國有大型煤炭企業應收賬款催收管理之實踐
——以××大型煤炭企業為例

（義馬煤業集團股份有限公司財務管理部河南義馬472300）

近幾年宏觀經濟持續惡化、國際油價的持續低迷等因素,導致我國自2012年以來普遍出現鋼鐵、煤炭等行業產能嚴重過剩的局面。根據WIND的數據顯示,2011年至2015年,煤炭行業企業銷售收入逐年下降,2013年至2015年每年的銷售都呈負增長,但應收賬款凈額卻逐年增加,從2011年的2 400億元上升至2015年的3 850億元,應收賬款的持續增加已經威脅到了煤炭企業的現金流。

一、××集團應收賬款催收管理存在的主要問題

（一）應收賬款形成的原因。(1)由于煤炭市場近幾年持續低迷,市場供需失衡,產能過剩,面臨著銷售量大幅滑坡、銷售價格斷崖式下跌的狀況,煤炭企業為了生存,不惜采用大規模賒銷的手段銷售自己的產品,缺乏對客戶的信用評價,這是造成應收賬款大幅上升的主要原因。(2)煤炭企業的銷售部門在合同簽訂之后,往往沒有后續跟蹤,很多應收賬款沒有得到及時清收,有的失去了有效的訴訟時機。(3)缺乏應收賬款催收的計劃管理。目前我國煤炭企業在應收賬款管理與催收管理的過程中主要采用實時管理的方式。煤炭企業在銷售過程中對應收賬款進行記錄,定期或者不定期對沒有及時入賬的應收賬款派專人進行催收。但是,一旦應收賬款的實效超過3年甚至5年以上,煤炭企業內部相關人員則對該應收賬款的管理與催收置之不理。應收賬款管理與催收嚴重缺乏計劃性,影響煤炭企業資金的管理與回收,制約了煤炭企業的可持續發展。

（二）應收賬款催收管理存在的問題。近兩年××集團應收賬款持續增加,雖完善了應收賬款的管理制度,但是還沒有從企業內部各項財務管理制度入手,來構建完整的應收賬款催收管理制度,應收賬款催收工作沒有落到實處,造成有的大額款項存在壞賬的風險。集團應收賬款催收管理主要存在以下問題。

1.應收賬款制度建設和落實需進一步加強。集團的客戶信用評價體系建設流于形式,部分單位客戶信用評價體系可操作性不強；部分單位銷售管理制度不完善；應收賬款定期分析和預警機制未得到嚴格執行；長期應收賬款定期對賬機制需要完善；應收賬款管理責任交接不規范,沒有交接手續；壞賬核銷程序存在不規范現象,對事實調查和責任追究不夠細致充分。

2.應收賬款基礎工作有待進一步完善。目前集團各個下屬企業應收賬款臺賬還需要進一步完善,存在沒有落到責任人、催收計劃措施不具體等問題,應收賬款檔案還沒有實現“一戶一檔”工作機制,相關基礎材料還需進一步補充完善,部分單位基礎資料中沒有該筆應收款的形成原因、已采取的措施、催收記錄、合同信息、擬采取的計劃等信息。

3.內部應收賬款清理未達預期。集團內部應收賬款達到150億元左右,多數都是緩建、停產、去產能退出礦井拖欠工程款、材料款、租賃費等原因形成的,還有會計核算不規范、內部單位之間掛賬不同步的影響,甚至還存在單方掛賬的情況,內部應收賬款的拖欠已經嚴重影響了集團部分單位的正常生產經營。

4.長期應收款催收進展緩慢。由于各種歷史原因,集團公司長期應收賬款總量仍然較大。特別是一些改制、托管、兼并重組過程中形成的遺留問題,因時間跨度長、人員變化大、形成原因復雜等,清理進度不夠理想。部分金額大、時間長、難度高的欠款,存在形成呆賬壞賬的風險。

5.存在事實壞賬問題。集團部分單位存在大量的事實壞賬,比如,由于欠款時間較長,單位已注銷、清算或找不到對方單位相關人員；部分煤款由于煤質、價格等原因對方單位拒不認賬,經辦人員不積極溝通,造成部分煤款超過訴訟時效；部分借款的職工已經死亡,無可執行財產且無法找到其家屬。

