分析完善預算部門財務管理內控制度的思考

1 前言

當前，我國已經實行全面預算的政策，不僅政府部門開始執行這一政策，社會企業也開始執行全面預算的政策。本文就通過分析當前我國企業預算部門財務管理內控制度方面存在的問題，探討相關企業預算部門財務管理內控制度完善的策略。希望能為相關企業的預算部門健康發展提供參考。

2 建立和完善預算財務管理機制的重要性

隨著我國社會經濟的發展，市場經濟主體已經逐步建立，在社會主義市場經濟體制下，我國已經步入了經濟發展的新常態，在這樣的背景下，我國開始執行全面預算的政策，而且對稅務體制進行了全面的深化改革，實行了全面的“營改增”政策，并開始實行國地稅的合并，此外，還頒布并實施了新版的會計準則，這就要求相關部門、企業事業單位以及相關的組織機構都必須建立自己的財政預算部門，對自身的財務管理進行改革優化。而建立并完善自身內部控制的制度，在相當大的程度上能夠緩解該部門、單位預算機構工作的壓力，而且能夠確保自身財務信息的真實性和可靠性，從而在一定程度上提高資金的有效應用效率，確保資金使用、運轉的完整性和有效性，進而實現預算部門的預期目標。由此可見，建立并完善財務預算管理部門內控的機制，對任何相關部門、企業、事業單位以及相關的組織機構而言，都具有極其重要的作用。

3 預算部門財務管理內控制度方面存在的問題

3.1 內控意識不足

對于任何一家企事業單位來講，其預算部門財務管理內控制度實施的有效性以及內控力度的強或者弱，都跟相關工作人員的內控意識具有直接的關系。但就目前我國大多數的企事業單位而言，仍有部門相關的領導和工作人員，對于自身財務管理內部控制制度的重要性缺乏正確的認知，存在著一定程度的不足，對于本單位內部的控制意識比較欠缺。而且這些領導通常只看重部門事業的發展，往往忽視了對于部門內部發展的監管，甚至還有部分領導認為本單位財務管理內控制度的執行屬于財務部門自己的事情，是由單位的財務部門和審計部門執行和監督的，而本單位制定的財務管理內部控制制度只是為了應付上級部門的相關檢查，只是走走形式而已。

3.2 內控機構有待健全

任何企事業單位，要想做好自身的財務管理工作，就離不開健全、完善的單位內控機構，但是由于不少的預算部門相關領導缺乏內控意識，忽略了本單位建立完善的內控機構的重要作用和意義，由此導致該單位預算部門財務管理內部控制機構建設得不完善，在人員配置方面也缺乏合理性，甚至有些單位的內控機構面臨著嚴重的人員缺乏現象，臨時替代的情況層出不窮。

3.3 資產管理亟待加強

對于任何單位的財務部門而言，一般情況下，其職能都是進行核算與收付款，在具體業務方面，其對于本單位一些比較重要事項的決策、實施的過程以及實施的結果都缺乏了解。而且，很多財務部門對于本單位的固定資產和總資產情況并不了解，特別是對于部分單位領導在實際工作中挪用固定資產的事情毫不知情，同時對于本單位固定資產是否增值或減值的情況都不了解。此外，預算部門財務管理人員對于本單位的債權和債務進行核對時，只是在賬簿上進行登記，而對之后是否發生呆賬、壞賬以及是否存在增值或減值的情況都不能做到及時的了解和掌握。

3.4 控制制度仍需完善

在實際的企事業單位工作中，仍存在這樣的現象：某些預算并沒有經過審計，就提交給黨委進行表決；部分決算還沒有經過審計，就被批準核銷了；有些工程竣工后，還沒有經過質量審查和資金審批，就被結算了。而且，部分單位還存在著單位內部的審計人員地位不高的現象，這些工作人員沒有獨立的辦公室，在組織上、職權上都嚴重缺乏獨立性，沒有發揮出自身的工作職能作用。此外，部分單位也沒有建立內部的審核復查制度，這些都導致相關單位的內部控制制度建設不完善，亟需加強內部控制制度的建設。

4 合理完善預算部門財務管理內控制度的解決方案

4.1 增強預算部門的內控管理意識

在實際的工作中，相關企事業單位要想強化預算部門財務管理內控制度，首先必須增強預算部門的內控管理意識，提高本單位相關組織機構工作人員的思想覺悟，使其樹立科學的財務預算管理內部控制制度的觀念，從而削弱預算部門財務管理內部控制制度建設的阻礙，全面提高工作人員賬務內控的水平，建立完善的預算內控機制，并嚴格落實內控制度。此外，預算部門的管理人員，其態度對于財務管理內控制度的建設和落實也具有決定性的作用，直接影響到預算部門財務管理內控制度的執行情況。因此，相較于普通的工作人員，高層管理者更要強化自身的內控管理意識，積極落實本單位的財務預算內控管理制度，認真執行自身崗位工作的任務要求，同時還要將本單位財務監管的工作納入到重要工作范疇當中，將其當作首要完成的重要任務，只有這樣，才能構建出預算部門財務管理內部控制制度實施的良好環境。

