小議“營改增”對企業財務管理的影響及完善策略

文/李寧，北京中瑞泰達資產評估有限公司

1 引言

經濟發展方式的轉變是時代發展的必然趨勢，營改增制度的實施實現了國家宏觀經濟體系的有效調整，促進我國社會專業化的協調發展。為實現企業的順利轉型，企業財務管理部門應加強實際管理措施的制定和落實，注重財務管理人員知識水平的提高和實踐技能的訓練，同時建立完善的企業發展制度，加強稅收籌劃，促進企業提高在行業發展中的競爭實力。

2 “營改增”的內容和意義

營改增是國家為幫助行業發展中的小型企業而進行的稅務改革，是現階段我國稅務工作發展中的重要舉措。企業營改增的主要內容為將企業發展過程中原征收營業稅項目中的應稅項目改為增值稅。營改增政策制度的落實，實現了我國產業結構的合理化調整，有效避免重復納稅現象的出現。對于服務行業而言，營改增政策的實施優化了現階段的企業發展形勢，促進我國經濟實力穩步提升。

3 “營改增”對企業財務管理的影響

3.1 對企業發票管理的影響

企業營改增后發票管理形式發生了一定的變化，稅務部門對于增值稅專用發票和普通發票的使用范圍、使用方法、管理要求等進行了一定的調整和明確。增值稅專用發票的限額較低，營改增制度中對新認定的一般納稅人規定，增值稅的發票限數25張每張發票的限額為十萬元。同時，增值稅發票的使用過程中經常會涉及稅收的抵扣問題，因此，如在日常的財務管理過程中對增值稅的專用發票處理不當會導致企業業務無法開展，法律風險增加，不利于企業的長遠可持續性發展。

3.2 對企業稅費管理的影響

與企業應交營業稅的計稅形式不同，企業增值稅稅制具有計費復雜、政策涉及多、管理難度大等特點，進項稅額和銷項稅額是企業增值稅的重要組成部分，同時，增值稅的進項稅額中還包括可抵扣、不可抵扣兩項，進項稅額抵扣的條件不同，如：企業當期進項數額大于實際的銷項稅額時，企業不需要納稅。面對眾多的增值稅項目，企業在實際的稅費管理，財務人員工作量大，編報難度系數較高。

3.3 對企業資產負債的影響

固定資產是企業財務資產管理中的重要組成部分，企業固定資產變動情況會直接影響企業發展的內部結構和資產負債變化。國家營改增政策的實施過程中，企業固定資產價值逐漸減少，傳統的會計方式已無法使用與現階段的賬務處理，財務管理人員在進行實際的賬務核算時只能將資產進行累計折舊處理，導致企業實際的期末余額受到一定程度的影響。從長期發展的視角觀看企業營改增發展，企業資產規模呈現逐漸擴大的趨勢，企業實際利潤逐漸增加的同時負債總額也隨之增加。

3.4 對企業現金流量表的影響

企業在實際的發展過程中現金基本適用于企業的投資、經營、籌資等活動，營改增政策的實施階段，對企業的現金流量形式產生了一定的影響。企業在日常的投資活動中，為實現企業的正常運行和長遠發展，采購部門會為企業購入大量的技術設備、運行機械等，大量的現金支出會導致企業的現金流量產生較大的變化。企業在日常的經營活動中，由于營改增政策的具體落實，企業的發展成本有所降低，企業營業稅額降低，現金流量增加。企業在日常的籌資活動中，短期可以實現企業現金流量數額的增加，但從長遠的角度出發，會增加企業發展過程中利息費用，導致企業負責數額增加。因此，企業在落實營改增相關政策的過程中，應注重對企業現金流量表的審查，出發考慮多方面的影響因素，實現企業財務科學性管理。

3.5 對企業利潤表的影響

企業在實際的財務管理過程中，企業的營業稅改為了增值稅，隨著帶來的影響包括：企業固定資產原產值減少、累計折舊數額減少、企業收入減少。對于小型企業和私人企業而言，實際的營業收入中營業稅價變為增值稅價，企業實際的營業稅附加值金額逐漸增加，為企業的發展帶來了較大的稅收壓力。再營改增政策執行之后，企業在運行過程中有效的降低了實際的運行成本，客戶更加愿意與企業進行合作，幫助企業減輕實際的納稅負擔。

3.6 企業適用稅率和計稅基數的影響

權責發生制是企業日常財務管理中常用的增值稅核算制度。（即凡屬于本期的收入，不管款項是否收到，均作為本期的實際收入進行處理，不屬于本期的收入，即使收到的款項也只能作為預收款項進行實際的處理，對于不作為本期的收入，凡是屬于本期的費用，不論款項是否支出，均作為本期的費用進行實際的處理）。服務行業在實施具體的營改增政策制度后，在不受增值稅進項稅額的影響下，實際計提繳納的營業稅由原來的5%變為6%。企業在進行計稅基數的確定時，將實際的營業額為基礎。

