企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范措施

文/韓薇，山西財經(jīng)大學(xué)

稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益，對企業(yè)而言具有十分重要的作用。

但是，企業(yè)在稅收籌劃在具體操作過程中總是會出現(xiàn)各種風(fēng)險，一不留神就可能違反法律，因此，如何進行稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避，就顯得十分重要。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但不可否認的是，納稅有時也是一種負擔。和其他發(fā)展中國家比較而言，中國的稅收水平是相對比較高的。面對高稅收的壓力，企業(yè)不得不采取適當?shù)拇胧?，使企業(yè)的納稅額在合法的范圍內(nèi)達到最低，以增加企業(yè)的利潤。

1 目前稅收籌劃風(fēng)險的表現(xiàn)

我國對稅收籌劃的研究目前還處于一個不成熟的階段，在稅收籌劃實務(wù)中，也暴露出了各種各樣的問題。并且隨著我國經(jīng)濟的增長和市場競爭的的活躍，越來越多的企業(yè)開始稅務(wù)籌劃工作，雖然稅務(wù)籌劃工作能夠使企業(yè)的納稅額減少、從而使更多的資金應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展中，但是在具體實施稅務(wù)籌劃工作時會遇到很多的風(fēng)險，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 納稅籌劃效率、質(zhì)量都不高

企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只單方面的完成一個方案，而要從稅收籌劃方案的整體考慮，使納稅籌劃的質(zhì)量和效率都有保障。但是從我國納稅籌劃的整體水平看，目前我國的現(xiàn)狀是：企業(yè)的平均籌劃水平一般，納稅籌劃的質(zhì)量和效率都不高。

1.2 稅務(wù)行政執(zhí)法不到位

稅務(wù)籌劃是一個敏感的概念，很容易使不深入了解的人把它與逃稅漏稅聯(lián)系在一起，但他們不同的是：稅務(wù)籌劃是符合法律規(guī)定的，并且它的合法性也得到了稅務(wù)部門的認可，而偷稅漏稅則是違法的。在進行稅收籌劃行為的確認時，稅收政策運用時可能會發(fā)生客觀性的錯誤，現(xiàn)有的稅收政策沒有分門別類，且稅法在納稅范圍上也已留出了很大的空間，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員有權(quán)根據(jù)自己的經(jīng)驗和專業(yè)知識來判別某項經(jīng)濟行為是不是應(yīng)該繳納稅款、以及應(yīng)該繳納何種稅款，并且我國目前稅務(wù)工作人員的工作素質(zhì)參差不齊還有其他一些復(fù)雜的原因，各種各樣的原因結(jié)合起來給稅務(wù)籌劃工作帶來了巨大的風(fēng)險。

1.3 投資目標不明確

進行稅務(wù)籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的利潤，使納稅額得以減少，本質(zhì)上納稅籌劃是為企業(yè)自身謀取利益。從而，稅收籌劃的實施過程必須和企業(yè)自身的發(fā)展結(jié)合起來，使企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后可以更好地發(fā)展。但是問題往往出在：在稅收籌劃方案制定完成后，許多的納稅企業(yè)管理者認為符合企業(yè)實際情況的節(jié)稅方案達不到預(yù)期的最大節(jié)稅額，因而改變已經(jīng)制定的最優(yōu)方案，退而去選擇次優(yōu)的方案來達到節(jié)稅的目的，這樣就會使企業(yè)的稅收籌劃方案和企業(yè)的發(fā)展不能更好的貼合，從而造成企業(yè)運轉(zhuǎn)的一些問題，最終造成企業(yè)更大規(guī)模的風(fēng)險。

2 稅收籌劃風(fēng)險的防范措施

2.1 加強稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)

為了使相關(guān)稅收籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)更高，降低因為工作人員自身專業(yè)知識和技能的不足所造成的相關(guān)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)把提高員工的工作素質(zhì)、能力這一事情提上工作日程，并給予足夠的重視和關(guān)注。

企業(yè)既應(yīng)注意高端人才的引進，也應(yīng)加強后備人員的儲備。聘請一些有著豐富經(jīng)驗的稅務(wù)工作人員，來彌補企業(yè)在這方面的不足。由于很多學(xué)生對我國的稅法缺乏足夠的了解，為了滿足企業(yè)的需求，我國高等院校應(yīng)當開設(shè)稅務(wù)籌劃這門課程，培養(yǎng)出能夠進行企業(yè)稅務(wù)籌劃的人才。

2.2 加強稅收籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)應(yīng)當和稅務(wù)部門之間維持良好的關(guān)系。根據(jù)各地實際情況的的不同，稅務(wù)法在制定上會有很大的差異和彈性空間，每個地方的稅收政策都有一定的自主權(quán)，因此當?shù)氐亩悇?wù)執(zhí)法部門在行政權(quán)力上就有很大的自由。針對這樣一種相對靈活的情況，企業(yè)應(yīng)積極和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，爭取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進行稅務(wù)籌劃工作，而不是一味消極的應(yīng)對。

企業(yè)還應(yīng)當稅務(wù)方面的一些專家學(xué)者進行交流，聽取他們的意見，根據(jù)他們提出的意見或建議來制定適合自身企業(yè)的稅收籌劃計劃。

2.3 端正稅務(wù)籌劃的態(tài)度

企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)保持端正、嚴謹?shù)膽B(tài)度，正確認識稅務(wù)籌劃工作。稅收籌劃與偷稅行為在定義上有很大區(qū)別?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》對偷稅的認定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！蔽覈谭▽ν刀愖镆灿蓄愃平忉尅＜{稅籌劃和偷稅行為在定義上有著本質(zhì)的區(qū)別，但是在實際操作中，納稅人認為的納稅籌劃行為稍不小心就會傾向于偷稅。就像有些納稅人可能會想，怎么樣對自己的收入進行籌劃，才可以減少自己要交的稅金，但是由于對納稅籌劃的相關(guān)知識和法律缺乏一定的了解，往往會使一些納稅人以為自己是在進行納稅籌劃，可實際上，一些減少稅收的行為，已經(jīng)違反了相關(guān)法律的要求，造成了偷稅的事實。所以，為了確保自己的籌劃行為合法，就必須熟悉相關(guān)的法律制度，各種稅收行為必須在合法的前提下才可以著手進行。

2.4 建立系統(tǒng)的納稅風(fēng)險預(yù)測與控制系統(tǒng)

企業(yè)的管理人員在制定相關(guān)的納稅風(fēng)險控制的方法和最終達到的要求時，一定要清楚：企業(yè)應(yīng)該在遵守國家稅收有關(guān)的法律法規(guī)時，還應(yīng)有一定的積極性，懂得主動地尋求一些對企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮主觀能動性。同時，應(yīng)健全企業(yè)內(nèi)部各級稅務(wù)人員的職能，做到責任明確。

3 結(jié)束語

總之，納稅籌劃對企業(yè)而言十分重要，同時，納稅籌劃的過程中出現(xiàn)的風(fēng)險又是無法徹底規(guī)避的。因此，企業(yè)就應(yīng)當考慮到這兩方面問題：一是，怎樣可以合法降低企業(yè)的納稅額；二是，怎樣在節(jié)稅的過程中最大程度的避免風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)追求的是最低的風(fēng)險和最大的節(jié)稅率。面對風(fēng)險，相應(yīng)的工作人員應(yīng)正確應(yīng)對提前分析研究，分析原因，制定切實可行的應(yīng)對策略，在不違反法律法規(guī)的條件下，完成納稅風(fēng)險損失的控制。這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目標，提高稅收籌劃的效率。