新時期我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探究

文/孫慧敏 龐菁，華東宜興抽水蓄能有限公司

對于國企內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制體系是其不容小覷的環(huán)節(jié)，有助于強化國企管理水平及效率。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國企內(nèi)部控制體系中暴露了一些問題，亟待采取有效措施加以解決。

1 國企內(nèi)部控制體系中存在的問題

1.1 國企管理層的重視度不高

經(jīng)過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前依舊有不少國企管理層忽視了內(nèi)部控制體系的重要性，并且掌握的相關(guān)知識與培訓(xùn)力度不夠，更有部分國企管理層對內(nèi)部控制的具體定義模糊不清，更別說根據(jù)國企實際情況建設(shè)高效完善的內(nèi)部控制體系了。雖然有的國企管理層認(rèn)識到了內(nèi)部控制體系在提高國企內(nèi)部管理效率中發(fā)揮的作用，但實際建設(shè)中未從國企的發(fā)展特點角度出發(fā)，致使內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力。此外，有的國企管理層不了解內(nèi)部控制制度體系，也不清楚內(nèi)部控制各業(yè)務(wù)流程相互之間發(fā)揮的約束作用，這樣一來，將影響了國企良好控制環(huán)境的形成，最終引起管理無序問題。

1.2 缺乏健全的國企治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，有部分國企制定的治理結(jié)構(gòu)不夠健全或者未科學(xué)設(shè)置專門的內(nèi)部機構(gòu)，職責(zé)權(quán)限分配不合理，導(dǎo)致管理模式過于僵化。經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)混淆不清，國企管理層手握大量的權(quán)力，董事會未發(fā)揮自身應(yīng)有的義務(wù)，監(jiān)事會監(jiān)督效率低下，在處理日常業(yè)務(wù)時，沒有相關(guān)的授權(quán)審批制度作為依據(jù)。董事會、股東會、內(nèi)審部門、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨立開展工作。如此一來，國企管理層一味地強調(diào)自身的權(quán)益，對內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)得漠不關(guān)心，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的效用。

1.3 缺乏完善的績效考評制度

有的國企現(xiàn)行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進(jìn)行核定，缺乏獎罰機制，就算發(fā)現(xiàn)了有后臺的業(yè)務(wù)人員私自挪用國企資產(chǎn)的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是國企經(jīng)營管理中不可或缺的無形資產(chǎn)，高效使用人力資源能夠促進(jìn)國企經(jīng)濟效益最大化，實際中應(yīng)貫徹落實科學(xué)規(guī)范的薪酬激勵機制，加強全體人員的業(yè)績考核力度，發(fā)揮獎罰制度的效用，培養(yǎng)全員的主觀能動意識，凡是業(yè)績突出的人員都要給予相應(yīng)的獎勵，反之，對于整天混日子的人員要嚴(yán)加懲處，對于工作努力但業(yè)績水平始終提不高的人員應(yīng)安排其參加專業(yè)的培訓(xùn)，從而使其能夠勝任自己的工作。

1.4 內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

有不少國企為了強化自身成本效益，直接忽略了獨立的審計部門建設(shè)。雖然有的國企建立了內(nèi)部審計部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性未得到全面發(fā)揮，內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下，致使內(nèi)部審計部門無法全面展現(xiàn)自身職能優(yōu)勢。

2 當(dāng)前時期下國企內(nèi)部控制對策

2.1 建立健全國企法人治理結(jié)構(gòu)

首先，構(gòu)建具有獨立性的董事會制度。獨立董事應(yīng)發(fā)揮自身的獨立性，提供優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)，并在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)真考評獨立董事的業(yè)績情況，落實完善的權(quán)力制衡機制，規(guī)避以股東大會為主導(dǎo)的現(xiàn)象。國企還應(yīng)健全監(jiān)事會制度，提高監(jiān)事會內(nèi)部員工的整體素質(zhì)，由專門的監(jiān)管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督監(jiān)事會的職權(quán)使用情況。其次，構(gòu)建完善的職責(zé)晉升制度，吸引大批的優(yōu)秀人才，共同努力推進(jìn)國企各項管理工作，通過自薦與考聘的手段，有針對性安排人員的工作崗

位。此外，提高國企管理層的內(nèi)部控制意識，構(gòu)建并落實完善的國企法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)股東合法權(quán)利，賦予國企管理層更多的自主權(quán)，激發(fā)執(zhí)行者的工作熱情。

2.2 強化國企內(nèi)部審計

2.2.1 強化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識

為了保證內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中的作用，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員摒棄過去陳舊的審計觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部控制及經(jīng)營管理中內(nèi)部審計的優(yōu)勢，充分認(rèn)識內(nèi)部審計在企業(yè)整體發(fā)展中起到的決定性作用，避免形式化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要根據(jù)新經(jīng)濟發(fā)展形勢，對審計工作者提出更高的要求，嚴(yán)厲禁止有操作不規(guī)范的行為。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要加大對內(nèi)部審計的投入力度，提供充足的人力、物力、財力，突出內(nèi)部審計原有的獨立性和嚴(yán)

謹(jǐn)性，其他部門在未授權(quán)的情況下不得私自參與審計事項，充分考慮審計過程中暴露的問題，有針對性的解決。

2.2.2 強化國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

隨著國有企業(yè)會計電算化與信息化的發(fā)展越來越深入，要求企業(yè)進(jìn)一步加強審計信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上以創(chuàng)新和改善，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，國有企業(yè)應(yīng)盡快培養(yǎng)一批信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過

內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控企業(yè)財會信息化狀況，同時對企業(yè)流動資金使用過程進(jìn)行動態(tài)化跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計。

2.3 強化國企財務(wù)預(yù)算編制工作

建立健全預(yù)算管理組織體系，隨著國有企業(yè)管理水平的不斷提升以及全面預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限越來越清晰，各部門工作進(jìn)一步深化，這就要求設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，對各職能部門的職責(zé)權(quán)利加以協(xié)調(diào)，優(yōu)化國有企業(yè)整體管理，規(guī)避管理弊端。另外，構(gòu)建由總經(jīng)理帶頭的預(yù)算管理委員會，由各下屬部門共同組成預(yù)算小組，根據(jù)預(yù)算管理委員會在營業(yè)預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等方面的規(guī)定，將真實有效的預(yù)算數(shù)據(jù)層層落實。國有企業(yè)通過設(shè)置專門的職能部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，并定期匯報預(yù)算的整體執(zhí)行情況，制定有利于預(yù)算控制的方案。

3 結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時期下國企財務(wù)內(nèi)部控制之中存在著諸多突出的問題，這些問題嚴(yán)重影響了國企的正常運營。對此，應(yīng)該強化對國企財務(wù)內(nèi)部控制工作，提供工作效率與質(zhì)量，增強國企參與市場競爭的“免疫力”。