把握企業財務的智能革命

文曉燕 北京贏康科技股份有限公司

一、企業財務管理的現狀和問題

目前會計不再僅僅是人力勞動的結果，機器人也已逐漸開始從事以前由人類主導的會計和財務工作，包括交易匹配、差異分析和對賬等。與流行的看法所描述的相反，這些會計機器人并不是魁梧、笨重、摧毀世界的終結者。實際上，目前唯一被人工智能所“接管”的是那些令人討厭、重復性的任務，財務管理正在從傳統舊模式中逐漸走出來，擁抱智能化。得益于隨著實時信息的獲得，會計團隊在傳遞財務信息時將減少信息過時、不準確的情況。以下是目前財務管理的智能化現狀。

(一)企業的財務工作內容逐步向財務預算、資金管理等領域擴展，但標準化和管理體系建設還不足。但是，企業的財務管理組織部署模式、管理職能劃分等仍然是傳統模式，財務管理工作重心與能力仍然聚焦于財務會計和點狀的管理會計實踐領域。

(二)財務數據處理工作更具科學化，但企業之間分化嚴重。現代的財務信息化已經遠遠不同于會計電算化時代簡單的會計核算業務，而是將財務信息系統與業務部門的數據管理共享和連通，通過搭建綜合信息管理平臺，再造企業的財務和業務管理流程，從而協調財務部門和其他管理部門之間的各種關系，使得企業內部管理更加趨于精細化、科學化。但是目前中小企業由于財力和整體思維的限制，在財務智能化道路上還所行尚淺。

(三)財務風險管控力有所增強。在當前復雜的經營環境下，企業內部和外部風險無處不在，而且風險類型之間的轉換速度也越來越快，財務狀況受內部和外部風險因素的影響也越來越大。大數據應用可以隨時收集企業的變動數據，通過數據的變動及時判斷風險的趨勢和大小，這給企業的財務管理活動提供了巨大的信息資源，有利于企業在危機發生之前采取措施，合理控制財務風險帶來的不利影響。

(四)數據應用范圍更廣，但貫穿企業全流程決策的程度較低。在大數據時代，數據信息早已不局限于數字，也包括圖片、文字，甚至人們的日常行為和生活習慣都等非數字化信息，都可以作為數據資源。通過對這些信息資料綜合分析處理，提取出有價值的信息，進而分析出產或市場的變動趨勢，企業便可以依據經營情況及時做出財務安排。如此一來，大數據的應用范圍已經不僅僅局限于是財務活動或生產活動，而是貫穿到企業的產品開發、市場開拓、售后服務等各個經營環節。但是目前全流程運用財務數據的程度和系統性還不夠深入，整合能力較弱。

二、財務管理智能化的發展趨勢

在智能時代的技術背景下，財務的本質是對經濟工作流背后的信息和數據的反映與加工分析。財務信息化必然助推管理信息化，是非常必要的。將智能財務系統實時記錄的詳實數據匯總形成總部的財務數據中心，將最能創造價值的管理活動從原有的財務部門中分離出來，放到業務層面和集團層面，單位可以獲得及時、完整、真實的內外部基礎數據，由業務人員和管理者對交易發生的全過程進行平行管控，獲得貼合不同層面需求的多維度、立體化的數據信息，在降低成本、加強管控能力的同時，改變傳統的基于事后記賬的管理模式，提高管理信息的實時性，充分發揮財務數據價值，為領導提供決策依據，對管理者的決策過程提供支撐。具體來說：

(一)建設財務共享服務中心

這是目前特別提倡的概念，共享業態已成為解決很多經濟難題的手段。通過引入共享模式推動企業基礎財務工作的全面升級及財務管理工作的整體轉型，從而企業財務職能從管控型向“管控+服務”雙線發展，使企業在打破傳統管理模式方面切實邁出了一大步。

(二)財務大數據化及云趨勢

利用大數據技術獲取大量的基礎數據，系統化整理并對比分析，從多個維度、多個角度對全部數據進行綜合分析處理，改變了傳統財務分析工作僅利用會計賬面數據進行分析的狀況，對企業生產經營活動的指導意義。另外，財務管理及企業管理所依托的信息系統，還有逐步云端化的趨勢，值得推廣。企業的財務信息系統包括ERP系統等，均無需再進行買斷式采購、部署在自己公司的機房和服務器上、耗費大量人力、財力進行維護升級，而變為直接部署在SAAS云上的財務服務即可，能夠持續更新最新版本。

