“大智移云”時代企業財務管理創新思考

（新疆農業大學新疆烏魯木齊830052）

一、引言

科技助推移動互聯網的發展，也使大數據、云計算等抽象的概念得到了現實應用。各種新技術相互促進，交融發展，大數據經過深入分析和篩選挖掘促進了移動互聯網和云計算的發展，移動互聯網和大數據的綜合應用也得到了云計算的技術支持，隨著軟件和硬件方面的不斷智能化，有力地推動了工業領域的智能制造。“大智移云”時代的到來，不僅改變了人們的生活方式和工作方式，也推動了企業新一輪的財務變革。

“大智移云”時代，以及財務機器人的出現、電子發票的施行、金稅三期工程的推進，財務工作趨于無紙化、智能化和自動化，企業財務管理面臨著重大轉變。隨著人工智能廣泛應用到會計、稅收、審計等領域，流程化、標準化的財務工作將不可避免地被機器所替代。同時，財務人員從繁瑣的基礎性工作中解脫出來，可以更多地關注如何為企業創造價值，為企業管理層提供決策依據，增強企業的核心競爭力。企業當前的財務管理運作模式和對財務人員的素質要求將受到很大影響。

二、我國會計信息化的發展歷程

我國會計信息化已經走過了多年的發展歷程，主要經歷了以下幾個發展階段：

第一階段：會計電算化的應用。

上世紀80年代，電子計算機開始應用于會計處理。財政部于1979年在長春第一汽車制造廠進行了會計電算化試驗。兩年后，中國人民大學與長春第一汽車制造廠共同舉辦了關于財務會計、成本核算和計算機應用的研討會。通過這次會議明確了計算機技術已經成功應用于會計領域，表明我國會計電算化逐步進入應用階段。

第二階段：集中式會計信息處理平臺。

2000年左右，我國出現了一批企業級的財務軟件，如用友、金蝶、浪潮等公司推出的平臺產品。這一階段的財務軟件是從整個集團企業管理的角度進行設計的，以資本流動的形式反映公司的管理過程，充分考慮了與公司其他職能部門的銜接，是整個集團企業管理系統的核心組成部分。這類軟件主要應用于大中型企業和集團公司，采用的是C/S三層結構開發技術和SQL Server、Oracle等大型數據庫技術。

第三階段：財務共享服務平臺。

2010年至今是以集團財務共享服務平臺為牽引，推動實現結算、清算和核算合一的階段。這一階段的軟件產品不僅由三家傳統的財務軟件公司用友、金蝶、浪潮提供，還包括一些新興的金融共享服務平臺產品。軟件的應用功能是基于財務共享服務中心的組織和人員以及業務流程設計的。財務共享服務平臺能夠協調各個應用子系統的資源，包括：資源計劃（預算系統）、信息收集（電子報銷、電子成像）、會計處理（會計系統）、資金管理（銀企系統）、信息歸檔（電子憑證）等。

第四階段：“大智移云”時代的現代會計信息系統。

展望未來，在大數據、人工智能、移動互聯網、云計算等信息技術的支持下，通過財務、業務、信息化的深度融合，可以使企業的財務信息管理水平全面升級，大大提高企業的財務管控能力。在財務會計方面，充分實現財務與業務的內部整合，同時實現與銀行、稅務等外部系統的密切聯系；在管理會計方面，通過實施全面預算、成本控制和加強成本分析，最大限度地實現管理會計的價值創造作用；在內部風險控制領域，支持企業制度的標準化、科學化、流程化，實現管理預警，有效防范風險；在輔助決策支持方面，通過大數據支持建立的操作風險和績效評估體系將為企業決策層提供數據和企業運營狀態分析，并在此基礎上進一步細化風險分析和未來發展趨勢預判，提高企業的綜合分析能力，加強財務綜合管理。

