淺談營改增下石油企業的稅收籌劃問題

營改增就是把營業稅改為了增值稅，在以后的企業經營過程中，營業稅已經完全被增值稅替代了，增值稅成為了最重要的稅種，在營改增模式下石油企業也需要不斷地更新與改革，跟上時代發展的腳步，石油企業需要實施戰略調整，加強對企業成本支出、企業收益的重視度，合理規劃企業的內部控制方案，降低石油企業的納稅風險，促進石油企業的健康、可持續性發展之路。

1 營改增模式下對石油企業產生的相關影響

1.1 對成品油銷售業務的影響

石油公司在成品油銷售業務中，較為注重物流業與交通運輸業，但是在實施了營改增之后，石油企業需要重新整頓油品供應商，在每一個供應鏈中都在追求降低經濟成本、提高銷售量。石油企業通常都在全國設有銷售網點，可以實現異地、全國加油服務，而營改增模式下，增值稅發票管理制度也促使著物流業與交通運輸業能夠和石油企業有長久的業務往來，消除了非法渠道購買不合格油品的情況，從而也提高了油產品的質量與銷量。

1.2 對固定資產管理、投資管理、工程項目管理的影響

在營改增模式下石油企業需要優化產業的分工，擴大石油企業的產業鏈條，這也對石油企業的上游供應商與下游客戶產生了非常大的影響。在實施營改增之前，石油企業都會使用價內稅來簽訂合同，但是在實施營改增之后，就使用的是價外稅來結算與執行經營業務，這也對石油企業的固定資產管理、投資管理、工程項目管理產生了較大的影響，對于不同的業務所長生的影響也是不同的。

1.3 對石油企業中的經營管理流程的影響

在營改增模式下，石油企業中的各個內部經營流程都有了很大的改變，石油企業中的任何部門都需要了解營改增的實施要點，從操作、程序、理念上都要做好協調和配合的工作。石油企業在經營過程中需要再造與重新梳理業務流程，其中包括勞務管理業務、物業管理業務、工程招標業務、投資立項業務等，這對石油企業來講，既是一項挑戰，同時也是一項機遇。

1.4 對于石油交通運輸行業、裝卸搬運業務的相關影響

在營改增政策實施之后，對于石油公司的交通運輸業產生了很大的影響，因為在經營業務中通常會涉及到管道運輸、空運、水路運輸、陸路運輸等，但是往往陸路運輸較為普遍，很多業務都無法獲得增值稅專用發票，這對石油企業產生了很大的不利影響。而石油企業在裝卸搬運業務中，因為鉆井的專業化使得石油公司普遍擁有單獨的裝卸搬運團隊，屬于獨立存在的，在實施營改增之前，這些業務都是按照營業稅來征收的，但是在營改增之后是按照增值稅來征收的，但是在經營過程中進項稅額的穩定性比較差，變動幅度非常大，很多費用根本無法作為單獨業務來核算，并且該項業務內容較為雜亂，可能會加大石油企業的稅負，這對于石油企業屬于一項不利影響。

2 營改增下石油企業的稅收籌劃方法

2.1 對交通運輸服務展開稅收籌劃

石油企業首先需要全方面地分析營改增政策的實施細節，對本企業的交通運輸服務展開稅收籌劃，試著考慮是否可以把交通運輸服務單獨設定出來。因為在營改增政策之前，交通運輸服務都屬于營業稅征收范圍，而在營改增政策之后，交通運輸服務屬于增值稅征收范圍，所以需要多多考慮進項稅額，以此來減少企業需要擔負的稅負，對于一些無法獨立出來的交通運輸服務項目，就會讓企業能夠抵扣的稅額變少，這時候石油企業可以把這些無法獨立出來的業務作為混合業務實施抵扣，這樣也能夠減輕交通行業存在的稅收。

2.2 對裝卸業務展開稅收籌劃

石油企業的經營活動中，本身裝卸業務就屬于一箱比較特殊的業務，因為運輸服務者無法開展針對性的設備購置服務，因為設備購置成本非常高，往往難以獨自承擔費用，其次，如果在運輸過程中路況非常復雜，那么對于設備的消耗較大，從而也加大了成本的投入，所以石油企業可以實行外包的方案，并且獲得對應的稅票，這樣既能夠合理、合法地減少企業的運營成本，同時也讓石油企業得到平衡管理的狀態，減輕石油企業的稅務負擔。

2.3 完善石油企業的稅務內部控制系統

在實行營改增政策之后，石油企業需要不斷地完善自身稅務內部控制系統，因為在營改增之后，增值稅核算管理和之前相比存在很大的區別，石油企業需要結合稅制改革標準來設定業務核算方法。其中，需要設定專門的稅務會計崗位，讓會計人員負責石油企業的增值稅發票的管理、使用、領購等工作，不斷地健全增值稅發票的管理體系，在購進業務與銷售業務中加強內部稅務系統的控制，并且落實到責任人的身上。

2.4 盡力爭取石油倉儲企業的財政補貼

石油倉儲企業是第三行業，在最先實行了營改增政策之后，石油倉儲企業會存在稅負增加的現狀，很多時候政府會發布一些條例來扶持相關企業，所以石油倉儲企業需要申請一些財政支持，讓企業能夠減少一些稅收的成本，防止因為稅負為企業發展帶來較大的不利影響。但是由于每個地方的政府的財務情況都是不同的，所以說營改增過渡性補貼不具備相應的普遍性。所以各個石油企業需要做好稅務規劃工作，改善石油企業在經營過程中的業務流程，為企業爭取更大的盈利空間，讓石油企業能夠繼續發展下去。

3 總結

在營改增模式下，石油企業要合理、科學地開展稅收籌劃工作，為企業消除更多的不利影響因素，不斷地規范內部稅務控制系統，提高石油企業的經濟效益，促進石油企業更長久的發展之路。