(三)財務機器人的研發和使用

機器人流程自動化(robotic process automation, RPA)的出現，過于勞累的會計師能不再手動匹配數以百萬計的交易，煞費苦心地匯總通量數據，或花大量的時間創建一份 Excel 報表，但這一報表從打印出來時就已經過時了。通過使用RPA可消除人們工作中手工和易出錯的部分，財務機構得以更低的成本來提高效率和準確性，同時還能使會計師把精力專注于人類最為擅長的工作上：制定戰略，分析，以及決策制定。目前許多公司致力于研發、訓練財務機器人。未來幾年，財務智能化的應用場景會越來越豐富，重復、簡單、機械化的工作均可由財務機器人來替代。

(四)基于機器深度學習的人工智能

短期內，RPA的建設和采用能為企業帶來價值；從長期來看，內嵌于財務云服務系統的人工智能，會發揮更大的價值。

三、財務智能革命的建議舉措

企業財務管理為實現充分智能化，助力企業發展應做好以下三大步驟，建立四大方法。

第一步，建立智能財務核算系統。財務部門目前與各類利益相關者交換信息，完成數據的合并、匯總、計算等工作不但占據了財務核算人員的絕大部分工作時間，也消耗了大量企業一線業務人員和高層管理者的時間。因此非常有必要建立基于移動端的智能財務核算系統，通過手機端拍照發票智能識別錄入、智能審核、移動審批、智能記賬和實時智能支付，提高基礎財務信息采集和加工的質量和速度，改造傳統財務報銷審批的流程，實現財務報銷全程自動化，實現隨時隨地的無紙化便捷報銷，代替大量的低效率工作。智能的財務核算系統能基本替代最基礎的會計核算人員的工作，完成自動記賬、薪酬管理、增值稅票據管理、自動查真偽、銀行自動對賬、稅務風險檢測等等功能。把原始票據通過移動端拍照實時上傳到云共享平臺上，系統自動分類，自動生成記賬憑證，實現隨時隨地的便捷報銷。企業將節省相當的人力、物力、財力，高級財會人員能夠真正解放自己，做更重要的戰略決策。

第二步，構建智能財務共享系統，實現利益相關者的信息連接。在這一步驟，企業建立經濟數字神經網絡，為所有的利益相關者提供信息。過去的財務偏重作業層面的會計核算，未能與企業運營有機結合，難以為戰略發展提供決策支持。財務共享中心建設的初期要解決會計核算的問題，有效降低財會人員在核算作業層面的工作比例，釋放他們的勞動力，讓他們從事更有價值的、與企業運營和戰略管理相關的工作，利于高級財會人員了解運營全貌，利用財務共享服務數據發揮管理會計的功能。財務云端化將基于云計算架構和大數據技術開發的云系統，能接受更多數據量的挑戰，而滿足企業數據不斷增加的財務管理要求；社會化鏈接將逐步完全實現，企業在云端和稅務機構、審計機構、證監會及其他第三方服務機構實現信息實時交互，更加便捷地給企業財務工作予以服務和支撐。即在智能核算和共享服務的基礎上，實現數據的深度挖掘和分析，即智能的財務共享系統。

第三步，打造智能財務決策支持系統。未來的財務管理系統，必將是戰略財務和智能財務互為支撐的決策支持系統，是基于人工智能深度應用的智能財務決策支持系統。對于大型企業和小型企業來說，機器人使連續核算(Continuous Accounting)的革命性實踐得以實現，從而將周期性任務嵌入日常活動中，使以前死板的會計日歷可以反映整個組織的運營，通過提供實時、有意義的財務數據來改變組織，增強企業生存和競爭能力。可以實現基于經營場景數據平行管理的決策支持和深度洞察等功能的智能治理型財務決策支持。具體技術實現形式是一個人機協作的云/客戶端分布式網絡，整個網絡形成一個由人、計算機和數據/知識組成的巨型智能系統。智能財務決策支持系統通過動態規劃與平行管理，將使財務預測更準確，財務決策更科學，財務預算將更貼近實際，財務控制更到位，財務分析更透徹，財務管理更全面，即時全面管理輕松在握。企業可以獲得貼合不同用戶需求的多維度、立體化的數據信息，對管理者的決策過程提供智能化支撐。