4.2 制定完善的預算部門財務管理內控機制

制定完善的預算部門財務管理內控機制，是強化該單位預算部門財務管理進行內控的有效方式。因此，相關單位的預算部門應從以下幾個方面著手進行：

第一，確保內控制度的合理性與合法性。任何企事業單位在制定自身的內控制度時，都要遵照國家相關的法律法規，并根據自身的實際情況進行制定，同時還要綜合考慮本單位職工的切身利益，使制度更具合理性，從而保證該項內控制度能被完美地落實下去。

第二，確保內控制度的針對性。任何企事業單位在制定預算部門財務管理內控制度時，都必須根據預算部門的實際情況出發，針對該部門在財務管理工作中的薄弱環節，制定切實可行的內控管理制度，從而有效加強本部門的工作，提升內控管理的工作效率。

第三，確保內控制度的整體性。在制定預算部門財務管理內控制度時，還必須全方位綜合考慮財務預算工作的范圍，保障該制度的制定能囊括財務預算工作的各個方面，并能讓本單位各部門的干部職工都理解接受，從而確保該制度能被有效的落實下去。

第四，確保內控制度貫徹的延續性。任何企事業單位制定的預算部門財務管理內控制度都要確保其執行的連續性，不能朝令夕改，使得該單位干部職工無所適從。

第五，確保內控制度的適應性。任何企事業單位制定的預算部門財務管理內控制度，都必須根據本單位的發展變化，做到及時更新、補充或調整，只有這樣，才能幫助該單位健康、平穩、有序地發展。

第六，確保內控制度的嚴肅性。任何企事業單位制定的預算部門財務管理內控制度，在通過審批并落實執行的時候，都要保證該制度能被相關工作人員嚴格的遵守，避免陰奉陽違、違規操作現象的發生。

4.3 提升相關工作人員的職能素質

要向確保制定的預算部門財務管理內控制度被嚴格落實執行，相關企事業單位還需建立相應的內控管理機構，并提升相關工作人員的職能素質，確保該項制度能夠得到有效的貫徹落實，從而幫助本單位進行成本、利潤之間的有效控制與協調，促進該單位利潤的最大化，推進該單位在市場激烈的競爭中不斷地發展、壯大。

4.4 加強對固定資產的管理

在企事業單位進行財務預算管理的過程當中，還必須對該單位的固定資產建設明細帳，從而實現有效的價值管理與數量管理的目的。當在實際的工作中，確實需要挪用固定資產，就可以根據管理明細賬進行評估，然后在黨委會或董事會上提交審議，進行表決是否通過。特別是針對那些設計金額或數量較大資產的使用時，必須嚴格遵照執行，以加強單位的產權管理，杜絕因內控管理不當造成的固定資產流失的現象。

4.5 完善內部的審計制度

對于企事業單位預算部門財務管理工作而言，建立完善的內部審計制度，能有效加強本部門的財務管理內部控制，從而促進本單位健康、文星、有序地發展。而要完善內審制度，應從以下三個方面來著手：

首先，進一步完善內部審計的工作制度，制定明確的內審工作規章、程序，并把內審的重點放在法紀審計與效益審計方面，著重抓好本單位的年度預算審計工作、年度決算審計工作以及領導干部經濟責任審計工作。從而保證相應的預算必須經過審計才能提交表決，對于決算也要經過審計才能批準核銷。

其次，提升內部審計工作人員的地位。內部審計工作是在單位預算部門和相關領導的負責下實行的，針對本部門內部進行審計，因此，在組織上和職權上，必須具有一定的獨立性，從而確保相關工作人員能充分發揮自身的職能作用。

最后，還要建立預算部門內部的審核復查機制，在內部審計工作結束后，還要對其進行復查，以保證工作的有效執行，從而促使本單位的經濟效益最大化。

5 結束語

在當前形勢下，隨著我國全面實行“營改增”的稅收政策，并逐步實現了國地稅的合并，此外，還推行了全面預算管理的政策，并頒布了新版的會計準則，在這樣的形勢下，我國的企事業單位必須逐步建立并完善預算部門財務管理的內控制度，強化單位內部財務預算的控制，實現最佳的執行效果，從而促使該單位預算部門財務管理內部控制制度能夠發揮出自身的重要作用，促使單位經濟利益的最大化。