大數據環境下的審計數據分析要防止四種錯誤傾向

■裴文華 吳 岳

實現審計全覆蓋，需要我們在審計理念、審計方法上不斷創新，按照胡澤君審計長提出的“向信息化要資源，向大數據要效率”的工作要求，運用計算機技術方法，積極探索大數據審計，提高審計工作效率，審計數據分析工作的作用越來越重要。要做好大數據環境下的審計數據分析，需要運用創新的思維，得當的技術方法，利用各領域、各部門、各系統間數據，把多方數據關聯起來，通過多維度、智能化數據分析方法，尋找數據關聯關系背后的業務實質，用數據流還原業務流，發現其中的違法違規問題，實現精準打擊，發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。結合審計數據分析實踐，要做好大數據環境下數據分析工作，需要防止四種錯誤傾向。

一要防止“未風先雨，急于事功”。審計數據分析要防止盲目下手，特別是在未掌握被審計單位業務、未全面了解信息系統結構、未理清數據關系、未判別數據完整性和合理性的情況下，因為時間緊張和領導催促，憑借初步的了解和判斷，一頭扎入數據中進行分析。分析后發現了一些疑點線索，交給相關審計人員核實后發現事與愿違，主要原因是審計數據分析人員跟業務和信息系統管理人員溝通不到位，沒有理解系統中各字段含義，使用了不恰當的字段從而得出了錯誤的分析結果；亦或是因信息系統缺陷或者因新舊系統銜接導致的數據本身質量問題，從而產生錯誤分析結果。上述錯誤分析結果產生后，數據分析人員不得不重新整理數據，梳理關系，這不僅影響數據分析的質量，還影響了工作效率。因此，在審計數據分析過程中要有數據分析計劃，統籌安排，有條不紊，及時充分溝通交流，充分了解數據，掌握信息系統業務流程，索要數據字典，有條件的還可以要求信息部門的相關人員對系統進行講解。“磨刀不誤砍柴工”，只有對業務流和數據流掌握透徹，人員分工合理，前期數據準備充分，才能緊緊圍繞審計的目標和重點開展數據分析工作，為審計項目提供有力的支撐。

二要防止“管中窺豹，只見一斑”。審計數據分析不能只關注事物表面，只看到了點，沒有看到面，管中窺豹，沒有全局，思路不開闊，理解簡單機械。如在某企業經責審計項目中核實經營收入真實性問題，把采購和銷售價格“平進平出”的問題作為審計的突破口。若把審計目的簡單地按照商品名稱編號和進銷價格簡單比對，按照同一商品同一期間同一單價或者相似單價的條件進行篩選，發現該問題并不突出。后來審計人員調整思路，先對集團整體收入進行總體趨勢分析，發現年度間增減變化幅度特別大，進一步細化至下級單位，最后確定了2家單位，從供應商和客戶兩個維度對這兩家企業貿易購銷存進行分析，發現部分供應商的綜合毛利率在0附近徘徊。深入查看供應商購銷存記錄，發現其業務處理為：一筆業務盈利，后續幾筆業務虧損，最終盈利和虧損正好相抵，毛利為0。因此在審計數據分析時，要把宏觀思路和微觀事項結合起來，對選定問題通過系統的分析判斷，運用分析方法才能發現隱藏在現實背后的問題。

三要防止“一蹴而就，一蹶不振”。在做審計數據分析之前，數據分析人員一定要明確分析的目標和重點，選擇適當分析模型和方法，思路清晰、邏輯嚴密，按照審計流程，一步一步接近分析目標。當前我們的審計數據分析工作是在有限可用的數據下，尋找可能的關系，這與大數據審計要求之間還有一定的距離，這就導致數據分析結果和審計成果之間還有一段距離。正是這段距離導致對審計數據分析產生了兩種不正確的傾向，一是把數據分析看得輕而易舉，成果核實簡單輕松。認為數據分析結果精準，拿著數據分析成果就可以直接取證，成果一蹴而就。實際是：數據上很清楚的事，核實時要拿到確鑿證據很難，需要投入大量的審計精力；二是對數據分析的認識不深，功能定位不全不準。有些審計人員認為數據分析可有可無，有“腳踩西瓜皮”走到哪里算哪里的想法，不能持之以恒充分利用數據，一竿子插到底，數據分析結果與現實期望不一致時，認為投入產出不成比例，信心不足，一蹶不振，否定數據分析作用。因此，對審計數據分析工作要有正確清醒的認識，數據分析不會一蹴而就，也不能一蹶不振。

四要防止“一夫當關，萬夫莫開”。審計數據分析不是獨角戲，也不是一座獨木橋，大數據審計一定是“總體分析”和“分散核查”的有機結合，是審計業務和數據分析人員的融合。因此在審計數據分析中要防止數據分析人員和現場審計人員的脫節，避免因雙方溝通不及時、未形成合力而導致工作重點偏離或成效難以體現等問題。通過組建高質量的數據分析團隊，將既懂審計業務又懂計算機技術的人才組合在一起，集思廣益、十夫楺椎。同時與現場審計組充分溝通，上下聯動發揮團隊作戰的優勢，這樣才能有效的圍繞審計重點開展數據分析。當前持續開展的國家重大政策措施落實情況跟蹤審計，審計數據分析有很廣闊的實踐空間，在全面了解審計目標的前提下，通盤考慮審計數據分析工作，避免提交思路不明、要求不清的數據分析指令。通過審計實踐，努力提升大數據分析能力，改變當前數據分析的局面。歸根結底，要做好大數據環境下的審計數據分析工作，防止出現上述的幾個方面的傾向，就要緊跟當前審計發展主流，進一步的轉變思維，充分溝通，發揮數據分析團隊的作用，切合項目需求開展審計數據分析，把數據分析和審計業務有機的結合起來，提升審計工作的效率和效果，堅持走科技強審之路。