對事業單位保留企業實行集中財務暫管及轉型路徑探索
——以福建省外事服務中心為例

（福建省外事服務中心福建福州350003）

根據國家和福建省關于分類推進事業單位改革的指導文件精神，按照社會職能，福建省將全省事業單位劃分為行政類、經營類和公益類3個類別。承擔行政職能的劃歸行政類成為機關內設機構；從事生產經營的，給予5年的過渡期，逐步轉為企業；只保留了從事公益屬性的事業單位，公益屬性的事業單位又細分為公益一類和公益二類。公益一類財政予以經費保障，不能在市場上創收，要與所辦企業脫鉤；公益二類財政根據財務收支狀況給予經費補助，可以在市場上取得一些收入，暫時允許保留所辦的企業，上繳利潤彌補事業經費的不足。也就是說，事業單位分類改革后，公益一類的事業單位與所辦企業脫鉤，只有公益二類的事業單位允許保留所辦的企業。目前對這類企業，財政、國資部門沒有介入管理存在管理真空，因而面臨著事業單位如何對其保留的企業實行自我管理的問題。福建省外事服務中心對保留的下屬企業開展集中式財務管理試點工作，通過近5年的實踐，取得了一些的經驗，但也發現了一些問題，需要進一步完善。本文結合工作實際進行探索，以尋求完善事業單位對其保留企業實行集中式財務管理的措施及今后根據形勢發展需轉型的路徑。

一、實行集中財務管控的動因

（一）事業單位服務范疇日益多樣化

按照國家和福建省事業單位分類改革關于清理規范、合并整合的要求，福建省對外交流服務中心和福建省外國機構服務中心兩家事業單位經福建省委編辦批準合并整合后新設立福建省外事服務中心，新設成立的福建省外事服務中心經福建省委編辦批準定為公益二類事業單位，經費形式仍保留自給，是一家立足涉外服務領域，專業從事外企人力資源代理服務和代辦簽證、認證、翻譯及出入境咨詢服務的綜合性涉外服務專業機構。按照合并相關規定，合并前雙方原單位的債權、債務由合并后新設或者存續單位承繼的原則，合并雙方原有的5家下屬企業 （福建省外服留學咨詢中心、福建省外事人才交流服務中心、福建省外國機構服務中心、福建外企航空服務公司、福建省好友旅行社），都與事業主業相關，作為事業主體的補充形式承接市場業務，自然歸屬省外事服務中心管理。原有的單一事業財務管理制度已無法適應日常經營活動的需要，客觀上要求實行集中式財務管理。

（二）政企分開、政事分開、事企分開，要求強化對保留企業的管理

按照福建省省級行政機關與所辦企業脫鉤工作實施意見的通知，省級行政機關及其所屬財政核撥經費單位投資興辦的各類企業和各類經營性資產，包括企業化管理的事業單位列入脫鉤范圍，與主管部門脫鉤后的資產劃撥省國資委管理。省級行政機關所屬財政核補和自收自支的事業單位由于部分經費開支所需資金來源于所辦的企業上繳利潤，財政不全額保障其經費開支，這類單位所辦企業和擁有的經營性資產納入事業單位分類改革范圍實施改革。這些財政核補和自收自支事業單位保留下來的企業（分類改革后只有公益二類事業單位允許保留所辦企業；公益一類財政給予經費保障，要與所辦企業脫鉤）經營狀況不同且資產達到一定的規模，因而事業單位要主動負起主體責任，履行出資人職責，對所辦企業進行管理，實現國有資產的保值增值。

（三）管理精細化要求

事業單位隨著形勢的發展變化和服務范圍的擴大，管理日益精細化。單位管理的精細化，必然要求財務核算、會計管理、內控、預算精細化與之配套。為防范風險，防止國有資產流失，在事業單位分類改革后嚴格控編的新形勢下，客觀上也要求事業單位履行主體責任，對其保留的企業進行集中式財務管理。

二、主要做法

（一）實行集權型財務控制體制，實現財務管理“八統一”

針對下屬企業單位工作人員不足、財務人員良莠不齊、發展狀況不一、內控自我約束機制薄弱的問題，省外事服務中心在事業單位清理規范整合初期選擇集權型財務控制體制，即財務管理決策權高度集中于事業單位，對所保留企業人財物集中統一管理，5家下屬企業的法人代表由省外事服務中心班子成員兼任，取消5家下屬企業單位的貸款權、擔保權、對外投資權，由事業單位全權負責。下屬企業員工參照事業單位的工資福利待遇，按照全面預算的要求，在完成全面預算指標的基礎上，實現利潤最大化。集權型財務控制體制的優點：便于決策的貫徹實施；便于集中統一調配資金，優化資金配置，滿足各企業對資金的需求；統一執行財經紀律，減少企業人員配置，降低人力成本，控制成本費用，確保總體目標的實現。不足在于：財務管理決策權集中在事業總部，缺乏創造性和靈活性，易挫傷企業單位的積極性，變得消極甚至不滿；要貫徹執行事業總部的戰略決策、總體規劃和部署，下屬企業不得不放棄一些機遇，因而容易錯失一些機會。

