我國企業財務會計制度與稅收制度的協調與銜接

文/鐘靜磊，湖南涉外經濟學院

在我國企業中實行會計核算的目的就是為相關利益者提供會計信息，而我國實行稅收制度的目的就是為了確保國家的財政收入，我國目前實行的稅務制度和會計制度之間存在著非常大的差異。這樣的差異給稅務工作和納稅人員都帶來了一定的影響，為了降低這些不良影響，應該將這兩者之間存在的差異進行有效協調。

1 我國會計制度和稅收制度之間的關系以及存在的問題分析

1.1 會計收益與稅收之間存在的差異性

企業的會計制度所規定的會計收益包括業務收入、營業收入（其他業務收入和主營業務收入）、投資收益以及補貼收入。企業所得稅法規定的企業應稅收入包括：①提供勞務收入；②銷售貨物收入；③接受捐贈收入；④利息收入；⑤股息、紅利等權益性投資收入；⑥轉讓財產收入；⑦特許權使用費用收入；⑧租金收入；⑨其他收入。

由于會計收益和應稅收入的內容和口徑不統一而產生的差異項目一般可以分為以下幾種類型：①計入會計收入的款項但是不能計入應稅收入，如財政撥款收入；②計入應收稅收入但是不可以計入會計收入，如企業接受的現金捐款收入；③先計入會計收入后計入應稅收入的款項，如采用權益法對股票投資進行核算時，當被投資企業有盈利時，投資企業按照所持有股份的比例進行會計收入確認，實際收到款項時進行應稅收入確認；④先計入應稅收入后計入會計收入的款項，如，提前收到的利息、租金、使用費用等。

1.2 會計制度和稅收制度過度分離存在的問題

目前我國企業的財務會計缺乏對國家相關機構對會計信息的需求的關注。因此，就會造成會計制度和稅收制度過度分離，這就會造成我國的企業所得稅征收工作難度的增加。從目前我國的實際情況來看，納稅人缺乏納稅意識，申報不實、不申報、不登記以及通過種種手段多列支出或者少列收入現象非常普遍。我們現有的稅務征收人員的整體業務素質不高，納稅申報質量和稅收征管信息化程度比較低。同時，缺乏稅務代理等中介機構的強有力支持。特別是在反避稅領域，在世貿組織體制下，資本的跨國流動非常的頻繁，監管和反監管之間的斗爭將是我國經濟監管部門對貿易經濟進行管理的主要內容?？鐕就紦碛羞@非常豐富的國際理財經驗，繞開東道國相關稅法監管制度的方式多種多樣，這些都會對我國的稅收主權造成嚴重的威脅。

2 會計制度和稅收制度的協調銜接方式

稅收制度和會計制度之間的協調和差異是一個不斷博弈的過程，這兩者之間的協調一定要以其中的一種規范為主要參照，進而可以對另一種的相關規定進行合理的調整，對這兩者進行調整的過程應該要根據業務性質的不同而采取不同的標準。

2.1 將會計制度和稅收制度同時進行完善是將兩者進行協調的關鍵

會計制度和稅收制度的協調是一個將這兩者之間進行相互協調的過程，稅收改革和會計改革一直都是相伴而來的，稅收和會計都應該要適應經濟發展的需求和經營的現實需求，而進行適當合理的調整。但是一般情況下，會計制度較為先行，盡管因為不一樣的業務有不一樣協調需要，稅收制度應該積極謀求的與會計制度相協調。另一方面，會計制度必須要稅收制度的相關要求，在會計制度和稅收制度的協調中發揮會計對稅收法規的信息支持作用。

2.2 應該加強稅收制度和會計制度之間的管理層面的配合與合作

稅收和會計的日常管理和法律規定分別屬于國家稅務總局和財政部兩個不同的主管部門，在法律規定和實際執行過程中非常容易出現立法取向的不同，所以加強這兩個政府主管部門之間的合作溝通是稅法制度和會計制度進行有效協調的一個重要保證。加強這兩個部門之間的配合與溝通，設立由國家稅務總局和財政部這兩個機構代表組成的常設協調機構，不管是在相關法規出臺之前還是在具體的執行過程中都應該加強兩者之間的聯系，這樣可以有效降低會計制度和稅收制度之間的不必要差異損失，這樣的做法可以加強稅收制度和會計制度之間的協調，同時，這也是加強稅務界和會計界相互宣傳的一個重要媒介，可以有效提高稅收制度和會計制度的協調。

3 結束語

綜上所述，稅收制度和會計制度之間的協調和差異是一個不斷博弈的過程，只有將會計制度和稅收制度進行有效協調和銜接，才可以確保我國出臺的稅收相關的法律法規和會計相關的法規得到良好的執行，確保我國企業會計制度和稅收制度的良性發展。讓會計可以更好地為稅收提供所需的相關信息，而稅收也可以及時的為會計信息系統進行信息需求的反饋，可以讓會計體系和稅收體系的之間的溝通更加的有效，降低我國稅務部門獲取信息的成本。