信用條件、收款政策這三個方面對影響應收賬款的因素進行了剖析。最后本文以W公司為例，提出企業應收賬款管理的優化對策。希望通過本文研究，可以對企業應收賬款的優化提供一些參考。

關鍵詞：應收賬款；優化

目前，由于我國相關的法律法規和信用機制還不健全，使國內企業在實行應收賬款管理時，存在比較大的風險，且此類風險的發生，在一定程度上限制了企業的良好發展。因此如何才能增強應收賬款的管理水平，正確的利用應收賬款政策，對企業的生存及以后的發展有著較大影響。

一、企業應收賬款的概述

依據應收賬款的本質來看，應收賬款可以定義為一種商業信用，應收賬款對企業增強銷售規模、擴大市場占有率、減輕商品存貨堆積、提高資產流動性等方面，都有積極的助推作用。通過賒銷，不僅可以增強企業的市場競爭力以及市場占有率，還能夠避免應收賬款的拖欠等多種不良影響。

1.應收賬款的形成原因

目前企業之間的競爭日趨激烈化，各大企業都力求利益最大化、市場最大化，在市場上，越來越多的企業擁有大量的應收賬款，應收賬款是多方面因素共同作用下所形成的。第一，激烈的商業競爭。應收賬款形成的主要原因是商業競爭，激烈的商業競爭，企業擴大銷售的主要手段是信用銷售。第二，企業內部財務管理不嚴謹。應收賬款的日常管理，沒有形成嚴格的內部監管制度，部分企業不關注賬齡分析和對賬程序，無準確計提壞賬準備，沒有實時清欠，催收不當引起資金虧損，最終作用于企業的應收賬款。第三，銷售和收款的時間錯位。企業雙方從產品交易達成協議或意見統一，到購貨方得到貨款時往往會產生一定的時間差異，形成應收賬款。現金銷售在日常生活中，是一種運用較廣泛的銷售手段，以零售企業較為突出。針對部分使用賒銷的企業來說，收到貨款時，通常距離發貨已有較長的時間，因為貨款的結算需要花費較長的時間。因此，企業在銷售時需要接受事實，并且提前墊付成本。

2.影響應收賬款的因素

賒銷導致應收賬款的產生，在日常交易中，企業的應收賬款賬齡及規模受多種因素影響。第一，信用標準。信用標準是企業授予顧客的一個信用限度，也是企業自身可承擔風險的一大規范。企業運用較為嚴格的信用標準時，也許會減少由應收賬款導致的壞賬、呆賬數額，但對企業增加銷售的計劃將有所限制。第二，信用條件。當企業采用賒銷手段向顧客推銷產品時，給予顧客不用立刻付錢的優惠條件，這類條件通常是現金折扣以及信用期限等。雖然恰當的加長信用期限能夠提高售貨量，但有時也會提高應收賬款占用的機會成本，同時也增加了企業壞賬損失風險系數。為了刺激顧客及時付款的主動性，增強資金的利用率，企業除了規定付款期限，還應該提供現金折扣的附帶條件，使顧客獲取部分優惠。組成折扣的折扣率和折扣期限，兩者是反比例的關系。第三，收款政策。收款政策是當顧客不遵守信用條件時，實行回籠拖欠或超期賬款的手段。顧客推延付款主要是兩大原因：無能力支付和有意拖延。倘若運用極端的催款措施，過度地增強催收力度，或是通過法律途徑來處理顧客拖欠的難題，極有可能引起顧客源的流失。

二、W公司應收賬款優化案例研究

W公司創辦于二十世紀九十年代初，是聯合研發、生產、銷售為一體的集團公司。通過多年的進步與發展，W公司在全國擁有37家銷售公司，總資產以及年銷售額可達億元之上。隨著企業的迅速發展，其內部控制的風險管理機制中面臨的問題，日益嚴峻。

1.W公司應收賬款管理面臨的主要問題

在W公司發展的初始階段，企業的規章制度不完善，人員缺乏，為增強市場占有率，總公司極力配合下屬銷售公司的發貨申請，并且容許下屬公司徑直向顧客收受現金或支票，且將其直接存入銷售公司的賬戶中，在積存一定數量之后，再一起匯給總公司。長此以往，此種管理方式的缺陷也日益突出，第一，企業未指派專業的財務管理人員實行賬務管理，導致漏記、錯記的情況發生；第二，沒有定期和顧客核查賬目，久而久之，會出現死賬的情況；第三，銷售公司未及時將貨款匯入總公司，導致總公司不能及時回籠資金；第四，銷售公司可以將貨款用于費用支出，無合理的預算控制，甚至發生一些銷售人員挪用公款的現象。

2.改進對策

近些年來，伴隨著國內經濟的騰飛，W公司不斷擴大國內市場占有率，年銷售額沖破4億元，總資產可達6億元人民幣；隨著企業規模的擴大，員工的增加，各崗位分工也逐漸合理、明確。依據銷售和財務管理方面出現的問題，企業的高層和銷售公司的管理人員進行商榷后，建立了一系列較為完善的管理制度。其中包括現金管理、賬務管理制度以及獎懲機制等。

（1）現金管理制度

通常在實行現金管理時，主要運用兩種方式，第一，部分顧客現金數額超過五萬以上，必須將貨款直接存入總公司賬戶，銷售公司不允許私自收款；第二，每月底，必須確保銷售部門結存資金不能超過3萬元，現金不能夠超過1萬元。

（2）財務管理制度

在實行財務管理時，主要運用兩種方式，第一，企業所有顧客都必須建立單獨的賬頁，依據商品出庫單、銀行回執單或現金收據，記錄往來明細。第二，每月底，銷售公司必須對所有顧客的欠款實行核查，且必須和顧客進行核實確認。針對部分欠款時間超過1年的顧客，企業應終止雙方的交易關系，各分公司必須及時催收逾期欠款，針對故意拖欠客戶，企業可以通過法律途徑解決。

（3）獎懲機制

針對企業自行研發的產品，可以依據提貨總額的20%準許占用，針對多出的部分，根據年6%收取資金占用費；針對少于的部分，根據年8%給予獎勵。

公式：獎勵=（∑月度末余額/12-本年度提貨金額×20%）×8%

占用費=（∑分公司月末應付賬款/12-本年度提貨金額×20%）×6%

經過案例分析可以看出，企業在進行應收賬款的管理時，難免會面臨諸多問題，例如應收賬款賬務管制不合理、銷售部門直接收款、沒有定期對賬等。這些問題在一定程度上，不利于企業提高應收賬款的管理水平，所以，企業應該運用相應的解決方案，增強企業應收賬款的管理水平，例如建立賬款分離制度，使應收款項的管理力度合理化，全方位知曉顧客的信用資訊等，這不但使企業應收賬款的管理質量有良好保障，還能夠降低企業出現的投資風險，為應收賬款管理水平的提升打好了基礎。經過實施一系列管理方案，不僅使企業的財務管理水平得到增強，還可以進一步加強企業的經營能力，最終使企業得到良好的發展。

三、小結

目前企業之間的競爭日趨激烈化，企業想要在較短時間內，減少或者規避應收賬款的可能性不大，但企業可以提升應收賬款的管理，使企業良好健康的發展。企業在實行應收賬款的管理時，應該根據企業自身的發展情況，實時了解相關的應收賬款管理政策，緊隨時代的潮流，不斷創新企業的管理模式，為企業未來的發展打好良好的根基。

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作者簡介：張婧（1994- ），女，漢族，內蒙古人，研究生在讀