探究企業(yè)財務管理中全面預算的作用

文/張志會，中國人民大學

引言：在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中預算管理占據(jù)重要位置，其不但能夠有效控制企業(yè)成本支出范圍，還能有效調(diào)動各部門員工節(jié)約成本的主觀能動性。隨著企業(yè)內(nèi)控制度與財務管理制度的全面運用，使部分企業(yè)開始注重全面預算管理的作用，并通過組織人員培訓、構建考核機制等方式來加強企業(yè)預算管理，以保證企業(yè)核心競爭力。

1 全面預算相關概述

1.1 經(jīng)濟全面預算。經(jīng)濟預算指的是對企業(yè)整體運營展開全面預算，其是企業(yè)整體預算的主要構成部分，其中包含采購、生產(chǎn)等運營過程的具體預算。企業(yè)預算部門在對經(jīng)濟預算進行編制時，能夠依據(jù)生產(chǎn)部門和車間等展開細致預算，便于年底企業(yè)預算部門展開預算落實考核工作。

1.2 投資全面預算。企業(yè)投資根據(jù)資金回收時間與資金規(guī)模能夠劃分長期投資與短期投資，為此，企業(yè)投資預算指的是對長期和短期投資項目展開事前預算控制，主要對利率、投資可行性研究、預期回收資金等方面進行預算控制，企業(yè)領導層做出正確投資決策提供參考條件，防止企業(yè)出現(xiàn)投資錯誤而面臨巨大財務損失。

1.3 籌資全面預算。企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品或是投資新項目時會因資金周轉(zhuǎn)不開而向金融機構借款，籌資具體分為融資租賃、銀行借款以及債券發(fā)行等。企業(yè)籌資預算工作為對償還金額和與融資成本等內(nèi)容展開預算控制，其目的在于確保企業(yè)選取融資成本最少的方式，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

1.4 財務全面預算。財務預算主要是指企業(yè)對所有財物活動的預算管理，其不但能夠充分反映企業(yè)的運營目標完成情況和企業(yè)能力，還能切實揭示企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量表，其中包含資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金等預算。通過分析財務執(zhí)行結果與預期差異，能夠?qū)⑵髽I(yè)中存在的缺陷真實的反映出，以便及時優(yōu)化。

2 全面預算在企業(yè)財務管理中的現(xiàn)實意義

2.1 減小企業(yè)財務風險。現(xiàn)代企業(yè)展開全面預算能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等進行有效控制，以保證企業(yè)能夠事先安排好內(nèi)部流動資金，確保企業(yè)正常運營，實現(xiàn)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標。如果企業(yè)經(jīng)濟欠缺全面預算控制，企業(yè)不僅不能實現(xiàn)既定發(fā)展目標，還會加大內(nèi)部財務風險。比如，在分析投資項目的可行性時，企業(yè)會對此項目的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、前期投資成本以及回收年限進行全面預算，主要目的在于判斷此項目是否能夠為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟效益。

2.2 激發(fā)員工節(jié)省成本支出的主觀能動性。因為企業(yè)全面預算牽涉各個部門以及生產(chǎn)運營的每個環(huán)節(jié)，在對各個部門和員工進行預算考核時，預算管理會涉及到員工的福利待遇，為此，企業(yè)加強全面預算管理能夠推動各部門間互相協(xié)作，激發(fā)員工的主觀能動性，促使其積極參加企業(yè)預算管理工作，為企業(yè)領導制定決策提供參照依據(jù)。企業(yè)為確保預算考核的實效性與公平性，需構建行之有效的預算考核指標，不但要確保考核指標能夠充分揭示預算管理差異的主要影響因素，還要保證能充分發(fā)揮出預算考核的激勵作用[2]。

2.3 加強企業(yè)資金利用率。第一，資金方面。企業(yè)內(nèi)部有關部門對閑置資金展開預算管理，在對資金使用量展開計量和分析的前提下，不但要確保企業(yè)償還利息、零星支付等實際需求，還需確保企業(yè)能夠應用閑置的資金展開短期投資獲取一定收益，進而加強企業(yè)資金利用率。第二，固定資產(chǎn)方面。企業(yè)各個部門在對固定資產(chǎn)采購預算進行編制時，預算管理人員需全面分析各部門上交的采購預算，并進行匯總處理，同財務部門、資產(chǎn)管理部門協(xié)作，把固定資產(chǎn)應用到各個部門間當作調(diào)劑，不但能夠切實防范企業(yè)重復采購的現(xiàn)象，還能極大提高的企業(yè)資金利用率。

3 企業(yè)財務管理中全面預算的應用缺陷

3.1 缺乏深刻認識。在我國全面預算運用相對較晚，在改革以后才被各企業(yè)所用，在實際操作中，經(jīng)驗不足，以導致對其認識不深刻，為預算而預算的情況非常常見。一些企業(yè)領導過于注重自身管理效率，因此過度重視預算形式而忽視預算管理的實際內(nèi)容與具體操作效果，并未應用一些切實可行的監(jiān)管策略，最終致使企業(yè)預算管理形同虛設，未將其存在的實效性充分發(fā)揮出。另外，諸多企業(yè)在預算管理中皆走進了預算管理為財務部門負責的誤區(qū)，企業(yè)除了財務部門外其他各部門根本不參加到預算編制工作中，進而導致那些未參加預算編制的部門不主動配合預算管理工作的惡劣后果，致使全面預算管理的具體價值不能發(fā)揮出最大化。

