簡析電力公司財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險問題及其防范策略

文/楊惠旻 張玉 李雪 宋銳 王曉萌 馬海燕，國網(wǎng)安徽省電力有限公司懷遠(yuǎn)縣供電公司；國網(wǎng)安徽省電力有限公司蚌埠供電公司；國網(wǎng)安徽省電力有限公司五河縣供電公司

財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范對電力公司財務(wù)管理起著非常重要的作用，其可以保障電力公司財務(wù)管理的有效性，基于此，以下就電力公司財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險問題及其防范策略進(jìn)行了探討分析。

1 企業(yè)內(nèi)控的主要原則

企業(yè)內(nèi)控的主要原則表現(xiàn)為：（1）適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)控應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險水平等因素相符，且隨著企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)文化的變化而進(jìn)行一定的調(diào)整。（2）全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程，覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程以及全員性的控制，不存在內(nèi)控的空白之處。（3）制衡性原則。企業(yè)內(nèi)控應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，同時還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營效率。

2 電力公司財務(wù)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險問題分析

電力公司財務(wù)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險問題：（1）職責(zé)權(quán)限劃分不清晰的風(fēng)險問題。電力公司的財務(wù)內(nèi)控活動貫穿于整個電力公司內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個部門及人員之間權(quán)責(zé)分派不夠清晰，重選問題互相推脫，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些電力公司缺乏獨(dú)立復(fù)核制度，對某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）內(nèi)控制度執(zhí)行力的風(fēng)險問題。電力公司缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性財務(wù)內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，財務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言，電力公司的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系不完善，未有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。（3）重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)的風(fēng)險問題。審計監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，其能夠有效改善電力公司的經(jīng)營管理，提升電力公司的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國內(nèi)部審計發(fā)展以來，電力公司并未真正履行財務(wù)內(nèi)控審計的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計形式主義非常強(qiáng)，獨(dú)立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計忽略了防錯防弊的職能，高度強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督，而輕視服務(wù)建設(shè)的思維，是內(nèi)部審計工作的一個較大的重大誤區(qū)。

3 電力公司財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的防范策略分析

3.1 建立健全電力公司財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的組織架構(gòu)。具體表現(xiàn)為：（1）合理構(gòu)建電力公司專門負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的組織架構(gòu)，主要職責(zé)包括：第一、及時審批企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對性強(qiáng)的意見；第二、及時對日常經(jīng)營管理中的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應(yīng)該出臺整改糾錯方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實(shí)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理工作，電力公司還需要加強(qiáng)對相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財務(wù)會計、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計等知識。電力公司應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時更新知識體系。

3.2 積極營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境對電力公司財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理具有重要作用，這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，且會對人們的財務(wù)內(nèi)控意識產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為：第一、健全的道德觀及誠信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價值觀，監(jiān)控各項(xiàng)活動，并采取有效的策略；第二、有效而獨(dú)立的董事會。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個人，也可能來自于企業(yè)的擁有者。第三、管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo)，且為各項(xiàng)活動設(shè)定一個基調(diào)。第四、權(quán)限以及責(zé)任的分配與財務(wù)報表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配需要從董事會與財務(wù)總監(jiān)開始。

3.3 嚴(yán)格電力公司預(yù)算管理。電力公司內(nèi)部預(yù)算管理應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，每月進(jìn)行對標(biāo)管理以及預(yù)算分析，且提出相應(yīng)的解決方法，且堅持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則，以合理計劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實(shí)現(xiàn)全面的動態(tài)化的預(yù)算管理。具體從以下幾方面進(jìn)行：（1）組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)電力公司全面預(yù)算動態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時成立以總經(jīng)理為組長的全面預(yù)算動態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，且從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，匯編引發(fā)了電力公司全面預(yù)算動態(tài)化管理手冊，全面對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任加以了解，細(xì)化了各個部門的實(shí)施細(xì)則，明確了全面預(yù)算管理動態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。電力公司在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的過程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時編制并報送各類指標(biāo)報表，經(jīng)過月度經(jīng)濟(jì)分析會進(jìn)行分析，通過周監(jiān)控對于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時預(yù)警及糾編，以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.4 科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險評估體系。電力公司要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，首先需樹立正確的風(fēng)險觀，完善風(fēng)險評估程序，建立財務(wù)狀況風(fēng)評模型，建立風(fēng)險管理、財務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)外部的風(fēng)險管理，提升事前風(fēng)險的防范能力。動態(tài)掌握企業(yè)會計人員的思想狀況，若會計人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為，應(yīng)采取有效的策略化解風(fēng)險。

4 結(jié)束語

綜上所述，隨著電力公司內(nèi)外部形勢出現(xiàn)的變化以及電力體制改革的不斷深入，電力公司財務(wù)管理工作應(yīng)同國際社會接軌，引入財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理，從而提升電力公司財務(wù)管理效率與質(zhì)量，以提升電力公司市場競爭力。