高職院校財務管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀與策略

唐鑒尤

(廣西農(nóng)業(yè)職業(yè)技術學院，南寧 530000)

在多年的教育體制改革的背景下，我國的高職院校從由國家財政支持為主逐漸進入財政支持和自籌發(fā)展相并進的階段。很多高職院校早已順應市場教育需求進行擴招建設，擴大生源、建校舍、蓋食堂、建實訓基地等等，然而高職院校們由于多年對財政收入的依賴，既對市場經(jīng)濟的風險和復雜性不甚了解，在自我發(fā)展中又沒有建立有預見性的財務內(nèi)部控制，所以近些年高職院校的財務管理內(nèi)部控制始終存在一些問題，文從高職院校財務管理內(nèi)部現(xiàn)狀談起，分析高職院校財務管理內(nèi)部控制中存在的問題，最后對存在問題提出了相關策略。

1 高職院校目前的經(jīng)營管理現(xiàn)狀

目前，高職院校在自我發(fā)展階段比較活躍，不過由于高職院校原有體制的慣性，使高職院校在面對市場經(jīng)營的時候，短時間內(nèi)沒有建立適用于市場經(jīng)營的高職院校管理制度和財務管理內(nèi)部控制體系，所以高職院校財務人員在處理此類業(yè)務的時候，一是沒有前車之鑒，二是資金來源向多渠道發(fā)展，三是沒有完善的高職院校制度和財務管理制度的內(nèi)部控制，四是新招財務人員年輕操作能力欠缺，五是高職院校管理人員體系松散，部份管理人員還要兼職上課，使財務人員的工作處在內(nèi)外部監(jiān)督控制極其薄弱的狀態(tài)中。然而任何一個企事業(yè)單位的財務管理都是不可疏于管理，這種管理缺失的狀態(tài)持續(xù)下去會導致嚴重后果。

2 高職院校財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 缺乏完善的財務管理內(nèi)部控制

從大方向看，一是缺乏全面完整的財務內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的工程必須面面俱到，不能缺失，否則部份工作開展處于無序狀態(tài)，如部份高職院校缺乏明確的崗位責任制度，致使不少財務人員職責不清；未建立重大投資決策制度，致使高職院校投資過大存在債務風險；未建立相對專項項目財務管理規(guī)定，致使部份資金支出不符合該項目的要求；未建立招標投標管理細則，致使存在工程及設備采購腐敗風險等。二是制度制定不嚴謹，目前各高職院?；蚨嗷蛏俣冀⒘素攧諆?nèi)部控制制度，但是大都數(shù)都是行于形式，應付檢查了事，制度制定過程中缺乏科學性和合理性，因而造成制度有漏洞操作性不強，如內(nèi)控目標不明確、辦事流程不清、審批權限不清等。三是內(nèi)部機構設置不完整不合理，有些崗位的職能和權利不對稱，有些不相容的崗位卻存在一人兼任的情況。

從細節(jié)上觀察，一是預算管理不完善，部分高職院校對預算工作不夠重視，造成預算編制不科學、執(zhí)行不得力，具體表現(xiàn)在預算編制不夠全面，造成有漏項缺項現(xiàn)象；預算編制不夠準確，造成有部份開支超支較大或結(jié)余較大現(xiàn)象；預算編制不進行充分論證，造成部分支出脫離實際不符合客觀事實；二是現(xiàn)金管理不完善，高職院校除財政撥款和學雜費收入外，還有許多各種收入，如實訓基地少量實訓產(chǎn)品出售收入、各部門處理廢舊物品收入以及學生住宿超額水電費收入等之類的“小額”現(xiàn)金收入，這些類收入常常會以現(xiàn)金方式收取，會存在出納人員疏于及時處理、坐收坐支、賬目混亂的現(xiàn)象，會計人員又沒有做到對出納人員的監(jiān)督工作，沒有定期與其審核賬面，存在很大的操作漏洞和風險；三是印鑒管理不完善，有的單位將財務章和法人代表章交由財務負責人保管，或指定只某一財務人員保管，如果印鑒集中由一人保存，這就大大增加了個人違規(guī)操作的風險。

2.2 缺少內(nèi)部監(jiān)督

完善的內(nèi)部控制對任何企事業(yè)單位的重要性都是不言而喻的，它是促進財務內(nèi)部高效、穩(wěn)健、規(guī)范運行的源泉動力。但由于財務管理內(nèi)部控制的匱乏，沒有形成相互牽制、相互制約監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督只成了一紙空文，這樣一個重要的內(nèi)部監(jiān)督的缺失又使得內(nèi)部控制變得更無力。而高職院校正是由于沒有監(jiān)督的存在或缺位，很多違紀違規(guī)違法的事項在這種失效的內(nèi)部控制中滋生，嚴重擾亂高職院校的運行，坑害高職院校的利益，破壞高職院校的聲譽。

2.3 缺乏處理經(jīng)驗

很多高職院校的財務職工已經(jīng)熟悉了靠財政望撥款的日子，工作目標只有應付年終上級領導檢查，在高職院校體制改革的大背景下，許多員工沒有從習慣中清醒過來，沒有去積極的了解市場經(jīng)營，對陌生的市場經(jīng)營顯得束手無策。原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足現(xiàn)今的業(yè)務擴大，那么該如何去完善現(xiàn)有的體系，對財務人員又是一道新的熱點和難點。

