淺談稅務會計師在企業(yè)經(jīng)營管理中的必要性

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經(jīng)濟水平的不斷提高催生了稅務會計的發(fā)展，它屬于會計的新興分支。為了適應我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級發(fā)展需要，財政稅收法律法規(guī)也進行了一系列的改革和完善。隨著營改增工作的逐步推進，稅務管理工作逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的一項重要工作，稅收問題對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展來說十分重要。因此，會計的職能也隨之改變，不僅僅是核算和監(jiān)督的職能，而是稅務會計與財務會計、管理會計的分工越來越精細化，在進行會計核算和稅務處理時，所涉及到的工作內(nèi)容需要專業(yè)的稅務人員進行企業(yè)稅收方面的工作，因此對于工作人員的稅務管理水平、經(jīng)驗等各方面能力都有較高的要求，那就是稅務會計師。

一、稅務會計與稅務會計師

(一)稅務會計

稅務會計是一門新興的邊緣學科，是為了適應社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的需要，從財務會計中分離出來的一種財務管理系統(tǒng)，是在符合國家稅收規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合具體的經(jīng)濟業(yè)務形式，將貨幣作為計量單位的系統(tǒng)。工作中會涉及到專業(yè)的會計學知識及核算方式，并且需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的各種涉稅業(yè)務都進行計算、調(diào)整以及繳納和退補，也就是要對各種涉稅事物都進行確認、計量以及納稅申報，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

(二)稅務會計師

稅務會計師需要完成稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查以及籌劃等和稅務有關(guān)的各種稅務工作類型，這樣能夠更好的保證國家利益以及納稅人的權(quán)力，這是一種專職崗位和專業(yè)人員。

財務會計師需要保證企業(yè)的稅款能夠在規(guī)定時間內(nèi)足量入庫的專業(yè)會計人員。稅務會計師是現(xiàn)今社會的新興人才，需要完成核算、監(jiān)督、決策等一系列工作，主要目的是合理管理企業(yè)稅收，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提高。

稅務會計師是為企業(yè)納稅籌劃，合理避稅，借助稅收、會計、法律等各方面專業(yè)來減少納稅的成本，以促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化的復合型高端會計，這是傳統(tǒng)會計無法做到的。

二、企業(yè)設立稅務會計的必要性

(一)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展形勢的需要

在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要下，稅務會計需要對國家稅務部門以及企業(yè)雙方負責，就是需要監(jiān)督企業(yè)的稅收活動，并且要計算企業(yè)納稅資金的變化，通過企業(yè)的稅收行為檢查其稅收活動是否合理，并盡可能的降低納稅人的稅收負擔，因此，其服務主體、對象、范圍以及目標都有很大的差異。

(二)稅收制度和會計制度差異日趨明顯的需要

稅收制度和會計制度之間有著明顯的差異，這也促進了企業(yè)稅務會計的產(chǎn)生。目前的稅務體系越來越健全，但和會計制度間的差異也日益顯著。而企業(yè)所設立的稅務會計正是基于這些差異的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。

(三)企業(yè)合理規(guī)避涉稅風險的途徑

結(jié)合各個地區(qū)的經(jīng)濟運行情況可以確定國家的稅收政策，具體到地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、項目上，可能因某些因素的影響使經(jīng)濟現(xiàn)狀有所差異，甚至還需出臺稅收照顧政策，但有的無需照顧。因此，企業(yè)不僅應該按時按量履行納稅義務，也要充分享受納稅人的權(quán)利。要求現(xiàn)代企業(yè)掌握和了解國家減、免、退稅相關(guān)政策，與稅務機關(guān)積極溝通，科學安排各項稅務，使企業(yè)的納稅既符合國家規(guī)定，又能不給企業(yè)造成過大的納稅負擔，解決企業(yè)管理層最為關(guān)心的實現(xiàn)利潤最大化的問題。

(四)防止國家稅款流失的需要

現(xiàn)今的各個稅務會計師，需要有具備稅法、稅制且熟練掌握會計業(yè)務的專業(yè)人才，并完全依照國家的稅收法規(guī)來合理的計算和申報企業(yè)的稅收業(yè)務，督促企業(yè)按時納稅，以使企業(yè)能夠按時繳納稅款，保證國家的稅收收入。