作為順應時代的企業和高級財務人，要快速告別賬房先生式的財務方法和態度，努力成為戰略性的財務人才，成為企業價值的創造者和推動戰略實施的引領者，思維觀念的轉變可采取四大方法優化企業財務流程和標準，更好地配合財務智能化。

(1)對管理會計報告推行統一的標準和數據來源。大部分財務部門單純地產出滿足業務伙伴要求的報告，然而報告中產生了海量的、不統一的數據，這些信息需要不停地溝通、確認、改動。更嚴重的是，報告中無法清晰地指出哪些業務在創造價值，哪些在浪費價值。CFO和高級財會人員應借鑒美國國稅局(IRS)的做法，1913 年《聯邦所得稅條例》頒布后，所有報告都依照只有14頁的統一標準進行了統一。企業制定財務報告統一標準和規范數據源有利于形成科學合理的財務規范。

(2)建立一個“知識工廠”。CFO們可以在推進標準化的知識勞動中起到表率作用。實際上，財務部門的大部分工作內容較為枯燥，財會人員逐漸形成較為僵化的思維和習慣，要強調“終身學習”，創造良好的學習氛圍，持續關注國際上智能財務的發展趨勢，促使職工在工作、娛樂中不斷學習前沿知識。另外，“全員學習”同樣重要，高級財會、中級財會和初級財會人員都需要不斷的學習，學習的內容上層次化、多元化。特別是高級決策層，要利用各種機會和資源，完善由于企業規模帶來的不便，不斷的學習現代經營管理知識和企業法規、金融知識，努力與國際接軌。

(3)強調邊際價值，尋求增量優化。基于成本考慮，傳統財務管理往往重視總量管理，而忽視增量管理；重視資產規模調控，而輕視資產質量控制。并非所有的企業都具備良好的運作能力，盲目追求資產規模，往往會給企業的健康發展埋下隱患。劉星等(2014)的研究表明，我國國有上市公司非效率投資整體呈現出過度投資化。在當前全球貨幣政策寬松、融資渠道日益健全的背景下，大水漫灌式的財務管理模式難以為繼。因此，在利基市場環境中進行財務競爭，企業需要的是優化資本配置，降低資本邊際成本，提升資本邊際回報，進而提高資本的邊際價值。實施智慧財務管理根本上要求企業遵循公司成長的規律，精準識別和分析企業的財務狀況。

(4)資本權能關系的融合，重構分配關系。資本產權是市場交易過程中資本所有權及其派生的使用權、處置權和收益權等一系列權利的總稱(孔憲香，2006)。對于財務管理而言，資本權能中最重要的就是所有權和控制權。在漫長的公司發展歷程中，隨著投資主體增多、資本規模擴大，資本權能經歷了由合一到分離的過程。傳統財務管理模式下，所有權與經營權融合的主要障礙在于，投資者較分散情形下集體決策效率低下；而在智慧財務管理模式下，這些問題可以得到妥善解決。隨著互聯網股東大會、網絡投票機制的建立，股東可以實時參與到公司的決策中。智能決策輔助系統能夠幫助投資者快速做出理性決策，提高決策效率。信息披露制度的完善使信息更加透明，市場有效性進一步提高，投資者能夠及時獲取必要的信息，增進對企業經營管理的了解，甚至能夠參與到企業的日常運營中。從資本權能關系匹配視角來看，剩余控制權與剩余索取權對應，是提升資本效率的根本途徑。智慧財務管理模式下，財務評價激勵體系能夠更好地量化經營者的才能及貢獻，從而制定有針對性的激勵組合，優化企業分配格局。

綜上，人工智能技術在財務管理方面的深度應用，是大勢所趨和行動必然，技術必將影響到財務管理和經營管理的方方面面，將推動財務管理實現革命轉型和再造。企業采用三大步驟和四大方法，并充分跟進財務智能化的各種措施，則能替代人工重復勞動，更得益于智能自主的決策支持。智能財務核心的目的就是通過自主智能的方式讓流程控制以及企業的財務管理更加個性化，使業務數據和經濟數據成為“智能決策者”大腦里的腦細胞，通過使用數據歸元、數據挖掘和平行管理等工具對數據進行分析和處理，形成實時的有效的決策支持建議，實現財務智能革命。