二、開展催收專項行動，推動清欠工作開展

××集團公司有息負債總額高達316億元,2017年面臨的債務償還壓力高達180億元,每年的財務費用超過20億元,僵尸企業和去產能等存在的潛虧因素還有30多億元,另外還有28億元的職工社保費用欠繳。外部應收賬款19億元,其中近13億元是長期欠款。在集團正處于深化改革、管理提升、打贏扭虧為盈攻堅戰的關鍵時刻,認真抓好應收賬款催收工作,最大限度減少煤炭企業沉淀資金損失,緩解企業資金壓力,提高經濟運行質量和效益,對煤炭企業的穩定發展具有重要的意義。為此,集團自2016年10月31日開展應收賬款催收專項行動。集團各單位嚴格按照清欠工作有關要求,逐筆分析應收款項形成的原因,一筆一策,有針對性地制定清欠方案,認真落實“六抓兩會一督導”措施,有效推動了清欠工作開展。

（一）全力以赴，落實“六抓”措施。

1.抓方案落實。嚴格按照清欠方案要求,分類管理,分類施策,強化措施,倒排時間,穩扎穩打穩步推進。對于經營業績穩定的債務單位,列出還款計劃,做好跟蹤管理。對于經營業績較差、后續合作機會不多或面臨停產關閉的債務單位,及早采取措施,通過抵賬、磨賬、訴訟等多種途徑清收。對于還款不積極、不配合的債務單位,收集證據,進入司法程序,通過訴訟解決。對于金額較小的,寄發律師函,指定專人負責,限時清收,有力推動了清欠工作,確保按時完成。

2.抓重點推進。(1)抓重點單位。緊緊抓住5個重點單位,這五家單位的清欠任務占集團總任務的36.3%。集團多次約談其黨政一把手,集團相關領導多次親自到欠款單位協調還款事宜,改變了結算周期,取得了巨大成果。(2)抓重點大戶。針對單戶欠款上千萬的重點大戶,必須認真查清欠款形成原因,制定相應措施,專人負責,一戶一策,下大力氣做好欠款回收工作。(3)抓掛牌督導。結合各單位實際,集團掛牌督導7個單位、下發監察建議書7份,督促各單位對重點應收款項及時進行清欠,加快收回外部拖欠資金。

3.抓共性問題。對于清欠過程中出現的共性問題,由清欠領導小組統一拿出處理意見集中解決。針對集團下屬子公司社保費用掛賬形成的應收賬款,要求下屬子公司在公司內部結算中心開戶,采用委托收款的方式,以物資供應中心欠下屬子公司的材料款進行支付；針對調出人員的欠款,在公司內部調動的員工,要求調入單位協助清收,已累計清收4.05萬元；針對已退休人員的欠款,要求社保處采取相應措施,促其還款。

4.抓制度保障。為確保各項措施取得實效,集團清欠領導小組在清欠過程中形成了有效工作機制。(1)堅持報告和例會制度。要求各單位都要建立周報告、周例會制度,并形成會議紀要和簡報,定期分析總結經驗,協調解決存在的問題。截至2017年10月23日,已召開清欠例會 26次、下發簡報11期。(2)堅持對標排序通報制度。對各單位清欠專項行動進度實施動態監控,按月對標排序和通報。對月報報送不及時、數據不完整的單位進行通報,并扣減財務負責人考核分值。(3)探索建立長效機制。集團將以此次清欠工作為契機,針對清欠工作中發現的問題,查遺補漏,由財務部、審計部、戰略規劃部、紀委、法律部等部門參與修訂公司各項管理制度,規范對外投資決策程序,鞏固清欠成果。

5.抓方法創新。截至目前,未清收的應收賬款基本都是5年以上老賬,清收難度越來越大,必須創新工作方法,采取委托第三方清欠、打包外賣、債務重組、債權轉移、依法維權等清欠措施,一筆一策,重獎重罰,保證清欠效果。

6.抓風險防控。由集團內部審計部對開展的貿易業務情況進行專項審計,及時指出存在的風險和問題,提出整改建議,采取有力措施,落實整改責任,有效防范風險,確保資金安全。

（二）嚴督實考，強化“兩會一督導”。集團清欠領導小組針對應收賬款多、清欠壓力大的實際,堅持每周召開一次清欠督查會,及時研究、推進清欠工作；并針對清欠工作不力的單位,每周召開一次約談會,對清欠潛力較大的單位,下發監察建議書,掛牌督導。對掛牌督辦的單位,公司主要領導親自督辦。2017年以來,集團共召開清欠督導工作會議20余次,督導檢查120余次。