三、財務管理創新的驅動因素

財務管理在企業管理中發揮著舉足輕重的作用，是指在企業的整體目標下，按照一定的原則，對企業購置資產、籌集資本、平衡營運資金、分配利潤等行為進行調節的一項經濟管理工作，具有促進和保證企業財務戰略制定和實施、合理配置資源、降低成本、收入分配標準化的功能，能夠為企業的發展注入新的活力，并在很大程度上決定了企業的市場競爭力。當前，隨著“大智移云”時代的到來，企業的轉型升級成為必然發展趨勢，企業的財務管理工作也要進行創新。尤其是對于一些大型跨國企業，隨著全球經濟一體化進程的加快，其業務已經拓展到海外，對自身財務管理也提出了更高要求。財務管理創新的主要驅動因素分析如下：

（一）發展戰略

發展戰略是指企業充分考慮自身情況并結合未來發展趨勢，運用一定的技術手段進行分析與預測，根據分析預測的結果制定未來所要實現的戰略目標。發展戰略是企業的靈魂，是企業不斷前進的動力。在經濟新常態下，利用新手段、新方式改革傳統的經濟增長方式已成為一個重要課題。當前，企業面臨著從粗放型發展向集約型、精細型方向發展的要求，發展的動力也由傳統的要素驅動轉變為價值驅動、創新驅動，并且越來越多的企業開始“走出去”。企業只有創新財務管理模式，才能在轉型升級的過程中始終保持領先地位，企業財務管理要向著集成化、信息化和流程化的價值管理邁進，為企業發展戰略的實現保駕護航。

（二）企業財務管理存在的問題

傳統的企業財務管理存在著會計信息更新不及時、財務監控監管不到位、大量會計人員在從事低附加值勞動等現象。隨著信息技術的發展，企業傳統的財務管理體系已經難以適應新的經濟發展形勢，為了適應信息化環境對會計信息及時性提出的更高要求，很多集團企業先后引進了業財融合的財務管理模式——財務共享服務模式，不僅提高了企業的財務管理效率，還打破了業務和地理位置的限制。此外，為了提高財務工作效率，德勤等公司先后推出了財務機器人，代替人工從事繁瑣枯燥的基礎性核算業務，如稅務申報、固定資產處理、業務合同關鍵信息的及時抓取等。無論是財務共享服務模式亦或是財務機器人，都說明企業的財務管理模式在不斷發展創新。

（三）資源約束

企業的資源對企業戰略的實現發揮著決定性作用。企業的資產、人力等資源是有限的，只有配合高效的使用方式才能發揮最大效用。資源約束的本義是指人們的生產和經營受到缺乏自然資源或過度使用資源帶來的限制。近年來，企業所處的宏觀環境發生了劇烈變化，加劇了對資源的消耗，限制了企業進一步向外拓展經營業務，企業面臨的風險與不確定性進一步提高。資源約束對于企業而言，通常是指原材料緊缺或價格上漲。受市場變化的影響，資源的價格會出現波動，企業的成本也會受到影響，進而影響企業的收益情況。這就需要企業采用新手段、新方式配置資源，提高資源使用效益，或是通過財務管理的合理安排加以優化，從而達到降低成本的目的。

四、財務管理創新內容

（一）財務管理理念創新

為了提高財務管理質量，財務管理理念創新是一個重要方面。創新企業財務管理理念的過程需要與傳統的財務管理理念相協調，企業可以從以下幾個角度出發：一是加強企業間的合作，密切聯系，相互借鑒，建立卓越的財務管理模式和理念，通過實踐交流與融合，結合企業的財務實際找出管理理念的創新點，制定相應的管理流程，形成符合時代要求的財務管理理念。通過財務管理理念的創新促進企業的實際發展，提高所有員工參與財務管理的主動性和積極性，從而達到優化管理的目的。二是企業應修改和完善現有的人才選聘方式。在人才選聘過程中，企業應根據現階段的實際發展需求選擇人才，給企業注入新鮮血液，用新的思路激發新的財務管理理念，從而提高企業的財務管理能力，改善企業的內部管理。三是企業要重視對財務管理人員的培訓，使其了解先進的財務管理理念，從而達到提升財務管理人員能力的目的。