實行集權型財務管理，主要體現在“八個統一”：

1.統一財務制度。由事業單位統一制定各項事業和企業財務管理制度、內控制度、會計核算制度、預算管理制度，事業單位和所辦企業統一貫徹執行。

2.統一財務核算、統一涉稅管理。成立事業單位財務部，事業單位和各企業單位的財務管理和會計核算都由財務部統一負責，各企業單位不設置財務機構，暫不配備財務人員，統一使用財務軟件，指定一名財務部總經理主管事業財務管理并負責事業、企業統籌工作，另指定一名財務部副總經理主管企業單位財務管理，按照不相容職務相互分離原則合理劃分各財務人員的崗位職責，做到事事有人管，人人有專職，避免相互扯皮。每月在編制事業、各企業單位財務報表的基礎上，由事業單位財務部編制合并財務報表，并由事業財務部統一涉稅事項的管理。

3.統一資金管理。各企業單位的銀行基本賬戶按照業務范疇歸集業務收入，支出按照規定程序審批。

4.統一資產管理。由事業單位統一管理事業、各企業單位的資產管理，事業單位辦公室統一辦理資產出庫、使用、調撥、入庫、清查等手續，根據事業、企業資產余缺情況調劑使用，避免損失浪費，并按照財政規定，嚴格執行政府采購管理。

5.統一內控部署。由事業單位辦公室、財務部牽頭統一制定內控制度，梳理事業、企業業務流程，確定風險點，選擇分險應對策略。每年由辦公室牽頭，進行一次風險評估。

6.統一預算掌控。每年由事業單位財務部牽頭，在編制事業和各企業單位部門收入、支出預算的基礎上，將下屬企業的投資收益編入事業單位的其他收入，編制事業單位總預算匯總到省外辦部門預算，經財政批復后，嚴格按預算執行。

7.統一調配財務人員。所有財務人員由事業單位財務部統一調配，雖然部分財務人員簽約單位在企業單位，但集中到事業單位總部上班，歸財務部統一安排工作。

8.統一工資福利待遇。事業單位體制內員工和各企業單位員工按照“同工同酬”原則，統一工資福利標準，然后按照員工簽約單位進行分配，將費用分解到各企業單位各自分攤。

（二）搭建企事單位財務信息共享平臺

為提高服務效率，重視打造財務信息共享平臺，在事業單位開發人事系統、考勤管理、業務管理系統、辦公自動化OA系統的基礎上，開發財務收費管理、票據管理、流程管理、核算報銷管理、對賬管理、報表統計管理等系統，加快系統集成功能的推進，實現辦公自動化、業務系統和財務系統的無縫對接，建立系統共享平臺，實現業財融合，并將各企業單位各自系統連接到共享平臺，減少人工操作的工作量和人為誤差。信息共享平臺為歸集和反映事業和企業經濟活動提供了諸多便利，會計核算和財務管理的很多信息可以直接從共享平臺提取。

（三）搭建財務管理組織架構，實行集中式財務管理

選擇集權型財務控制體制的主要目的在于減少人員成本。財務集中管理包括財務核算、全面預算、內控管理、資金資產管理等。在搭建財務管理組織架構方面設立事業部、企業部，事業部主要負責事業單位財務管理和統籌事業、企業工作，企業部負責各企業財務管理工作，財務工作人員由財務部總經理、副總經理按照不相容崗位職務相互分離原則合理分工。事業部和企業部集中辦公，分工不分家，在財務部總經理統一調配下，高效運轉。

（四）對固定資產統一實行條碼化管理

由于事業單位合并整合過渡期銜接工作沒有好，導致合并后部分資產賬實不符。為完整反映單位資產，重新對整合后所有資產包括下屬企業單位的資產進行登記，該報廢的報廢，該收回的追回，在清理的基礎上對所有資產采用條碼化管理。條碼化管理通過條碼設備和單位固定資產的資產管理系統相對接，條碼設備由條碼打印機和數據掃描器兩部分構成，將資產管理系統的卡片通過條碼打印機打出資產的條碼，一個資產產生一個條碼，將條碼粘在資產上。同時，將資產管理系統的卡片數據導到數據掃描器，使用數字掃描器對條碼逐一掃描，實現對資產的盤點。盤點結果通過數據掃描器導回到資產管理系統，資產狀況如有變化，系統中出現盤盈或盤虧，超過年限的顯示為報廢，進一步分析，確認報損或報廢，最終實現資產的實時管理和賬實相符。實施資產的條碼化管理，可以全面、準確、動態、細化了解資產的占有、使用、報廢及增減情況，為強化財務管理打下了良好的基礎。

