本科高校會計學專業(yè)稅法理論與實務(wù)課程教學改革探討

□（北京城市學院北京100083）

稅法理論與實務(wù)課程是會計學專業(yè)的核心主干課程之一，也是一門涉及內(nèi)容較多、理論性和實踐性較強的課程。近年來，隨著我國財政稅收體制改革向縱深發(fā)展，稅法體系不斷完善，對會計從業(yè)人員的納稅申報能力要求越來越高，不但要求具備較為扎實的稅收理論功底，還要求具有縝密的分析和處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的稅務(wù)問題的能力。目前，在稅法理論與實務(wù)課程教學過程中，還存在教學內(nèi)容編排不系統(tǒng)、技能訓練缺失、實踐性教學環(huán)節(jié)偏少等問題。如何進行稅法理論與實務(wù)課程教學改革，使學生充分掌握稅收理論知識，并嫻熟應(yīng)用于今后的日常工作中，已成為本科高校會計學專業(yè)教學改革的重要課題之一。本文針對稅法理論與實務(wù)課程的教學目的、特點以及在教學過程中存在的問題進行深入分析，并提出意見和建議，以供參考。

一、稅法理論與實務(wù)課程的教學目的和特點

（一）教學目的。稅法理論與實務(wù)課程是本科高校會計學專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課。通過該課程的教學使學生深入了解稅法理論與實務(wù)的基本原理，我國稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，掌握各主要稅種應(yīng)納稅額的計算方法；同時，使學生進一步理解稅法理論與實務(wù)的基本理論，提高理論水平。

（二）課程特點。

1.理論性。稅法理論與實務(wù)課程涉及的稅種較為龐雜，不僅包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等“大稅”，還涉及城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等“小稅”。各稅種的理論知識包括征稅對象、納稅人、應(yīng)納稅額的計算、納稅義務(wù)發(fā)生的時間、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，不但強調(diào)各稅種的獨立性，還強調(diào)各稅種之間的關(guān)聯(lián)性。因此，該課程的理論性較強，需要重視理論教學環(huán)節(jié)的安排。

2.實踐性。稅法理論與實務(wù)課程的教學實踐性較強，不但要求學生具備扎實的稅收理論功底，還要掌握各個稅種如何填制申報表以及怎樣進行納稅申報，從而實現(xiàn)從就學走向就業(yè)，符合現(xiàn)實會計工作對涉稅工作的更高要求。現(xiàn)實中，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中涉及較多的是流轉(zhuǎn)稅類下的增值稅和消費稅，以及所得稅類下的企業(yè)所得稅和代扣代繳的個人所得稅，并且主要核算過程和上繳過程都是在計算機上操作的。因此，在教學過程中，需要學生將網(wǎng)上納稅申報流程與教材中的理論部分有機結(jié)合起來，提高學生的實操能力，從而適應(yīng)企業(yè)的實際納稅工作。

3.與會計知識緊密結(jié)合。稅收理論與會計學理論聯(lián)系緊密。稅法理論與實務(wù)課程的理論知識結(jié)構(gòu)比較復雜，教學過程中涉及會計憑證的填制與審核、賬簿的登記以及財務(wù)報告的編制等相關(guān)業(yè)務(wù)，需要學生系統(tǒng)掌握會計知識、具備一定的會計基礎(chǔ)理論才能開展對該課程的學習。

二、本科高校會計學專業(yè)稅法理論與實務(wù)課程教學中存在的問題

（一）理論知識內(nèi)容廣泛且變化頻繁。稅法理論與實務(wù)課程涉及的理論知識內(nèi)容廣泛，不僅涉及每個稅種的一般性規(guī)定，而且涉及每個稅種的特殊規(guī)定；不僅包括新稅法頒布后納稅人應(yīng)如何操作，還包括舊稅法與新稅法之間相互銜接過渡的問題。如增值稅一般納稅人出口退稅的計算、消費稅特殊環(huán)節(jié)稅額的計算、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目的規(guī)定和個人所得稅各個稅目的計算等，理論內(nèi)容多且難，如果學生的理論知識薄弱，會極大地限制學生對該課程的理解和掌握。

目前，針對經(jīng)濟發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門不斷對稅法進行調(diào)整。如2008年1月1日起實施的合并后的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法、2009年1月1日起實施的轉(zhuǎn)型后的增值稅法、2011年開始試點實施的房產(chǎn)稅法、2012年對于個人所得稅法中免征額的規(guī)定、2017年5月全面完成“營改增”等。各稅種的實施細則、補充文件不斷出臺，變化頻繁，教師如果不及時補充學習，會造成該課程知識更新的延遲。

（二）缺乏實踐性教學。稅法理論與實務(wù)課程的教學存在缺乏實踐性教學的問題，現(xiàn)行會計學專業(yè)教學計劃對實踐性教學的規(guī)定比較寬泛，對實踐性教學的內(nèi)容、形式、時間、方法的規(guī)定不夠明確，缺乏系統(tǒng)的實施方案，實踐性教學占比不足。再加上實踐性教學質(zhì)量評估體系建設(shè)的滯后，影響了會計學專業(yè)培養(yǎng)目標的實現(xiàn)和教學任務(wù)的完成。

（三）單一的教學方法限制了教學效果。從教學方法上看，大部分本科高校會計學專業(yè)稅法理論與實務(wù)課程仍然按照傳統(tǒng)的教學模式與方法，任課教師以單純的知識點講授為主，缺少與學生的互動；由于教學計劃中學時的限制，教師為了完成教材內(nèi)容，通常采取滿堂灌的方式，難以調(diào)動學生學習的熱情和積極性，學生的收獲有限。