（二）財務管理目標創新

財務目標是企業進行財務活動的目的，它決定了企業在宏觀層面上的財務活動方向，是企業開展財務活動的基礎，其重要性毋庸置疑。企業財富最大化、股東財富最大化、每股收益最大化、企業價值最大化是傳統財務管理目標的一部分，但上述目標普遍將重點放在企業的價值和創造的財富上，關注的范圍較為狹窄。隨著經濟社會的發展，企業間的競爭日益激烈，社會對企業提出的要求也越來越高，只是一味地增加財富顯然無法滿足企業發展的需求，在這樣的背景下，各種新的財務管理目標應運而生。一是企業對社會經濟的貢獻最大化。一家企業要想贏得更龐大的市場份額和消費者的青睞，就要擔負起足夠的社會責任，做出更加突出的社會貢獻，從而樹立更加積極向上的企業形象。二是所有者資本增值最大化。社會公眾對企業進行投資的目的在于賺取相應的報酬，企業管理層應該重點關注如何在相對較短的時間內實現資本增值最大化，并盡可能減少不必要的風險，使投資者感受到企業在資本增值方面的能力。三是財務管理活動的整合。企業的財務管理活動應該是站在整個企業的高度上進行的，既要充分考慮企業外部合作者的要求，也要兼顧企業內部員工的薪酬最大化和利益分配需求。如果只考慮一個方面，容易導致企業的畸形發展。

（三）財務管理內容創新

傳統的財務管理主要是針對企業的財務活動進行的，如投資、融資等，忽略了企業中一個很重要的組成部分，即人力資源。隨著社會經濟的發展，企業管理層開始逐漸意識到人力資源的重要性，尤其是對于一些高新技術企業來說，人才是這類企業最寶貴的財富，是企業最主要的資產，人才的作用不言而喻。對于企業而言，人才是企業價值的創造者，只有充分利用好人力資源，企業才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。此外，科學技術是第一生產力，科技知識可以給企業帶來巨大的財富，企業需要更多的高素質、高學歷、高技能的人才。當前，知識經濟時代已經到來，與工業經濟時代相比，員工、市場、技術、投資等因素更能影響企業的生產經營活動。未來企業財務管理的內容應該更加豐富，從而更好地幫助企業實現戰略目標。

（四）財務管理制度創新

1.融資制度創新。企業在發展過程中，多采取股權融資、銀行貸款、信托融資等方式以滿足企業對資金的需求。在新的發展時期，企業可以采用新型的PPP、BOT、BT、TOT、TBT等融資運營模式，以各參與方達到“雙贏”或“多贏”作為合作的基本理念，提高效率，降低風險，提升信譽價值。

2.風控制度創新。建立健全風險控制體系是企業防范風險的重要前提。企業的風險控制系統主要涉及法律法規問題、資金鏈循環問題和財務紀律問題。企業應實行資金集中管理，資金的使用必須經財務主管部門批準，并在金融部門進行金融風險評估，從而降低風險。同時，企業要在風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留這四個方面進一步創新操作方法和手段。

3.分配制度創新。企業要尋求建立基于個人創造價值合理比例的分配制度，不斷創新分配方式，可以考慮建立多元持股結構、堅持按勞分配、優化人員配置、健全績效考評、出臺獎懲機制等制度，并采用股票期權、職工個人所有權、現金股利、股票股利、知識產權報酬、科技創新專項獎勵等激勵方式。

（五）財務管理職能創新

1.重點由事后核算轉向預測、決策、規劃、控制和考核。過去企業財務管理的職能主要是事后核算，反映和報告企業的經營成果和財務狀況，并將這些信息反饋給管理層，管理層再依據這些信息對企業的生產經營過程進行優化調整。隨著企業經濟活動的日趨復雜，簡單的財務工作已經難以更好地支持企業的發展戰略，并在一定程度上阻礙了企業的多樣化發展。因此，財務管理職能的重點應該轉向預測、決策、規劃、控制和考核。這就要求企業的財務人員不僅要做好會計核算的本職工作，還要根據以前和現在的財務數據進行分析、預測，轉變傳統的核算思維，充分利用管理會計工具，將更多的精力放在預算、規劃、控制以及考核上。