三、改進思路及今后轉型思考

省外事服務中心雖然對所辦企業在集中式財務管理進行了一些探討，取得一定的成效，但仍有很多問題需要改進。比如，事業和各企業間發展不平衡；隨著改革開放的深入，走出去的公民越來越多，服務范圍更加廣泛，規模越來越大，事業和企業資金存量越來越大，但事業單位對外投資有諸多限制，需要進一步盤活資金，增加收益；隨著企業規模的擴大，事業對所辦企業的管理模式也需要逐步改變和完善。對此，本文提出完善管理措施及今后轉型方向。

（一）放管結合，加強事業單位對保留企業的管理

在事業整合初期，從便于集中統一調配力量，減少企業人員配置出發，宜采用集權管理模式。隨著事業服務范疇的擴大和企業市場業務的不斷拓展，從單位全局利益出發，綜合分析各企業的優勢、市場前景和存在的問題，有必要進行重新整合和布局，重新考慮機構設置、管理層次、運行模式、權限劃分，放管結合，宜采用在事業總部統一政策目標與領導下的分權管理模式。

1.改變事業單位班子成員兼任企業法人做法，直接聘任總經理。對規模較大、業務走上正軌、市場前景好的企業，要放管結合，適當放權，按照“事企分開”的原則，直接聘任總經理，放開手腳，全力支持企業參與市場運作，參與競爭，不斷增強單位的經濟效益，但仍由事業總部確定目標任務、投資權限、總經理薪酬待遇等，同時企業要按照全面預算的要求，挖掘潛力，增收節支，減員增效，實現利潤最大化，確保國有資產保值增值。

2.對所辦下屬企業委派財務總監。為使事業總體目標順利實施，規范所辦企業運作，對所辦企業委派財務總監。財務總監的具體職責是：制定所在企業的財務規章制度，監督企業是否執行事業總體目標、遵守企業管理規定；進入企業領導層，參與企業“三重一大”事項的決策；為確保獨立工作，人事關系和工資由事業總部統一管理，在企業不領取任何報酬，工資全部由事業總部發放。財務總監由事業財務部統一調配，在各企業之間實行輪崗制度。

3.在保留的企業嘗試應用管理會計。適應新常態經濟轉型升級和企業發展的需要，嘗試管理會計的應用，設置獨立的管理會計崗位，開展管理會計日常工作，加快傳統財務會計向管理會計的轉變，感受管理會計帶來的進步和效益。對現有企業財會人員加速培訓，提高收集、分析、整合信息的能力，同時加快復合型管理人才引進；設立獨立的內部審計機構，加強對事業和企業的監管；加快系統集成，將企業業務、財務系統、資產管理系統與事業各個系統聯網，實現事企業財的全部融合，信息共享，滿足對保留企業管理會計的需求。履行出資人資格，采用標準成本法，加強對保留企業的成本費用管控，貫徹落實中央八項規定精神，厲行節約，合規合法，規范運行。對保留的企業設定目標利潤，利用關鍵業績指標法實行績效管理，鼓勵企業依托涉外服務市場，參與競爭，績效掛鉤，搞活內部分配。同時根據企業的發展狀況，選擇財務（產出維度）、工作效率（內部業務流程維度）、顧客滿意度（客戶維度）、職工滿意度（學習與成長維度）等四大維度，嘗試采取平衡計分卡實行績效管理，在確保利潤最大化的基礎上，實現國有資產保值增值，推動企業健康穩定有序發展。

（二）實行全面預算精細化

隨著中央八項規定的出臺和中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政機關厲行節約反對浪費條例》的頒布，各項工作更加規范，部門預算將更加細化。事業財務部要加快推進預算管理基礎工作，制定全面預算管理辦法，統籌各項業務收入，根據年度應完成的公益性目標任務和事業、企業的職責和業務范圍，編制單位的經費支出、政府采購專項支出、經營支出等，確保預算支出的嚴肅性和完整性。同時，要開發預算管理軟件，對預算的編制、執行進行績效考核，以加強部門預算的管理工作。

（三）盤活資金，合理理財，增加收益

根據財政部、福建省有關部門關于事業單位對外投資的有關規定，各事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，也不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資，不得進行境外投資，同時嚴格控制非主業的投資。鑒于此，在確保各企業資金周轉的情況下，可以利用所辦企業采取更加靈活的策略，統一歸集資金，委托國有銀行理財，增加收益，為單位增加一筆可觀的收入。

（四）強化事業單位公益屬性，與所辦企業脫鉤

遵循市場經濟規律，按照《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》中關于加快推進事業單位改革的要求，除黨中央、國務院賦予特殊職能的以外，政府舉辦的公益性事業單位不能投資辦企業，也不能開展競爭性經營活動和有償中介服務，要強化事業單位的公益屬性，回歸本位。將企業中屬于公益服務項目的回歸事業單位。大力破除逐利機制，迅速扭轉事業單位服務營利性，下大力氣將與公益二類事業單位主業無關的企業脫鉤，劃清公益與市場經營的邊界，將應由市場配置資源的市場經營活動堅決交給市場，脫鉤后的企業劃歸國資部門負責監管并履行出資人職責。