中小企業財務管理不規范的成因和對策分析
——基于企業人員素質的視角

（重慶初一文化傳播有限公司重慶400042）

目前我國中小企業有4 000多萬家，占企業總數的99%，貢獻了60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業。但是，我國眾多的中小企業尚未建立完善的財務制度，缺少行之有效的財務管理體系，財務管理不規范現象非常普遍。這對我國中小企業的發展造成了非常不利的影響。本文試圖從企業內部人員的視角，分析我國中小企業財務管理不規范的原因，并提出解決對策。

一、我國中小企業財務管理不規范的成因

（一）企業經營者對財務管理工作重視程度不夠

大多數中小企業經營者受限于財務知識的匱乏，認識不到財務工作在企業管理中的重要性，對財務管理重視不夠。許多中小企業的經營者認為企業只需要有財會人員做些如工資核算、材料核算、現金收付的記錄工作和簡單的賬務處理即可，沒有建立完善的財務制度，缺少財務規劃，沒有中長期的投融資計劃。在企業日常工作中，對財務管理工作要求不高，缺少對財務工作的指導性意見，事前無資金使用規劃，事中無有效風險控制，事后無總結和改進方案；對會計信息的正確性缺少監管。這很容易導致企業的資金使用混亂，嚴重的甚至出現資金鏈斷裂，業務無法持續穩定開展。

（二）企業經營者為從企業中攫取不正當利益而操控企業財務管理工作

在我國的中小企業中，由于信息披露制度的不健全，作為委托人的投資者和作為代理人的經營者之間，存在著明顯的信息不對稱，經營者侵犯企業權益的事情屢有發生，委托代理問題突出。企業經營者在侵犯投資者權益時，為隱藏對自己不利的信息，經常操控企業財會人員做假賬，要求財會人員只見單記賬，無實物監管或價格調查；甚至部分企業經營者串掇采購部門和庫房管理員，進行虛擬采購或虛增采購款，聯合銷售部門做出收入不完全入賬等行為。久而久之，造成企業的會計憑證不完整、不真實、不合法等，企業的財務反映機制不靈敏，不能及時有效提供會計信息，也保證不了會計信息真實完整。由此引起投資者和企業經營者之間的經濟糾紛，嚴重的甚至導致刑事案件。

（三）中小企業財會人員的專業素質整體水平不高

中小企業財會人員是企業財務管理工作的直接執行者，財會人員的專業素質在一定程度上決定了企業的財務管理水平。

1.中小企業財會人員財務專業能力低。中小企業在財會人員聘用方面存在很大問題，所聘用的財會人員專業素質不高。財會人員中，對口專業的高學歷人員少，大多是專科和一般本科學歷，甚至部分財會人員未受過高等教育；大部分財會人員為直接上崗，未受過崗前培訓，未獲得會計專業技術職稱；受限于企業的薪酬待遇水平，高水平的財會人員很少。此外，還有一些中小型家族企業聘用“信得過的自己人”擔任財會人員，這些財會人員大多是非財務專業出身，甚至沒有受過高等教育，缺少財務專業訓練，財務知識和財務技能匱乏，不能處理簡單的財務工作，對于復雜的財務問題就更難以應對，給中小企業的財務管理工作帶來了很大的負面影響。此外，隨著我國經濟社會的發展和技術的不斷進步，中小企業財務工作經常出現一些前所未見的新問題，這給財會人員的工作能力提出了更高的要求。由于現有中小企業財會人員中以較低學歷和較低能力的財會人員為主，財會人員難以及時對新的財務問題做出迅速而正確的反應，從而增加財務失誤發生的概率，財務工作處理效率低下。

2.中小企業財會人員職業道德素養不高。職業道德是每個從業人員應有的基本素質。樹立良好的職業道德有利于財會人員自我約束，自我提升，在工作崗位上盡職盡責，降低企業的管理成本。在財務制度不健全、監督系統不完善的中小企業中，財會人員的職業道德素養問題主要表現在以下兩點：第一，中小企業財會人員工作過程經常涉及到資金問題，如果財會人員職業道德素養不高，法律意識淡薄，就很難抵擋住利益誘惑，而出現損公肥私的財務犯罪行為；第二，中小企業財務制度漏洞較多，財會人員的自由操作空間較大，財會人員容易在工作過程中“隨性發揮”，這會導致財務工作差錯較多，生成的企業財務基礎數據不準確，給企業決策提供的財務信息失真。