3.2 預算編制不當。絕大多數(shù)企業(yè)在使用全面預算展開企業(yè)財務管理工作時，首要工作都是編制全面預算管理體系。導向性的缺失為其在編制中產(chǎn)生的最大問題，從而導致編制的預算體系缺乏完善性。一些企業(yè)內(nèi)，負責預算的工作人員并未全面掌握企業(yè)采購階段、生產(chǎn)階段、運營階段等工作，為此所編制的預算同企業(yè)具體狀況相脫離。一些預算人員為了減少工作量節(jié)約時間，甚至使用上一季度的預算報表，職業(yè)素養(yǎng)高一點的工作人員會進行簡單修改。在預算編制中導向性欠缺具體體現(xiàn)在短期利益與短期行為的過度重視，而忽視長期戰(zhàn)略目標與長期利益。另外預算編制的各環(huán)節(jié)對接性不強，會導致本末倒置的情況出現(xiàn)，這在某種程度上會嚴重影響企業(yè)全面預算管理效果。在實際編制中，預算人員對信息流與資源流處理不當，導致預算松弛。主要體現(xiàn)在財務活動的預計資源夸大或是完成難度夸大，希望能夠降低活動預期效果，從而減小整個部門開展全面預算管理工作的難度。

3.3 執(zhí)行力度較弱。在諸多企業(yè)中開展全面預算管理工作中普遍存在執(zhí)行力度弱的問題，主要體現(xiàn)在有關人員未給予全面預算落實工作高度重視，也并未構建與預算管理相關的考評制度。有關人員在執(zhí)行財務活動時所展現(xiàn)出隨意性較大，在編制預算中涉及到的內(nèi)容并未得到完全貫徹，其也并未構建健全的預算管理網(wǎng)絡，諸多具體流程都缺乏規(guī)范性。而預算管理小組也只在預算編制中發(fā)揮了一小部分作用，其原本的協(xié)調(diào)作用和控制作用并未得到充分發(fā)揮，更未進一步分析預算體系。而對企業(yè)全面預算管理結構的考評來講，程序缺少完善性、規(guī)范性等皆是導致其發(fā)展受阻的主要原因。

4 企業(yè)財務管理中全面預算的應用舉措

4.1 組建預算管理部門。有一定條件的企業(yè)需在內(nèi)部構建一個獨立的部門專門負責預算管理，由專人負責企業(yè)預算考核、預算編制、預算執(zhí)行等工作。另外，企業(yè)需在人員安排和辦公場所上給予一定支持，以保證預算管理部門高效開展工作，同時大力督促其他部門參加到預算管理工作中。對于企業(yè)財務管理來講，合理應用全面預算勢在必行，其是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的根本條件，而組建預算管理部門是保證全面預算管理效用充分發(fā)揮的關鍵。為此，需給予其高度重視。

4.2 構建切實可行的預算考核機制。第一，考核機制的合理性。企業(yè)在充分調(diào)研與論證預算管理的前提下，同企業(yè)自身運用狀況相結合構建預算考核機制，讓預算管理者在對各個部門展開預算考核的工作中能夠有據(jù)可依。第二，考核機制的可行性。企業(yè)在構建預算考核指標過程中，不但要對預算執(zhí)行展開定期考核工作，還需對各預算項目的百分比與制定金額等展開考核工作，以保證預算考核的可行性。

4.3 加大全面預算管理培訓力度。全面預算管理不但會牽涉到財經(jīng)法規(guī)知識，并且還要求預算管理者全面掌握內(nèi)控操作流程與預算編制等知識。為此，企業(yè)首先需向內(nèi)部員工大力宣傳全面預算管理對減少成本支出、提升資金利用率的作用。除此之外，企業(yè)還需聘請一些會計師事務所和財經(jīng)院教授等對內(nèi)部預算人員展開預算編制與執(zhí)行等知識培訓，以加強企業(yè)預算編制的實效性。

4.4 保證管理機制落實到位。構建切實可行的全面預算管理機制，只有企業(yè)各業(yè)務部門和工作人員認真落實，才能將其存在的效用充分發(fā)揮出。所以，企業(yè)需在預算管理機制中確定各部門和員工的權責利，各部門需安排一位聯(lián)絡員，定期把本部門的預算執(zhí)行狀況與預算優(yōu)化建議向預算管理部門反饋，以確保企業(yè)全面預算管理工作有序開展。

4.5 加強優(yōu)化預算激勵制度。激勵制度為組織管理者在運營中著眼于工作人員的工作動力，促使完成一定績效而實現(xiàn)部門目標。若是在對業(yè)績進行評價時，只強調(diào)預算標準而不給予其適當靈活性，會致使預算松弛的情況重復出現(xiàn)。若是將這些情況無視掉，會致使預算執(zhí)行人員制作虛假預算報表，或是為了獲取較大的經(jīng)濟效益而操控利潤，錯誤分析企業(yè)財務風險防范能力。所以，需構建切實可行的激勵制度，全面考慮預算執(zhí)行人員的工作能力，把工資同績效有機的銜接起來，調(diào)動個人工作的主觀能動性，從制度執(zhí)行中獲取效益。

5 結束語

綜上所述，企業(yè)若想在繁雜的經(jīng)濟市場中站穩(wěn)腳跟，合理應用企業(yè)財務管理中的全面預算勢在必行，其是確保企業(yè)經(jīng)濟最大化的基本條件，也是提高企業(yè)核心競爭力的關鍵點。為此，相關人員需給予全面預算高度重視，促使其存在的價值與效用在企業(yè)未來發(fā)展中充分發(fā)揮出。