4 “營改增”對企業財務管理的完善策略

4.1 注重企業財務管理人員綜合素質的提高

專業的財務管理人員是企業長期穩定發展的重要保障，在現代化社會主義經濟體系不斷發展的時代背景下，企業財務管理人員不應只滿足與當前的工作狀態，在日常的管理工作中應注重自身專業知識的積累和實踐技能的鍛煉[5]。營改增的實施導致企業在計稅形式、財務處理等方面都發生的重大的改變，為有效降低企業的稅收負擔，財務管理人員要及時吸取先進的政策、稅收知識，積極參加企業組織的技術培訓活動，致力于提高自身業務水平，為企業的健康發展貢獻出自己的一份力量。

4.2 注重企業實際發票管理

營業稅發票和增值稅發票是企業發展中需要開具的兩種主要發票形式，企業營改增發展的背景下，企業應加強對發票的規范性管理，首先，建立和完善相應的發票管理制度體系，選擇專業技術強、綜合素養高的財務管理人員對企業發票進行集中化的管理，提高企業發票使用的正確率。對企業的專用發票進行定期的盤點，如出現企業專用發票丟失的情況，相關的財務管理人員要將具體的情況向企業主管稅務機關進行詳細的報告[2]。其次，增值稅專用發票是企業完成稅收抵扣的重要依據，為充分發揮其具有的經濟效用，企業財務部門要加強對專用發票獲取的宣傳，引導相關的業務管理部門人員形成正確的工作意識，認識到專用發票的獲取對于企業稅收發展的重要意義。最后，企業財務管理人員加大日常審核工作的強度，對于沒有獲取專用發票的經濟業務不予進行報銷。

4.3 積極進行稅收籌劃，提高企業經營效益

隨著國家營改增稅收政策的制定和推行，企業實際繳稅內容發生了重大的改變，為實現企業的正常運行和發展，企業的財務管理人員要對國家新推行的政策文件進行詳細的研讀，同時，加強與主管稅務機關、企業內部業務部門、供應廠商的溝通和交流，充分了解現階段企業經營流程、行業發展性質等，依據企業發展的實際狀況進行稅收工作的合理化設計，加強稅務方案的合理化籌劃，拓寬納稅籌劃空間，同時，防止多繳稅款、偷逃稅款、預先納稅等情況的發生。國家制定的營改增稅收政策中明確說明，企業在實際的獲得的專用發票中要注明實際的進項稅額，并且要在一定的時間內進行進項抵扣，因此，企業財務管理人員在進行實際的工作時，要對材料采購、業務辦理等形式進行合理的調整[3]，認真選擇可以開具專用發票的廠商進行合作，同時，仔細研究企業在實際發展中符合政策的條件，實現國家優惠政策的充分享用，降低企業的經營成本，實現企業發展利益的最大化。

4.4 建立完善的企業會計核算制度

為實現企業會計核算工作中問題的有效解決，在實施企業營改增的制度后，要加強對會計核算體系的調整，采用合適的方法對企業發展成本進行財務核算[4]。同時，在實際的工作中加強對企業財務報表的列報。依照新推出的稅收體制，采取合理的措施進行企業財務報表的制作，將企業發展的實際信息進行充分的整理，為報表使用者展示高質量的財務管理信息。

4.5 提高財務風險意識，加強財務風險防范

凡是具有兩面性，營改增為企業發展帶來廣闊前景的同時，也帶來了一定的財務風險，因此，在實際的企業管理發展的過程中，應加強對企業財務管理人員風險意識的培養，引導其形成正確的企業營改增發展觀念，加強財務審計工作，嚴格進行實際財務核算工作的規范化設計，依據相應的管理條例進行財務核算流程的具體操作，減少違規、逃稅等情況發生的次數。

4.6 積極尋找合作伙伴

為順應國家推行的營改增政策，企業在實際的發展中應注重合作伙伴的合理性選擇，在進行企業材料采購、物品運輸、技術合作等工作時，為降低實際的稅負水平，應與可以開具財務專用發票的單位進行合作，將多個單位進行情況對比，選擇性價比高的單位進行工作交流和合作。

5 結語

營改增是現階段我國在稅收制度改革與發展中的重要環節，對于企業的發展來說，機遇與困難并行，為提高企業在行業競爭中的實力，在營改增發展的背景下，企業要注重日常業務渠道的開拓，充分考慮現階段企業發展的狀況、行業發展特點等[1]。建立并完善相關的企業會計核算制度，加強對財務管理人員的技術培訓，引導管理人員樹立正確的工作意識，充分了解國家推行的營改增政策制度，在實際的管理工作中注重自身專業知識的學習，提高實際工作效率，促進企業長期穩定發展。