（三）建立有效的考核激勵措施。2017年集團下發了應收賬款考核細則,對各單位清欠成果進行考核,嚴格兌現獎懲,起到了正向激勵的作用。對清欠成果顯著、回款金額大、重難點清收項目取得成果的單位進行了獎勵；對清欠工作進展不利、措施不到位、沒有完成清欠指標的單位相關責任人員進行了組織處理,責令兩個單位的分管領導停職檢查,并停發其班子成員工資。

（四）成效。通過采取上述措施,外部應收賬款大幅下降,緩解了資金壓力,改善了公司資產結構,應收賬款管理水平也得以穩步提升,公司持續發展能力進一步提高。(1)外部應收款。2016年10月31日考核基期余額為225 809.7萬元,截至2017年12月30日余額為151 112.94萬元,較考核基期余額減少74 696.76萬元,下降幅度為33.08%。(2)一年以上長期應收款。2016年10月31日考核基期余額為133 399萬元,截至2017年12月30日余額95 496.1萬元,較考核基期余額減少37 903.45萬元,下降幅度為28.41%。(3)單戶1 000萬元以上外部長期應收款。2016年10月31日基期余額為98 110萬元,截至2017年12月30日余額為72 652.52萬元,較考核基期余額減少25 457.48萬元,下降幅度為25.95%。

三、鞏固清欠成果，措施實施到位

（一）高度重視，抓好責任落實。當前,隨著行業形勢的好轉,集團資金壓力有所緩解,但償債負擔依然很大。要群策群力,以企業利益為出發點,全力做好清欠工作,助推企業健康發展。一是要以落實好清欠風暴行動為契機,持續轉變工作思路,細化方案,做好應收賬款分類梳理、責任界定和目標分解工作；二是要從業務源頭抓起,著力控制新增欠款,做好業務流程優化,降低壞賬風險；三是重點做好長期應收賬款的清收工作,對于長期欠款尤其是清收難度大的長期欠款,各單位要專題研究,明確責任落實,積極組織清收,不得以任何理由推脫；四是要加快促進產品質量提升,增強談判議價話語權,優化欠款回收質量,持續提升應收賬款管理水平。

（二）優化管理流程，強化部門協作。一是各單位要在認真總結清欠工作的基礎上,以管理提升為契機,進一步梳理完善清欠工作相關制度,解決突出矛盾,填補管理漏洞；二是要進一步規范清欠工作臺賬和長期應收款一戶一檔管理,做到全方位覆蓋,不留死角；三是要制定嚴密的節點計劃,有進度跟蹤,有定期分析,有考核落實,切實將清欠工作做細做實；四是要堅持應收賬款催收專項行動中的好思路、好做法,加強職能部門協作,充分發揮各專業優勢,形成合力,群策群力,綜合施策,打好組合拳。

（三）積極轉變銷售模式，縮短回款賬期。資金是企業的血液,要牢固樹立現金為王的理念,摒棄畏難情緒,采取差異化方式,針對不同的客戶群體,采取靈活策略,積極溝通談判,盡快將銷售結算模式統一到先款后貨上來,逐步縮短回款賬期,加快資金周轉效率,提高資產運行質量。

（四）多措并舉，依法維權。要對應收賬款進行逐項梳理,依約主張債權,依法維護權益,采取不同的回款策略和清收方法,制訂清收節點計劃。對于回收困難的應收賬款,要密切關注客戶的經營狀況和財產線索,完善證據資料,制定訴訟方案,發起全面訴訟,也可以積極探索新的清收方式,如債務重組、打包委托專業機構代為清收、磨賬、以物抵賬等方式。

（五）掛牌督查，嚴格考核。一是要繼續推進重點事項掛牌督辦,并及時跟蹤進展,注重工作實效,以點帶面加快清收工作進度；二是要持續做好清欠工作監督機制,紀檢監察、審計、財務、法務等相關部門要加強過程監督。對于在磨賬、涉訴、核銷、弄虛作假等應收款管理方面存在失職瀆職行為的,一經發現,嚴肅處理,造成不良影響或實質損失的,要從嚴追責。

（六）認真總結，定期通報。集團應收款管理辦公室要做好協調指導工作,發揮好上傳下達職能,各單位要積極配合,上下齊心,全面做好催收工作。一是要定期組織專題會議,分析問題,總結經驗,優化方案,安排好下一步的工作；二是對應收賬款催收進展情況實施動態監控,按月進行對標排序和通報,并通過組織現場交流會、發布清欠簡報等方式,促進各單位催收工作高效推進；三是要安排專人負責相關資料填寫和報送工作,并做好審核把關,確保催收信息傳遞及時準確。