政府委托代建單位對代建項目的財務(wù)管理思考

廈門市市政建設(shè)開發(fā)有限公司計劃財務(wù)部

一、代建單位針對代建項目的財務(wù)管理內(nèi)容

(一)資金管理

在“代建制”實施以前，政府的所有工程項目幾乎都是由政府自身進(jìn)行管理，所以有關(guān)工程的各種款項也是由政府掌控，這在很大程度上容易滋生腐敗，并不利于資金實現(xiàn)最優(yōu)化配置。而“代建制”之后，政府將其投資項目通過一系列合法合規(guī)的程序，委托給某代建單位，并賦予其一定的權(quán)力，如資金使用權(quán)，代建單位可以通過專業(yè)的項目籌劃，合理配置資金，實現(xiàn)資金使用的最大效益，這在一定程度上提高了整個建設(shè)項目的效益。代建單位的資金管理活動是代建單位針對代建項目所實施的財務(wù)管理活動中最重要的活動。資金管理活動之所以具有如此之高的重要性，其原因在于資金管理活動的本質(zhì)就是現(xiàn)金流的調(diào)控與管理，若代建單位沒能對項目現(xiàn)金流實現(xiàn)有效管理，則可能會造成項目被迫停工等，從而給代建單位帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，所以做好代建項目的資金管理對代建單位來說非常重要。具體而言，代建單位針對代建項目的資金管理主要包括以下幾項：項目資金申請、賬戶管理、資金使用、工程款項的撥付、財務(wù)報表的編制等。代建單位只有做好與代建項目有關(guān)的資金管理工作，才能保障代建項目的順利完工。

(二)過程管理和費(fèi)用控制

過程管理顧名思義是對代建項目從設(shè)計、建設(shè)到完工的整個過程實施及時有效監(jiān)控。而過程管理的主要目的則是對代建項目發(fā)生的各種費(fèi)用開支實施有效控制。這要求代建單位要根據(jù)施工建設(shè)前編制的財務(wù)預(yù)算，對代建項目整個實施過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)測。在實施過程管理和費(fèi)用控制中，代建單位應(yīng)根據(jù)重要性原則對一些超預(yù)算開支實施原因檢測，若結(jié)果表明預(yù)算超支的原因在于代建單位無法控制的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，如代建工程使用的主要原材料價格升高等，則應(yīng)將該情況予以記錄，但若原因檢測的結(jié)果是代建單位的不合理安排導(dǎo)致成本高出預(yù)算，則代建單位應(yīng)及時調(diào)整自己的代建項目管理計劃，使其更加合理有效。

二、目前我國代建單位針對代建項目的財務(wù)管理存在的問題

我國自實施“代建制”以來，取得了不錯的成效，這些建設(shè)項目的質(zhì)量水平明顯提高，并且建設(shè)時間也有所減少，這表明“代建制”提高了政府工作的效率，提高了國家財政資金的使用效益。而這些成效都應(yīng)最終歸功于代建單位針對代建項目所實施的財務(wù)管理活動，正是由于代建單位實施了高水平的財務(wù)管理工作，才會使代建項目能按時按質(zhì)的完成。但是由于我國“代建制”實施的時間還比較短，代建單位針對代建項目的財務(wù)管理工作在很多方面還存在著一些問題，需要予以解決。

(一)資金管理方面的問題

我國目前針對政府委托代建單位實施代建管理過程中的資金撥付，主要采取兩種形式：一是直接撥付，二是間接撥付。直接撥付是指政府相關(guān)部門與代建單位直接進(jìn)行資金往來，這將有利于政府部門對代建單位實施及時有效監(jiān)督，防止其侵吞國家財政資金，損害國家和人民的利益，但這種資金撥付形式受到了我國財政制度的限制，其在實際生活中很少使用。在有關(guān)代建工程資金撥付實務(wù)中最常見的撥付形式是間接撥付，這種撥付形式與直接撥付剛好相反，其不利于政府部門對代建單位資金使用情況進(jìn)行持續(xù)的跟蹤觀測，容易發(fā)生代建單位侵吞財政資金等情況。