2.更加注重決策支持。企業的財務信息是企業管理決策的重要依據，財務數據的質量越高，對企業決策的支持性就越強。但是，企業現有的財務信息大多只是單純的財務指標，沒有結合業務數據。因此，未來財務管理工作要想更好地支持企業決策，必須重新梳理框架，并加強與業務部門的合作，以價值驅動企業發展，為管理層的決策提供更好的幫助。

3.引入非財務指標進行績效考核。當前主流的衡量企業業績的方式是通過營業利潤率、資產收益率等收益指標進行衡量，采用這些指標雖然能夠在一定程度上反映企業的情況，但相對來說比較片面，有很多因素并沒有包含在內，比如資源利用率、人才評價等。為了解決這個問題，企業可以引入一些新型的評價指標，設計更加全面、完善的評價體系，比如平衡計分卡、經濟增加值等。

五、財務管理創新途徑

（一）建設高級復合型財務管理人才隊伍

高級復合型財務管理人才是指擁有一定的學歷背景，在具有深厚扎實的財務管理專業知識和技能的基礎上，精通企業管理、計算機、外語等其他學科知識技能的綜合型人才。當今企業之間的競爭歸根結底是人才的競爭，高級復合型財務管理人才具有豐富且扎實的專業基礎知識儲備，多學科交叉能夠提高其綜合能力，額外的專業知識學習也有助于拓展其思維方式。與此同時，高級復合型財務管理人才往往具有較強的學習能力和接受新事物的能力，在日后的財務管理創新工作中的可塑性和引領性作用也比較強。

在此基礎上，高級復合型財務管理人才可以結合自己的專長和外部時代環境變化的要求，適時為企業財務工作人員做好財會培訓與指導，講授財務方面的法律規范等，為財務工作人員素質能力的提高奠定基礎，為企業打造一支既懂財務管理基本理論知識，具備從事管理會計工作的能力，又能在計算機網絡方面有大作為的綜合型人才隊伍。幫助更多的財務人員掌握會計核算軟件的使用，能夠處理和分析財務數據，熟練應用Office等辦公軟件，為企業的財務管理創新提供必要的人才支撐，提高企業財務管理創新發展的質量。

（二）提高企業財務管理信息化水平

“大智移云”時代，計算機和互聯網技術迎來了快速發展時期，企業管理的信息化離不開財務管理的信息化，通過財務管理信息化可以提高企業資源數據的共享程度，完善企業內部的組織結構模式，提升企業的經濟效益，幫助企業更好地應對市場競爭。財務管理信息系統的構建應以企業的整體、全過程價值和資本管理為基礎，以提高資金的效率和實現利潤最大化為目標，實現會計信息的整合與優化。與各項業務流程相結合，將先進的企業管理理念融入財務管理信息化建設，強化財務控制功能和資源配置功能，提高企業財務管理的分析效率和風險防范能力。企業在構建財務管理信息系統之前，首先應進行建設規劃，對企業的內外部環境進行廣泛調研，根據企業的性質及情況確定財務管理信息體系的建設內容。要明確建立財務管理信息系統的目的，找準建設的方向和重點。財務管理信息化建設是一項全面且具體的工作，隨著企業職能定位、組織結構、人力資源、業務流程等的更新，為實現可延續性和創新性，財務管理信息系統也應該進行全方位的轉變，以適應企業戰略發展和環境的變化。在“大智移云”時代，財務管理信息系統越來越類似于財務共享服務平臺。

（三）財務管理流程與業務流程的有機整合

財務管理流程通常涉及業務流程重組、整合等環節。這些環節不能僅由財務部門規劃，還需要業務、采購、人事等部門的通力合作，以設計出更適合企業未來發展戰略以及未來業務工作的新流程。為了實現財務管理的有效性、連續性和創新性，企業在進行財務管理創新之前，首先要重構業務流程。業務流程本身是一個系統，其組織架構分為兩個層級：運行和結構。在層級架構過程中，需要明確業務流程的子系統有哪些，以及崗位職責的設定。這主要是為了鞏固業務流程的管理標準和合理化業務流程。在流程再造之前，應減少無效流程，整合各業務部門之間的流動，以達到高效、精簡財務管理的目的。在流程再造的過程中，需要考察企業原有的業務流程是否有效。流程再造本身是一個提升管理水平的過程，而財務管理創新的目的就是要將先進的管理手段與信息化技術相結合。財務管理流程與業務流程有機整合的效果體現了企業管理層對于財務管理信息化建設的決心與支持程度，在流程整合時，需要打破各業務部門之間的壁壘，站在整個集團的角度來進行整合。