三、會計學專業(yè)稅法理論與實務(wù)課程教學改革探討

（一）重視理論教學的趣味性。在稅法理論與實務(wù)課程教學中，一方面，應(yīng)注意滿足高等教育的基本要求，摒棄沒有實際應(yīng)用價值的部分，保留必要的理論基礎(chǔ)知識部分；另一方面，要處理好教學內(nèi)容實用性和適應(yīng)性的關(guān)系，突出會計學專業(yè)的特色。傳統(tǒng)的授課方式下，學生被動接受稅收理論知識的“填鴨”式、囫圇吞棗式的學習方法，使學生難以消化吸收稅法的重要理論和知識。針對這一情況，筆者建議提高理論教學的趣味性。案例討論教學法有助于學生理解和掌握稅收法律條文，激發(fā)學生自主學習的熱情和積極性，而且有利于培養(yǎng)學生的邏輯思維能力和語言表達能力。此外，案例討論教學法將教學方式由單向轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向，活躍了課堂氣氛，也調(diào)動了學生思考問題的主動性，對于提高學生的綜合素質(zhì)具有重要意義。

（二）突出實踐性教學。設(shè)置稅法理論與實務(wù)課程的意義在于，通過對該課程的學習，學生可以運用稅法知識解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的實際問題，學以致用。所以，要充分發(fā)揮學生的創(chuàng)造性，培養(yǎng)學生的實踐能力。

1.課堂內(nèi)模擬納稅環(huán)境。課堂上，可以由教師設(shè)計新企業(yè)稅務(wù)開業(yè)登記、領(lǐng)購發(fā)票、防偽認證、填制納稅申報表和網(wǎng)上納稅申報、稅款繳納等典型現(xiàn)實工作環(huán)境，模擬現(xiàn)實的納稅環(huán)境，從而使學生將理論教學中的知識點融會貫通，更好地完成教學目標。通過這種模擬式的教學，學生將成為真正的學習主體；教師通過觀察學生在模擬工作環(huán)境中的表現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)學生在實踐過程中存在的問題和不足，引導學生思考，找出解決問題的辦法，從而實現(xiàn)教與學的“雙贏”。

2.課堂外進行納稅申報實訓。課堂教學的時間畢竟有限，可以在課堂外強化稅收模擬實訓室和校外實訓基地建設(shè)，提供良好的實踐性教學場所。高校應(yīng)當加大實訓科研經(jīng)費投入，建立仿真性強、能夠全方位模擬稅務(wù)工作環(huán)境、工作流程、職責崗位的稅收模擬實訓室。北京城市學院會計學專業(yè)在稅法理論與實務(wù)課程中安排了20學時的納稅申報實務(wù)實習訓練，首先通過大學期理論知識的學習，使學生掌握每一個實驗的具體計算過程，然后再依據(jù)計算結(jié)果填制納稅申報表，由學生親自動手完成整套的納稅業(yè)務(wù)，激發(fā)學生的創(chuàng)新思維，鍛煉提高學生的實踐動手能力。

3.寒暑假安排專業(yè)實習。在教學計劃的安排上，除了理論教學外，在講解完具體的稅種后，在小學期安排企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)綜合實訓課程。此外，北京城市學院還與會計師事務(wù)所、企業(yè)合作建立了校外實訓基地，走校企合作辦學的道路，盡量創(chuàng)造條件讓學生走進企業(yè)、會計師事務(wù)所進行納稅方面的實習。

（三）采取靈活多樣的教學方法。在教學方法的選擇上，除了采用傳統(tǒng)的教學方法講解各稅種的知識點外，還可以結(jié)合靈活多樣的教學方法。例如在涉及某一稅種的講解時，教師應(yīng)對該稅種的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率及應(yīng)納稅額的計算進行重點講解，并選取典型的案例進行分析。每一條重要的稅法條文，都應(yīng)有與之相對應(yīng)的案例分析。如此，將枯燥、晦澀的法律條款與實際相結(jié)合，既增加了稅法知識的吸引力，又有助于學生理解掌握。還可以將學生分成學習小組，由教師提供典型的案例與實務(wù)操作題，讓學生進行分組討論，然后撰寫學習報告，與其他學生交流學習；也可以由學生自己尋找典型案例，以大作業(yè)的方式總結(jié)心得體會，由教師進行審核，既可以鍛煉學生的思維和實操能力，還可以為教師今后的教學積累經(jīng)驗。有條件的高校可以聘請實務(wù)界人士為學生進行講座，例如北京城市學院會計學專業(yè)開設(shè)的“會計大講堂”，定期邀請資深稅務(wù)專家和學者來校講學，拉近了學生和實際工作之間的距離，學生受益匪淺。

四、總結(jié)

本文通過對稅法理論與實務(wù)課程教學改革的分析，歸納總結(jié)了本課程教學改革的內(nèi)容，建立了以教學目標為導向、教學任務(wù)為驅(qū)動力的教學改革模型。本文基于稅務(wù)從業(yè)人員的崗位責任和職責，注重稅務(wù)實踐環(huán)節(jié)，并對教學實踐中的運用效果進行評價，取得了比較令人滿意的教學效果。通過教學改革，既鼓勵了教師教學的熱情和積極性，從教學改革中積累了寶貴的教學經(jīng)驗，更重要的是激發(fā)了學生學習稅法理論與實務(wù)課程的興趣，應(yīng)學生所求，教學生所需，利用多種資源，為學生創(chuàng)造良好的學習條件和環(huán)境，實現(xiàn)教與學的良性互動。