三、稅務會計師在財稅工作中的作用

(一)加強企業(yè)稅務管理

現(xiàn)今我國的社會主義市場經(jīng)濟已經(jīng)日趨完善，從國家的角度來說，為了適應新的市場經(jīng)濟環(huán)境，稅制改革力度也隨之加大，如果企業(yè)在稅務管理工作方面存在不足，企業(yè)會存在極大的涉稅風險，這將導致企業(yè)陷入涉稅危機，不僅對企業(yè)的聲譽會造成一定程度上的損害，而且對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來很多不必要的麻煩。這就要求稅務會計師一定要對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行嚴格的管理，這樣能夠提升企業(yè)對于稅務風險的應對能力，在不損害國家利益的前提下減少企業(yè)涉稅風險，合理利用稅收優(yōu)惠政策達到降低企業(yè)稅務成本的目的。

(二)強化企業(yè)涉稅日常工作

只要是企業(yè)存在，不論大小，涉稅日常工作尤為重要，平時的工作做細了、到位了，那么企業(yè)的涉稅風險也就降低了。如果企業(yè)設置專門的稅務會計，就會有專人來負責企業(yè)的日常涉稅工作，可以細化平時的發(fā)票開具、發(fā)票認證、稅款的抵扣等工作；可以正確計算應納稅額并及時完成納稅申報；可以為企業(yè)內(nèi)部進行稅收政策及涉稅事項的講解和解讀，為企業(yè)日常稅務管理工作服務。

(三)合法排除稅務檢查風險

隨著稅收法規(guī)的改革與完善，稅務機關(guān)對企業(yè)的稅務稽查力度也隨之加大。稅務會計師可以配合稅務機關(guān)做好常規(guī)的稅款繳納和稅務檢查工作，對檢查中存在異議的稅會差異進行比較分析，與稅務檢查人員積極溝通，協(xié)商會計處理的合理性，給出合法合規(guī)的解釋，排除爭議，為企業(yè)減少因個人對政策理解差異帶來的稅務風險，合理減少稅務成本。

(四)加強與稅務部門協(xié)調(diào)溝通

稅務會計師的存在，可以積極協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，與企業(yè)所在地稅務部門積極主動溝通，與稅務部門保持良好的稅企關(guān)系，針對企業(yè)在具體日常工作中出現(xiàn)的涉稅事項疑難問題向稅務人員進行請教，了解該問題會給企業(yè)帶來多大的風險，以便做出合法合規(guī)的處理方案。及時了解稅務工作動向，對企業(yè)自身稅務工作進行自檢自查，排除涉稅風險，減少企業(yè)涉稅風險。

(五)合理規(guī)劃企業(yè)的納稅籌劃

納稅人需要依據(jù)國家法規(guī)及稅收條例，并將稅收政策作為指導，確定對于企業(yè)來說利潤最大化的納稅方案，以更科學的安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資、理財，這一系列活動就叫作納稅籌劃。積極主動開展納稅籌劃，學會有效利用稅收的優(yōu)惠政策，以使企業(yè)能夠確定與國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、與企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)減輕稅收負擔，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策當好參謀。

四、正確對待稅務稽查工作

稅務機關(guān)需依照有關(guān)規(guī)定對納稅人、扣繳義務人以及其他稅務當事人和稅法規(guī)定的其它方面檢查和處理的一系列行政執(zhí)法行為就是稅務稽查。

隨著近年來國家稅務機關(guān)執(zhí)法力度的加強，稅務稽查工作已經(jīng)成為常態(tài)化，所以企業(yè)在現(xiàn)代財務工作中，也要學會適應隨時接受稅務部門的稅務稽查、專項核查及協(xié)助核查等業(yè)務。在稅務稽查的過程中，作為企業(yè)的會計要本著熱情而且從容不迫的態(tài)度，積極配合稅務部門搞好稽查工作。對存在爭議的問題，解釋說明如此處理的原因，積極溝通協(xié)商，切記不要跟稅務稽查人員發(fā)生沖突。

稽查工作是稅務稽查人員職責所在，反過來這樣認為，通過稅務稽查，企業(yè)財務人員不僅可以掌握稅務稽查重點關(guān)注的方面，還學到不少稅務知識，從而提高自身的稅務管理水平，既檢查了自己的工作又學到了稅務知識，一舉兩得。所以我們要改變以往的觀念，端正態(tài)度，積極看待稅務稽查工作。

由此可見，我國正在大力開展的稅制改革以及稅收法規(guī)健全工作，使我國的稅務會計體系也將隨之有一定的變動，健全性不斷提高。稅務管理工作對企業(yè)來說是一種綜合性的管理活動，它要求企業(yè)在不損害國家利益的前提下，遵守國家法律，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實施納稅籌劃，降低稅收成本。而稅務會計師則必須掌握稅務管理、稅務經(jīng)驗以及能力等各方面的經(jīng)驗，是適應現(xiàn)代企業(yè)管理制度的客觀需要。