（四）完善全面預算管理體系

全面預算管理是從戰略出發，連接規劃、計劃、預算、執行、績效、獎懲等管理體系，形成的一個包括企業預算、資本預算、薪酬預算、財務預算等完成情況的控制系統。全面預算管理是企業戰略落地的工具，扮演著戰略分解、執行和監控的角色。在全面預算管理下，總預算清楚地定義了權利和責任，以預算控制為最小控制限度，涵蓋了企業的重要商業活動。在財務管理創新過程中，全面預算管理不單單是指財務預算和財務控制，還指具有戰略功能的綜合性、全面性預算體系，企業應當結合自身戰略安排來制定組織的年度目標。組織的年度目標不僅包括財務指標，還包括業務指標，企業應根據自身全面預算管理體系的構建情況，完成全面預算管理體系的閉環工作。

（五）統一規劃財務信息資源，建設財務共享服務中心

目前，企業建立財務共享服務中心的目的不再局限于單純進行會計處理，而是逐漸向戰略支持和財務咨詢的方向發展。隨著信息技術發展步伐的加快，許多集團企業都希望通過建立全新的財務共享服務中心來改善自身傳統的財務管理模式。截至目前，全球500強企業中有86%的企業已經建立或在建財務共享服務中心，全球大型跨國企業中有90%已完成財務共享服務中心的建設。財務共享服務模式以其創新型的管理模式，顛覆了傳統財務管理效率低下的缺陷。企業建立財務共享服務中心后的財務管理模式將從分散式管理模式轉變為集權式管理模式，下放的權力將再次集中在企業手中，從而在一定程度上保證各分支機構資料的真實性和時效性，便于對分支機構的統一管理。

財務共享服務中心對企業整體的資金管理、營運活動、投資活動以及籌資活動可以起到一定的積極作用。傳統的財務核算管理體系是以分支部門為中心，以獨立的最優化管理為目標，實現企業整體的穩健運營。財務共享服務中心的建立顛覆了傳統的管理模式，由公司總部統一管理各分支部門，通過財務共享服務中心收集各業務部門的信息，實時把握項目的實施進度，管理項目風險，監控人員操作，統一管理資金的籌集和使用，實現規模效益。財務共享服務模式還可以降低企業的人力資源成本，簡化臃腫的財務機構。在建立財務共享服務中心的過程中，必然會經歷組織重構的過程，對財務部門和人員進行精簡，控制人員成本和管理成本，給財務管理帶來巨大變革。在財務共享服務模式下，財務工作的重點將從企業財務人員向管理層全面轉變。該模式將大量的日常重復性核算工作集中到財務共享服務中心，將解放更多的從事基礎業務的工作人員，企業可以擇優進行培訓，為企業選拔管理決策人員奠定基礎。

財務共享服務中心的建立為企業創新和應用先進的財務管理模式創造了條件。“大智移云”時代是信息爆炸的時代，能夠在有限的時間內掌握更多的信息，將是企業在未來脫穎而出的關鍵。財務共享服務模式是深化財務信息處理、構建財務管理信息模式的基礎。在此基礎上，才能進一步推進企業的成本管理、預算管理、資金管理等信息管理，充分發揮財務管理的職能作用，推動財務管理向服務型、嚴管型和信息管財型轉變。

六、結語

在“大智移云”時代，新技術革命正在全球范圍內掀起社會經濟結構、生產方式和消費方式的重大變化，深刻改變著世界的面貌。在這個以計算機技術為核心的信息技術新時期，企業財務管理也經歷著持續的顛覆和變革，催生了創新管理結構、戰略決策和對復雜經營問題的解決方案。企業需要通過對經濟業務和管理流程的模型化、信息化建設，創新企業的財務管理模式，實現智慧財務，為企業的戰略決策提供支撐。