(二)過程費(fèi)用管控的問題

代建單位針對代建項目實施的財務(wù)管理活動在費(fèi)用管控方面也存在一些問題，這些問題有些是代建制度不完善所致，例如在目前我國的“代建制”下，代建單位的責(zé)任范圍還比較模糊，使得代建單位無法確立起明確的財務(wù)管理范圍等。除此之外，則是由于代建單位本身在進(jìn)行費(fèi)用管控活動時，使用了不合理的方法等，導(dǎo)致沒能對代建項目實施過程中的費(fèi)用實現(xiàn)有效控制。例如代建單位沒有根據(jù)重要性原則對代建項目建設(shè)過程中使用的關(guān)鍵性原材料實施定期盤盈盤虧，導(dǎo)致這些關(guān)鍵性原材料發(fā)生了大量不明損失，增加了代建項目的建設(shè)成本，同時也增加了代建單位的管理成本。

(三)“代建制”方面的問題

由于我國“代建制”的實施時間還比較短，關(guān)于代建制的很多制度規(guī)范都還未完善，其中影響代建單位針對代建項目的財務(wù)管理工作主要涉及兩大方面：一是代建單位所提供的代建管理服務(wù)并未形成統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而這將對代建單位的財務(wù)管理工作造成很大的影響，這種影響具體表現(xiàn)在代建單位對成本費(fèi)用進(jìn)行控制的財務(wù)管理活動中，由于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，使代建單位難以建立成本費(fèi)用控制的一般模式，針對不同代建項目可能需要建立完全不同的成本控制方案，這將極大增大代建單位的代管成本，不利于代建單位財務(wù)管理的優(yōu)化。二是在目前我國的“代建制”下，代建單位的責(zé)任范圍還比較模糊，而這將極大影響代建單位實施費(fèi)用控制等財務(wù)管理活動，使代建單位的整個財務(wù)管理工作水平下降，造成代建項目無法按時交工。

三、改善代建單位針對代建項目的財務(wù)管理工作的建議

(一)注重資金使用效益，提高資金管理水平

通過前文的分析，可知目前我國代建單位針對代建項目進(jìn)行的財務(wù)管理活動存在的問題之一是資金管理，而資金管理問題具體又體現(xiàn)在我國現(xiàn)階段政府相關(guān)部門與代建單位之間的資金撥付形式不妥，即我國現(xiàn)階段主要采取間接撥付方式，而這種撥付方式不利于政府相關(guān)部門監(jiān)督企業(yè)資金使用情況，了解資金的具體流向，極易造成代建企業(yè)浪費(fèi)國家資產(chǎn)的情形。所以我國政府部門應(yīng)該對我國的財政支付制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使代建工程資金撥付形式更有利于提高政府等相關(guān)部門對資金使用情況的監(jiān)督。

(二)重視源頭規(guī)劃設(shè)計，加強(qiáng)過程費(fèi)用控制

針對代建單位存在對代建項目實施過程中的費(fèi)用成本控制不合理的現(xiàn)象，代建單位應(yīng)該從源頭開始，加強(qiáng)過程費(fèi)用的管控。首先，代建單位應(yīng)該對代建項目在建設(shè)之初做全面的費(fèi)用成本分析，重視源頭的規(guī)劃設(shè)計，明確代建項目將發(fā)生的成本費(fèi)用項目，避免遺漏某些成本費(fèi)用，然后企業(yè)需將這些成本費(fèi)用項目進(jìn)行合理分類，并根據(jù)重要性水平編制各自的費(fèi)用預(yù)算，在代建項目正式實施過程中，根據(jù)所編制的預(yù)算，嚴(yán)格控制各項成本費(fèi)用的開支，對實際與預(yù)算不符的情況，則需進(jìn)行原因追查，以便在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的過程中，能夠減少實際超出預(yù)算的發(fā)生。

(三)進(jìn)一步完善我國工程項目的“代建制”

不論是代建單位所提供的代建管理服務(wù)未形成統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，還是現(xiàn)有代建制度對代建單位責(zé)任范圍的定義還比較模糊，都是我國現(xiàn)階段“代建制”不完善的表現(xiàn)。而正是由于我國“代建制”在這些方面存在一些空白，導(dǎo)致代建單位針對代建項目的某些具體財務(wù)活動無法有效進(jìn)行，所以政府應(yīng)對我國現(xiàn)有的代建制度予以完善，做到對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行描述與定義時，盡量使用確定性詞匯，少用或不用“可能”等不確定詞語，不會造成代建項目各方對同一項規(guī)定有不同理解等情況的發(fā)生。

四、總結(jié)

“代建制”雖然在我國實施的時間還比較短，但是它卻帶來了較大的社會效益，為國家財政節(jié)約了大量的資金。我國要實施好“代建制”，就必須確保代建單位做好針對代建項目的財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理績效，從而增加代建項目的經(jīng)濟(jì)效益，使代建單位、政府部門以及社會公眾等都能從中獲益，提高整體社會效益。