二、中小企業提升內部人員管理素質、優化財務管理的對策

鑒于中小企業的經營者和財會人員是造成中小企業財務管理不規范的主要成因，因此，要優化中小企業的財務管理工作，就要完善企業的監督機制，不斷提升企業經營者及財會人員的業務素質和職業道德素養，主要措施如下：

（一）企業經營者要加深對財務工作的認識，提高對財務管理工作的重視程度

中小企業經營者要加強對財務知識的學習，不斷加深對財務管理工作的認識。企業財會人員應輔助企業經營者正確理解企業財務信息和相關指標，多向企業經營者闡述優化財務管理給企業帶來的經濟利益，促使其提高對財務管理的重視程度。企業經營者和企業投資者應要求財務部門定期出具財務報告，并要求企業財會人員對財務信息進行必要性加工，針對企業某方面的問題提供有針對性的財務建議，為企業管理決策提供財務信息支持。

（二）建立完善的企業審計制度，加強對企業財務工作的審計和監督

首先，企業的經營者和投資者要對企業財務管理的審計工作予以重視，建立一套行之有效的審計制度，對企業審計的標準進行明確，確保企業審計工作有規可依，保障審計工作的順利開展。

其次，明確企業審計的目的，為企業設定短期、長期審計目標。通過規范化、系統化的審計方法，對企業運行過程中存在的運營和財務風險進行評估和處理，從而實現企業經營目標。

同時，為確保企業內部審計機構的獨立性，中小企業可以設立獨立的審計機構。在設立企業審計機構時要注意以下兩點：第一，企業審計機構的地位要高于其他的職能部門，審計機構直接對企業董事會負責；第二，審計工作人員要有一定的專業能力，從而保證企業財務管理工作在審計和監督下能規范的執行。

（三）提升財會人員的專業素質和職業道德素養

1.不斷提升中小企業財會人員的財務專業能力。首先，中小企業要經常組織財會人員學習財務方面的新知識，保證財會人員能及時準確地掌握國內最新的財務政策；必要時可定期進行財務知識和技能考試，監督財會人員養成不斷學習的習慣。企業可給予考取了專業職稱和增加了技術培訓履歷的財會人員一定的獎勵，提高財會人員對財務知識學習的積極性。其次，要加強財會人員解決實際問題能力的職業培訓。專業的財務實踐培訓對中小企業財會人員快速成長、增強處理財務工作能力具有重要意義。在培訓方面，可以邀請財務專家對本企業財務管理進行“把脈”，找出企業財務管理中存在問題，組織財會人員一起探討研究，尋找適合企業的財務管理解決方案，從而提高財會人員參與財務管理的實操技能；可委派財會人員外出參加財務技能方面的培訓，并要求外派財會人員做好筆記，熟知于心后向企業內部財會人員講授相關財務知識，從而提高企業財會人員整體處理財務工作的水平。

2.采取有效的激勵措施調動中小企業財會人員的工作積極性。（1）建立財會人員績效考核機制。中小企業要建立針對財會人員的績效考核機制，根據財務工作的性質和要求對財務崗位進行分層，不同層次的財務崗位設置不同的目標任務量，對財會人員進行逐層考核，體現效率優先的原則。另外，中小企業財會人員和企業領導應對績效考核結果進行面對面的溝通交流，通過溝通反饋可以達成一致意見，有利于實現工資績效的人性化管理。（2）重視對財會人員的人文關懷。中小企業一方面要為財會人員創造良好的工作環境，對有利于提高財會人員工作能力、工作熱情的合理要求盡量滿足，對財會人員提出的工作改進建議要認真對待，讓財會人員感受到企業的重視和對其個人價值的認可；另一方面關心財會人員的身心健康，力所能及地解決財會人員的生活困難，提高財會人員對企業的認可度和歸屬感，從而提高財務管理的工作效率。

3.提高中小企業財會人員職業道德素養。（1）加強對財會人員的財務法規教育。中小企業應加強對財會人員法制觀念的教育，通過教育使財會人員正確認識和理解國家的財會法規和財會政策，認清觸犯財務法規的嚴重后果，從而在工作中嚴格要求自己，合法合規地開展財務工作。（2）加強財會人員的職業道德建設。企業對財會人員的職業道德建設需從兩方面入手：一是要加強外部約束，要對中小企業財會人員實行有效的管理，實現獎勵與處罰并舉的監督約束機制；二是對財會人員加強思想道德教育，加強工作的責任心，培養財會人員嚴謹負責、兢兢業業的工作態度。

總之，隨著我國經濟的快速發展，中小企業在經濟中的地位越來越重要。中小企業要在競爭中處于優勢，就要不斷改善經營管理，規范財務管理工作，提升財務管理在企業決策中的信息支撐作用。