3 改進高職院校財務管理內(nèi)部控制的策略

3.1 完善財務管理內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度，必須要查缺補漏，針對目前高職院校內(nèi)部管理中的疏漏和不足之處，做到有的放矢和彌補不足；再參考具有普遍指導意義的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制試行規(guī)范中的綱領性要求，與高職院校自身的業(yè)務范圍和財務內(nèi)部管理需求結(jié)合起來，最終打造具有自身特色的高職院校財務管理內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度包括崗位職責、財務收支審批規(guī)定、財務監(jiān)督制度、財務稽核制度、財務內(nèi)部牽制制度、會計檔案管理制度、銀行存款管理制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、車輛使用管理制度、財產(chǎn)清查制度、收費票據(jù)管理辦法、招標采購管理規(guī)定等等。

完善內(nèi)部控制制度，必須要把握好關鍵點：一是明確職責及職權，行政組織管理結(jié)構是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，不同級別的崗位對應不同大小的職權，任何人都要按照組織架構去執(zhí)行申請和審批，這樣就避免不規(guī)范的審批，防止一些事項在高職院校龐大松散的人員體制中失去管理；二是要建立健全辦事流程，把標準的處理流程予以形式化、制度化，才能強有力的規(guī)范未來不同形態(tài)的財務業(yè)務，如資金審批、經(jīng)費報銷、資產(chǎn)購置、招投標、工程建設等必須制定流程，每一步都要說明由誰辦理、誰來審批，避免扯皮、越位、違規(guī)等現(xiàn)象發(fā)生；三是要建立健全獎懲措施，明確各職能崗位的責任和權力，針對崗位特點制定崗位評定標準，作為年終對職工進行獎懲的依據(jù)，特別是要強化違規(guī)的處理，這樣才能提高內(nèi)控制度的嚴肅性、權威性，避免違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

3.2 大力推行財務部門的內(nèi)部監(jiān)督

建立內(nèi)部監(jiān)督制度，完善財務監(jiān)管體制體系既是財務內(nèi)控重要組成內(nèi)容，也是新形勢下加強黨風廉政建設和反腐倡廉的重要防控措施，對財務部門而言是百利而無一害的，在一定程度上避免財務部門的工作風險和道德風險。建立內(nèi)部監(jiān)督必須建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督機制，形成相互牽制、相互制約、以預防為主的規(guī)范化、制度化監(jiān)控防線。財務監(jiān)督主要是從財務執(zhí)行規(guī)范的執(zhí)行和內(nèi)部控制的情況方面入手，監(jiān)督部門可由高職院校內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門也可是財務部門內(nèi)部，可能會從賬表進行檢查，貫穿申請、審批、使用、支付、領取的全部環(huán)節(jié)；也可能會從大型項目專項經(jīng)費開始檢查，對項目的規(guī)模、實施過程、招投標、資金撥付、績效評估進行綜合監(jiān)督；可以固定資產(chǎn)盤點入手，檢查是否有賬物相符，購置是規(guī)范，是否有提前報廢和不能使用的資產(chǎn)；也可以從某項工程開始，對工程立項、審批、控制價編制、招投標、合同簽訂、施工過程、工程變更、進度款撥付、竣工決算等全過程監(jiān)督?？傊畠?nèi)部監(jiān)督的形式是多種多樣的，內(nèi)部監(jiān)督的人員也是流動性質(zhì)的，監(jiān)督的時間、地點、人員、金額、項目都靈活機動，讓內(nèi)部監(jiān)督的作用得到最大的發(fā)揮空間。另外還可以委托專業(yè)審計公司對高職院校進行財務審計，糾正內(nèi)控制度執(zhí)行過程的偏差。

財務管理的內(nèi)部控制工作也可以與高職院校軟件平臺相結(jié)合，使財務管理方法通過軟件平臺得到更充分的發(fā)揮和有力監(jiān)督，讓財務人員在新的渠道中獲取更多的信息，能更盡職的促進高職院校的內(nèi)部控制工作。

3.3 加強對財務人員進行培訓

財務工作對單位的發(fā)展起到至關重要的作用，要求財務人員較高的職業(yè)道德、業(yè)務水平及應變能力，因此，高職院校財務人員要不斷適應新形勢的要求，進行知識更新及業(yè)務提高，因而要組織財務部門人員進行培訓，提高業(yè)務水平和應變能力。培訓方式是多樣，有集中培訓、個人自學、網(wǎng)上學習、組織考察等等，培訓內(nèi)容也是多樣，可從行政事業(yè)單位會計準則到最新的國家政策法規(guī)和高職院校財務管理新規(guī)，也可以通過案例分析提高業(yè)務技能，培訓不要大而全，每次培訓都要有針對性，引導財務人員自發(fā)去尋找工作中的問題，對內(nèi)部控制的不足之處及時反饋給領導予以完善。

本文通過對我國高職院校財務管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行描述，主要分析內(nèi)部控制中可能存在的問題，闡述完善高職院校財務管理內(nèi)部控制的策略。逐漸提高高職院校的財務風險防范意識，在未來的實踐中能進一步提高高職院校財務工作的水平，為我國高職院校財務管理工作整體水平的提高提供參考。